(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 29
  • № 27-28
  • № 26
  • № 25
  • № 24
  • № 23
  • № 22
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
7/25
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Липень , 2016/№ 30

Компенсація вартості навчання: чи обкладати ПДФО та військовим збором

Листи ДФСУ від 30.06.16 р. № 11066/5/99-99-13-02-03-16 і № 14249/6/99-99-13-02-03-15

У розпал вступної кампанії податківці роз’яснили порядок оподаткування витрат на навчання працівників. Контролери нагадали, що організовувати навчання коштом підприємства для профпідготовки та підвищення кваліфікації працівників і службовців зобов’язаний власник такого підприємства або уповноважений ним орган (ст. 201 КЗпП).

При цьому він повинен брати до уваги потреби господарської або іншої діяльності підприємства та дотримуватися вимог законодавства (ст. 6 Закону № 4312*).

* Закон України «Про професійний розвиток працівників» від 12.01.12 р. № 4312-VI.

Крім того, профнавчання працівників може проходити (п. 4 ст. 6 Закону № 4312):

1. Безпосередньо у роботодавця.

При цьому останньому дозволено проводити як формальне, так і неформальне професійне навчання працівників.

Зокрема, формальне профнавчання працівників робітничих професій включає первинну профпідготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації робітників.

2. На договірній основі у професійно-технічних і вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях.

До речі, ст. 48 Закону № 1060** до установ післядипломної освіти (підвищення кваліфікації працівників є частиною такої освіти) належать також інститути (центри) підвищення кваліфікації.

** Закон України «Про освіту» від 23.05.91 р. № 1060-XII.

У разі успішного закінчення навчання працівник отримує документ про освіту встановленого зразка.

ПДФО. А от що стосується обкладення ПДФО суми компенсації вартості навчання, то тут усе залежатиме від обставин.

Так, ПДФО-обкладення можна уникнути, якщо витрати роботодавця пов’язані:

1. З підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника (п.п. 165.1.37 ПКУ). Зверніть увагу: у такому разі сума компенсації вартості навчання беззастережно проходить повз ПДФО-обкладення. Причому незалежно від суми таких витрат.

2. З профнавчанням працівника (або потенційного працівника). Але! Для цього необхідно, щоб:

• оплата за навчання здійснювалася вітчизняним вищим або професійно-технічним навчальним закладам;

• сума, сплачена роботодавцем за фізособу, не перевищувала розміру, визначеного в абз. 1 п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2016 році — 1930,00 грн.) за кожний повний або неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої фізособи, незалежно від того, чи перебуває ця особа у трудових відносинах з роботодавцем (п.п. 165.1.21 ПКУ);

• фізособа уклала з роботодавцем письмовий договір (контракт) про відпрацювання у такого роботодавця після навчання не менше 3 років (п.п. 165.1.21 ПКУ).

Звідси випливає, що обкласти ПДФО доведеться:

• суму компенсації, яка перевищить 1930 грн. у розрахунку на місяць (тобто саму суму перевищення);

• усю суму компенсації, якщо працівник, який навчається, припинить трудові відносини до закінчення третього календарного року від року, в якому закінчується таке навчання (п.п. 164.2.17 ПКУ).

У такому разі суму (частину суми) компенсації слід включити до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника як додаткове благо і обкласти ПДФО (причому із застосуванням «натурального» коефіцієнта, встановленого п. 164.5 ПКУ, 1,219512).

Тоді у формі № 1ДФ:

• неоподатковуваний дохід ви відобразите з ознакою «145»;

• а суму, що підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, — з ознакою «126».

ВЗ. Враховуючи те, що об’єктом обкладення ВЗ є доходи, визначені ст. 163 ПКУ (п.п. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ), то:

обкласти ВЗ суми компенсації доведеться на загальних підставах, якщо вони потрапили до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника (див. вище);

не обкладати ВЗ, якщо такі суми не потрапляють під обкладення ПДФО.

компенсація вартості навчання, ПДФО, військовий збір додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті