(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 22
  • № 21
  • № 20
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
26/27
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Травень , 2016/№ 18-19

Дві податкові накладні на одне постачання: як виправити промах

http://tinyurl.com/yxm5bog3
Постачальник — платник ПДВ помилково виписав дві податкові накладні на одне постачання. Як виправити таку помилку? Чи потрібно включати помилкову податкову накладну до ПДВ-декларації?

Таку помилку потрібно обов’язково виправити. І зробити це можна за допомогою розрахунку коригування (РК). А ось у ПДВ-звітності така операція не відобразиться. Зараз пояснимо чому.

До 01.02.15 р. у разі помилкової реєстрації в ЄРПН податкової накладної (ПН) контролери не вітали проведення будь-яких коригувань. Виявляючи розбіжності між даними ЄРПН і ПДВ-звітністю, вони вимагали від платника ПДВ у відповідь на письмовий запит надати пояснення з приводу таких розбіжностей та їх документальне підтвердження (запитання 5 УПК № 127*). На той момент цього було достатньо.

* Узагальнююча податкова консультація щодо окремих питань відображення в податковому обліку з податку на додану вартість звітного періоду податкових накладних, виписаних у попередніх періодах, і формування на їх підставі податкового кредиту, затверджена наказом ДПСУ від 16.02.12 р. № 127.

Із запровадженням Системи електронного адміністрування ПДВ ситуація змінилася. Залишати поза увагою зайву ПН в ЄРПН не можна, оскільки:

• суми ПДВ, вказані в ній, безпідставно зменшують розмір реєстраційного ліміту постачальника;

• виникнуть проблеми з поверненням надміру перерахованих коштів з ПДВ-рахунка. Адже якщо ви захочете повернути з ПДВ-рахунка такі кошти, то перевищення суми ПДВ, вказаної у виданих ПН, складених у звітному періоді та зареєстрованих в ЄРПН, над сумою податкових зобов'язань (ПЗ), задекларованих у ПДВ-звітності у цьому звітному періоді, не дозволить це зробити (п. 2001.5 ПКУ).

Незважаючи на це, фіскали ще деякий час намагалися чинити опір, відстоюючи свою попередню позицію (лист ДФСУ від 18.09.15 р. № 21988/10/28-10-06-11).

На щастя, це тривало недовго. Платникам ПДВ потрібне було дієве рішення. А оскільки вилучити з ЄРПН зайву ПН не можна (це не передбачено ані в ПКУ, ані в Порядку № 1246**), то залишався один вихід — скласти РК до помилково зареєстрованої ПН.

** Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1246.

До речі, пізніше підтвердили це і податківці в листі від 03.02.16 р. № 2208/6/99-99-19-03-02-15 та в роз’ясненні в категорії 101.20 ЗІР ДФСУ.

Такий РК має низку особливостей:

1. У гр. 2 «Причина коригування» РК необхідно вказати причину — «Виправлення помилки».

2. Такий РК реєструє в ЄРПН покупець.

Звичайно, з цим можна посперечатися. Адже якщо фактично за ПН, до якої виписується РК, не здійснювалося постачання, то й правила реєстрації, передбачені п. 192.1 ПКУ, на такий розрахунок поширюватися не повинні.

Однак за таку позицію доведеться поборотися, оскільки у своєму листі від 17.12.15 р. № 27026/6/99-99-19-03-02-15 податківці чітко заявили, що «зменшуючий» РК до «зайвої» ПН реєструвати повинен покупець, на якого й була виписана помилкова ПН. І тільки в тому випадку, якщо ПН була виписана на неплатника, такий обов'язок переходить до постачальника.

Попереджаємо: цілком можливо, що покупець не захоче реєструвати такий РК в ЄРПН. У такому разі можна на нього поскаржитися, подавши разом з поточною ПДВ-декларацією додаток Д8 (п. 201.10 ПКУ).

Така заява буде підставою для проведення документальної позапланової перевірки (п. 201.10 ПКУ). І, як наслідок, нарахування штрафу за несвоєчасну реєстрацію РК в ЄРПН.

При цьому контролери рекомендують ані зайву ПН, ані РК до неї не відображати у ПДВ-декларації (категорія 101.20 ЗІР ДФСУ). Хоча, на нашу думку, це краще зробити, щоб не привертати увагу до ПН і РК, які є в ЄРПН, але не потрапили до декларації.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
податкові накладні, постачання, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті