(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 48
  • № 47
  • № 46
  • № 45
  • № 43-44
  • № 42
  • № 41
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
15/24
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Грудень , 2017/№ 49

Єдиний податок: правила переходу та основи роботи

Незабаром (менш ніж за місяць) настане 2018 рік. А тому для суб’єктів господарювання настав час задуматися над тим, яку систему оподаткування обрати для роботи в новому році. Найперспективнішою та економною, як і раніше, є спрощена система оподаткування: єдиний податок (ЄП). Тому зараз коротко опишемо загальні правила роботи на ЄП та розберемося з тим, яким критеріям повинен відповідати платник податків, щоб перейти на сплату ЄП, і в чому особливість кожної з трьох* груп ЄП. Отже, до бою!

* Взагалі-то є і четверта група платників єдиного податку, яку можуть обрати сільгосптоваровиробники. Але оскільки правила переходу на неї, як і правила роботи кардинально відрізняються від роботи на перших трьох групах єдиного податку, то про це поговоримо на початку 2018 року.

Кому заборонено бути платником ЄП

ЗАБОРОНЕНО БУТИ ЄДИНОПОДАТНИКОМ:

БУДЬ-ЯКІЙ ІЗ ГРУП:

ОКРЕМІЙ ГРУПІ:

1. Юридичним особам та ФОП, які здійснюють (п.п. 291.5.1 ПКУ):

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів, крім:

• роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів;

• діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів);

5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;

6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється сюрвеєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. ІІІ ПКУ;

7) діяльність з управління підприємствами;

8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів.

2. Нерезидентам (п.п. 291.5.7 ПКУ).

3. Суб’єктам господарювання, які на день подання Заяви на ЄП мають податковий борг, крім безнадійного (п.п. 291.5.8 ПКУ).

4. Суб’єктам господарювання, названим у п.п. 291.5.4 ПКУ:

1) страхові (перестрахові) брокери;

2) банки;

3) кредитні спілки;

4) ломбарди;

5) лізингові компанії;

6) довірчі товариства;

7) страхові компанії;

8) установи накопичувального пенсійного забезпечення;

9) інвестиційні фонди та компанії;

10) інші фінансові установи, визначені законом;

11) реєстратори цінних паперів

Групи 1 — 3 (ФОП)

ФОП, які здійснюють (п.п. 291.5.2 ПКУ):

• технічні випробування і дослідження (група 74.3 КВЕД-2005 у КВЕД-2010 — група 71.20);

• діяльність у сфері аудиту.

ФОП, які надають в оренду (п.п. 291.5.3 ПКУ):

• земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 га;

• житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 кв. м;

• нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 кв. м

Група 1 (ФОП)

1. ФОП, які на ЄП планують здійснювати діяльність, яка не вписується в дозволену для них. А саме мають намір торгувати не в роздріб, або в роздіріб, але не тільки на ринку з торговельних місць, чи, наприклад, надавати побутові послуги як населенню, так і суб’єктам господарювання. Зайняття такою діяльністю змусить їх з наступного періоду перейти на загальну систему.

2. ФОП, які на дату переходу мають найманих працівників, або планують їх наймати

Група 2 (ФОП)

1. ФОП 2 групи, які:

• надають посередницькі послуги з купівлі-продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (група 70.31 КВЕД-2005 або група 68.31 КВЕД-2010);

• здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного походження і напівдорогоцінного каміння.

До відома! ФОП, які займаються такими видами діяльності, можуть обрати 3 групу ЄП.

2. ФОП, які на ЄП планують надавати послуги комусь, окрім єдиноподатників, чи населенню. Не плутати з продажем товарів. Продавати можна також і загальносистемникам

Група 3 (юрособи)

1. Суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками ЄП, дорівнює або перевищує 25 % (п.п. 291.5.5 ПКУ).

2. Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником ЄП (п.п. 291.5.6 ПКУ)

Правила роботи на ЄП

Критерій

Групи платників ЄП

ФОП

Юридичні особи та ФОП

група 1

група 2

група 3

Статус суб’єкта

господарювання, який переходить на ЄП

Фізична особа — підприємець (ФОП)

ФОП, або юридична особа

Обсяг доходу протягом календарного року не перевищує

300 тис. грн.(1)

1,5 млн грн.(1)

5 млн грн.(1)

Чисельність працівників

Не використовують працю найманих осіб(2, 3)

Не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб(3, 4)

Кількість найманих працівників не обмежена (3)

Дозволені види діяльності

Виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або господарська діяльність з надання побутових послуг населенню

Діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства(5)

Усі, окрім заборонених для всіх спрощенців (названі в п. 291.5 ПКУ)

Розмір ЄП

не більше 10 % від ПМПО(6)

не більше 20 % від МЗП(6)

Платник ПДВ — 3 % доходу

Неплатник ПДВ — 5 % доходу

Підвищена ставка ЄП

15 %(7) до суми:

Платник ПДВ — 6 % до суми:

Неплатник ПДВ — 10 % до суми:

1) перевищення граничного обсягу доходу(8);

2) доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної в реєстрі платників ЄП для платників яких віднесено до 1 або 2 групи(9);

3) до доходу, отриманого при застосуванні негрошового способу розрахунків(9);

4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати ЄП(9)

Застосування РРО

Звільнені від застосування РРО (ч. 6 ст. 9 Закону про РРО та п. 296.10 ПКУ), якщо вони НЕ продають технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту (п. 6 ст. 9 Закону про РРО). Перелік таких товарів визначено постановою Кабміну від 16.03.17 р. № 231

Звільнені від застосування РРО (ч. 6 ст. 9 Закону про РРО та п. 296.10 ПКУ), якщо:

• обсяг доходу протягом року не перевищує 1 млн грн. (п. 296.10 ПКУ);

• вони НЕ продають технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту (п. 6 ст. 9 Закону про РРО). Перелік таких товарів визначено постановою Кабміну від 16.03.17 р. № 231

За необхідності застосовують РРО, крім ФОП — платників ЄП 3 групи, які застосовують РРО так, як ФОП платники ЄП 2 групи

Строк подання декларації

Декларація подається у строки, передбачені для річного звітного періодупротягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п. 296.2 ПКУ)

Декларація подається у строки, передбачені для квартального звітного періодупротягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (п. 296.3 ПКУ)

Строки сплати ЄП

Авансовий внесок — не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця, за який сплачується ЄП. Такі платники можуть здійснити сплату ЄП авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року(10)

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал (п. 293.5 ПКУ)

Сплата ЄП за підвищеною ставкою за перевищення обсягу доходу

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал

Облік доходів і витрат

Ведуть облік у Книзі обліку доходів, у якій доходи відображають щоденно (за підсумками робочого дня)

1. ФОП — єдиноподатники групи 3:

• платники ПДВ ведуть облік у Книзі обліку доходів і витрат;

• неплатники ПДВ ведуть облік у Книзі обліку доходів (доходи відображають щоденно за підсумками робочого дня).

2. Юрособи — платники ЄП 3 групи ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів і витрат з урахуванням положень п. 44.2 ПКУ

Способи подання декларації (п. 49.3 ПКУ)

1) особисто платником податків чи уповноваженою на це особою;

2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання);

3) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови про реєстрацію ЕЦП підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством

Відповідальність за неподання

Згідно з п. 120.1 ПКУ за неподання або несвоєчасне подання платником податків податкової декларації накладається штраф у розмірі:

170 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання;

1020 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, здійснене платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення

(1) При переході на спрощенку обсяг отриманого доходу слід розраховувати за календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему, а при роботі на спрощенці — за кожен календарний рік роботи в групі (з дати початку роботи на спрощенці в календарному році).

(2) На наш погляд, ФОП групи 1 і 2 може залучати сторонніх фізосіб до виконання ними робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру — як підприємців, так і звичайних фізосіб (котрі не є ФОП). При цьому щоб не було проблем із податківцями, радимо залучати фізосіб лише у випадку, коли характер робіт, що виконуються (послуг, що надаються), не має ознак трудових відносин (див. консультацію в категорії 107.01 ЗІР ДФСУ).

(3) Не враховуються наймані працівники, які перебувають відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею 3 або 6 років, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період (п.п. 291.4.1 ПКУ).

(4) При переході на ЄП для ФОП на дату переходу на спрощенку не має бути більше найманих працівників, ніж дозволено для групи, а при роботі на ЄП — на кожну календарну дату роботи в групі.

(5) Види діяльності, які ФОП групи 2 здійснюють на користь «заборонених» покупців, вважаються для них здійсненням заборонених видів діяльності. У групі 2 не можуть працювати ФОП, які надають посередницькі послуги з придбання, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна.

(6) Конкретні розміри фіксованих ставок ЄП встановлюються сільськими, селищними та міськими радами на календарний місяць та їх розмір залежить від виду господарської діяльності, здійснюваної підприємцем. Конкретні розміри можна дізнатися у своїй податковій.

При цьому варто враховувати, що:

якщо ФОП здійснює господарську діяльність на територіях більш ніж однієї сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад, то встановлюється максимальний розмір ставки ЄП, передбачений для відповідної групи (п. 293.7 ПКУ)

якщо ФОП здійснює декілька видів госпдіяльності, то застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановленого для таких видів господарської діяльності, а не максимальний розмір за ПКУ (п. 293.6 ПКУ).

(7) Сума перевищення доходу, встановленого для єдиноподатників груп 1 та 2, не включається до обсягу доходу, з якого сплачується наступна обрана єдиноподатником ставка (п. 296.6 ПКУ).

(8) При недотриманні вимоги щодо обсягу доходу єдиноподатники груп 1 і 2 з наступного календарного кварталу за заявою переходять у «старшу» групу ЄП або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Єдиноподатники групи 3 зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, установлених ПКУ.

(9) Єдиноподатник повинен відмовитися від спрощеної системи оподаткування з першого числа місяця, наступного за звітним

періодом, у якому допущено таке порушення (див. нижче таблицю «Відмова від ЄП»).

(10) Платники, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати ЄП протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів (п. 295.5 ПКУ).

Особливості сплати різних податків і зборів

Найменування податку (збору)

Не сплачують

Зобов’язані сплачувати

Податок на прибуток підприємств

Юрособи — платники ЄП звільнені від сплати, крім випадків, передбачених п.п. 57.11.2 ПКУ (дивідендний авансовий внесок)

Юрособи, які:

1) виступають емітентом корпоративних прав і виплачують дивіденди (за винятком, зокрема, виплати дивідендів фізособам), сплачують дивідендний авансовий внесок згідно з п.п. 57.11.2 ПКУ і подають декларацію з податку на прибуток із заповненими ряд. 20 — 22 і додатком АВ (лист ДФСУ від 12.03.16 р. № 5383/6/99-99-19-02-02-15);

2) виплачують нерезиденту-юрособі доходи, перелічені у п.п. 141.4.1 ПКУ, з джерелом їх походження.

У цьому випадку єдиноподатники мають утримати і сплатити податок на репатріацію і подати декларацію з податку на прибуток

ПДФО та ВЗ

У частині доходів ФОП, які включаються до доходу для стягнення ЄП

У частині «цивільних» доходів ФОП, наприклад, при отриманні спадщини, пасивних доходів у вигляді відсотків, дивідендів, роялті, страхових виплат і відшкодувань, а також доходів від продажу рухомого та нерухомого майна, що належить на праві власності фізособі, у тому числі якщо воно використовується в її господарській діяльності

Єдиноподатники будь-якої групи виконують функції податкового агента (утримують ПДФО і подають Податковий розрахунок за формою № 1ДФ) у разі нарахування та виплати доходів фізособам, які перебувають з ними в трудових або цивільно-правових відносинах

ПДВ

Єдиноподатники:

• груп 1 і 2;

• групи 3, які обрали ставку ЄП 5 %

Єдиноподатники групи 3, які обрали ставку 3 %

Незалежно від ставки ЄП при отриманні від нерезидента послуг, що обкладаються ПДВ, з місцем їх постачання на митній території України повинні сплатити ПДВ і подати відповідну звітність згідно зі ст. 208 ПКУ

Імпортний ПДВ

При ввезенні:

1) пільгованих товарів;

2) товарів в обсязі, звільненому від оподаткування

При ввезенні на митну територію України товарів, що обкладаються ПДВ, в обсязі, який підлягає оподаткуванню

Податок на майно

Земельний податок за земельні ділянки, що використовуються єдиноподатником у підприємницькій діяльності, у тому числі земельні ділянки, які передаються в оренду разом із будівлями, спорудами або їх частинами

1. Орендну плату за землі державної та комунальної власності, а також земельний податок за земельні ділянки, що не використовуються в господарській діяльності.

2. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та транспортний податок

Інші податки і збори

• екологічний податок;

• акцизний податок;

• рентну плату;

• пенсійний збір з окремих видів господарських операцій;

• мито;

• державне мито

• туристичний збір (як податкові агенти);

• збір за місця для паркування транспортних засобів

Алгоритм визначення доходу для стягнення ЄП

Правила визначення доходу

Не є доходом / не включається в дохід

Для ФОП

Дохід(1), отриманий протягом податкового (звітного) періоду:

у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);

у матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ (сума кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності (для групи 3 з «ПДВшним» ЄП), та вартість безоплатно(2) отриманих протягом звітного періоду товарів, робіт, послуг)

Не включаються отримані ФОП пасивні доходи у виглядівідсотків, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, що належить на праві власності фізособі та використовується в її господарській діяльності(3)

Не є доходом суми (п. 292.10 ПКУ):

• податків та зборів, утриманих (нарахованих) єдиноподатником при здійсненні ним функцій податкового агента;

• ЄСВ, нарахованого платником ЄП відповідно до закону.

Не включаються до складу доходу суми (п. 292.11 ПКУ):

1) ПДВ;

2) коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника ЄП;

3) фіндопомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;

4) коштів цільового призначення, що надійшли від ПФ та інших соцфондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;

5) коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) — платнику ЄП та/або повертаються платником ЄП покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;

6) коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, установлених ПКУ, вартість яких була включена до доходу юрособи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу ФОП;

7) ПДВ, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, установлених ПКУ

8) коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника ЄП до статутного капіталу такого платника;

9) коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів та суми ЄСВ, що повертаються платнику ЄП з бюджетів або державних цільових фондів;

10) дивіденди, отримані платником ЄП — юрособою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному ПКУ(4)

Для юрособи

Будь-який дохід, уключаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду:

1) у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);

2) у матеріальній чи нематеріальній формі, визначеній у п. 292.3 ПКУ, а саме:

• сума кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності;

• вартість безоплатно(2) отриманих протягом звітного періоду товарів, робіт, послуг;

• вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених ПКУ

Продаж основних засобів юрособами

Дохід визначається при продажу основних засобів (нових або вживаних), які (п. 292.2 ПКУ):

• не пропрацювали на підприємстві 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію — як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів;

• пропрацювали на підприємстві більше 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію — як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу

Кредиторська заборгованість зі строком позовної давності, що минув

Уключається до доходу за звітний період ФОП та юрособи платники ЄП груп 3 з «ПДВшним» ЄП (пп. 292.1 та 292.3 ПКУ)

Безоплатно(2) отримані товари, роботи, послуги

Вартість уключається до доходу за звітний період і ФОП-ЄП і ЮР-ЄП (пп. 292.1 і 292.3 ПКУ)

За договором доручення, транспортного експедирування, агентськими договорами

Доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента) (п. 292.4 ПКУ)

Дохід в іноземній валюті

Перераховується у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, установленим Нацбанком на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ПКУ)

(1) Доходи ФОП — платника ЄП, отримані від госпдіяльності та обкладені ЄП, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу, визначеного відповідно до розд. IV ПКУ (п. 292.9 ПКУ). Це означає, що при виплаті таких доходів ФОП-ЄП контрагент — суб’єкт господарювання не повинен утримувати ПДФО.

(2) Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику ЄП згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику ЄП на відповідальне зберігання і використані таким платником ЄП (п. 292.3 ПКУ).

(3) Ці доходи оподатковуватимуться ПДФО за правилами, установленими розд. IV ПКУ для звичайних фізичних осіб.

(4) Дивіденди, що виплачуються юридичними особами власникам корпоративних прав (засновникам єдиноподатника), оподатковуються згідно з розд. ІІІ та IV ПКУ (п. 292.12 ПКУ).

Визначення дати отримання доходу

Вид доходу

Що є датою отримання доходу

Дохід у грошовій формі

Дата надходження коштів платнику ЄП у грошовій (готівковій або безготівковій) формі

Безоплатне отримання товарів (робіт, послуг)

Дата підписання платником ЄП акта приймання-передачі таких товарів (робіт, послуг)

Кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності

Для платника ЄП груп 3 (3 %) — дата списання такої кредиторської заборгованості

Дохід у грошовій формі, отриманий у вигляді попередньої оплати (авансу) у період сплати інших податків і зборів, визначених ПКУ

Для юросіб платника ЄП груп 3 — дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг)

Дохід, отриманий при продажу товарів чи послуг через торговельні автомати, в яких немає РРО

Дата вилучення з торговельних апаратів та/або подібного обладнання грошової виручки

Дохід, отриманий при продажу товарів (робіт, послуг) через торговельні автомати з використанням жетонів, карток та/або інших замінників грошових знаків, виражених у грошовій одиниці України

Дата продажу таких жетонів, карток та/або інших замінників грошових знаків

Відмова від ЄП

Умова

Коли відбувається повернення на загальну систему та анулювання реєстрації

Дії єдиноподатника

Добровільна відмова (п.п. 298.2.2 ПКУ)

З 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом (роком), в якому подано Заяву на ЄП про відмову від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків та зборів

1. Необхідно подати Заяву на ЄП до органу ДПС не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року), в якій заповнюється п. 5.4 і вказується причина відмови: «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків та зборів» (п.п. 298.2.1 ПКУ).

2. Якщо на загальну систему повертається єдиноподатник — неплатник ПДВ, то за необхідності він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ (коли сума оподатковуваних ПДВ поставок товарів/послуг за останні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн.). Для цього не пізніше 10 числа місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему, слід подати Заяву на ПДВ

Випадки обов’язкової відмови від спрощеної системи

1. Перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу. А саме:

• ФОП групи 1 (300 тис. грн.), групи 2 (1,5 млн грн.), коли не переходять на застосування іншої ставки до «старшої» групи (п. 1 п.п. 298.2.3 ПКУ);

• фізособи та юрособи групи 3 (5 млн грн.)

З 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом(1), в якому відбулося таке перевищення

1. Потрібно подати Заяву на ЄП про відмову не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, коли допущено перевищення обсягу доходу, в якій проставляється позначка у відповідному полі п. 5.4.

Наприклад, при перевищенні обсягу доходу у IV кварталі 2017 року Заяву на ЄП про відмову необхідно подати не пізніше 20 січня 2017 року.

2. До суми перевищення слід застосувати підвищену ставку ЄП.

3. Якщо обсяг операцій, що підлягають обкладенню ПДВ, перевищив 1 млн грн., слід зареєструватися платником ПДВ. Для цього не пізніше 10 числа місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему, слід подати Заяву на ПДВ

2. Застосування негрошового способу розрахунків (п. 4 п.п. 298.2.3 ПКУ)

З 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом(1), в якому допущено такий спосіб розрахунків

1. Необхідно подати Заяву на ЄП про відмову від спрощеної системи оподаткування. Подавати таку Заяву, на наш погляд, слід відразу, як тільки стало відомо про порушення, для того, щоб перейти на загальну систему з наступного податкового періоду.

2. До суми отриманого доходу в результаті таких порушень застосовують підвищену ставку ЄП. Такий дохід відображається у відповідних рядках декларації ЄП

3. Здійснення заборонених видів діяльності або невідповідність вимогам організаційно-правових форм господарювання (п. 5 п.п. 298.2.3 ПКУ)

З 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом(1), в якому здійснювалися заборонені види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми

4. Здійснення видів діяльності, не зазначених у Реєстрі платників ЄП ФОП груп 1 і 2 (п.п. 7 п.п. 298.2.3 ПКУ)

З 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом(1), в якому здійснювалися такі види діяльності

5. Перевищення чисельності найманих працівників (п. 6 п.п. 298.2.3 ПКУ)

З 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом(1), в якому допущено таке перевищення

Необхідно подати Заяву на ЄП про відмову від спрощеної системи оподаткування. Заяву, на наш погляд, слід подати відразу, як тільки стало відомо про порушення, для того, щоб перейти на загальну систему з наступного податкового періоду

6. Наявність податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів (п. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ)

В останній день другого із двох послідовних кварталів

На наш погляд, у цьому випадку повертати на загальну систему єдиноподатників будуть податківці шляхом анулювання реєстрації платника ЄП згідно з п.п. 3 п. 299.10 ПКУ

Випадки примусового анулювання реєстрації платником ЄП

1. Припинення юрособи (крім перетворення) або припинення підприємницької діяльності ФОП відповідно до закону (п. 2 п.п. 299.10 ПКУ)

З дня отримання податківцями повідомлення про проведення держреєстрації такого припинення

Повідомлення про припинення діяльності надходить безпосередньо від держреєстратора після того, як він проведе держреєстрацію такого припинення. Сам єдиноподатник жодної участі в анулюванні реєстрації при припиненні не бере

2. Виявлення контролерами під час перевірок порушень платником ЄП вимог перебування на ЄП (п.п. 299.11 ПКУ)

З 1 числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення

Анулювання реєстрації платника єдиного податку проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки(2)

(1) Податковим (звітним) періодом для груп 1 і 2 є календарний рік, а для груп 3 — календарний квартал (п. 294.1 ПКУ).

(2) Якщо вас примусово позбавили права перебувати на ЄП, то наступного разу обрати або перейти на спрощену систему оподаткування ви зможете лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення.

Послідовність переходу на спрощену систему

Документи і скорочення Шпаргалки бухгалтера

КВЕД-2010 — Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010, затверджена наказом Держкомтехрегулювання від 11.10.10 р. № 457.

КВЕД-2005 — Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2005, затверджена наказом Держкомстату від 26.12.05 р. № 375.

Заява на ЄП — Заява про застосування спрощеної системи оподаткування, затверджена наказом МФУ від 20.12.11 р. № 1675.

Розрахунок доходу — Розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, затверджений наказом МФУ від 20.12.11 р. № 1675.

Заява на ПДВ — Реєстраційна заява платника податку на додану вартість (форма № 1-ПДВ).

Заява на анулювання ПДВ — Заява про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість (форма № 3-ПДВ).

ЄП єдиний податок.

ЄВС єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.

МЗП — мінімальна заробітна плата.

ФОП фізична особа — підприємець.

ЕЦП — електронний цифровий підпис.

єдиний податок, спрощена система оподаткування, відповідність критеріям, правила переходу додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті