Единый налог: правила перехода и основы работы

Децюра Сергей, налоговый эксперт
Бухгалтерская неделя Декабрь, 2017/№ 49
В избранном В избранное
Печать
Уже скоро (меньше чем через месяц) наступит 2018 год. А потому субъектам хозяйствования пришло время задуматься над тем, какую систему налогообложения выбрать для работы в новом году. Самой перспективной и экономной, как и раньше, является упрощенная система налогообложения: единый налог (ЕН). Поэтому сейчас кратко опишем общие правила работы на ЕН и разберемся с тем, каким критериям должен соответствовать налогоплательщик, чтобы перейти на уплату ЕН, и в чем особенность каждой из трех* групп ЕН. Итак, в бой.

* Вообще-то есть и четвертая группа плательщиков единого налога, которую могут выбрать сельхозтоваропроизводители. Но поскольку правила перехода на нее, как и правила работы, кардинально отличаются от работы на первых трех группах единого налога, то об этом поговорим в начале 2018 года.

Кому запрещено быть плательщиком ЕН

Запрещено быть единоналожником:

любой из групп

отдельных групп

1. Юридическим лицам и ФЛП, которые осуществляют (п.п. 291.5.1 НКУ):

1) деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров, кроме:

• розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров;

• деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин;

4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);

5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. ІІІ НКУ;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.

2. Физическим и юридическим лицам — нерезидентам (п.п. 291.5.7 НКУ).

3. Субъектам хозяйствования, которые на день подачи Заявления на ЕН имеют налоговый долг, кроме безнадежного (п.п. 291.5.8 НКУ).

4. Субъектам хозяйствования, названным в п.п. 291.5.4 НКУ :

1) страховым (перестраховым) брокерам;

2) банкам;

3) кредитным союзам;

4) ломбардам;

5) лизинговым компаниям;

6) доверительным обществам;

7) страховым компаниям;

8) учреждениям накопительного пенсионного обеспечения;

9) инвестиционным фондам и компаниям;

10) другим финучреждениям, определенным законом;

11) регистраторам ценных бумаг

ФЛП групп 1— 3

ФЛП, которые осуществляют (п.п. 291.5.2 НКУ):

• технические испытания и исследования (группа 74.3

КВЭД-2005 в КВЭД-2010 — группа 71.20);

• деятельность в сфере аудита.

ФЛП, которые предоставляют в аренду (п.п. 291.5.3 НКУ):

• земельные участки, общая площадь которых превышает

0,2 га;

• жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. м;

• нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м

Группа 1 (ФЛП)

1. ФЛП, которые на ЕН планируют осуществлять деятельность, не вписывающуюся в разрешенную для них. А именно: собираются торговать не в розницу, или в розницу, но не только на рынке с торговых мест, или, например, оказывать бытовые услуги как населению, так и субъектам хозяйствования. Занятие такой деятельностью заставит их со следующего периода перейти на общую систему.

2. ФЛП, которые на дату перехода имеют наемных работников или планируют их нанять

Группа 2 (ФЛП)

1. ФЛП 2 группы, которые:

• оказывают посреднические услуги по покупке-продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31

КВЭД-2005 или группа 68.31 КВЭД-2010);

• осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

К сведению! ФЛП, которые занимаются такими видами деятельности, могут выбрать 3 группу ЕН.

2. ФЛП, которые планируют оказывать услуги кому-то, кроме единоналожников, или населению. Не путать с продажей товаров. Продавать можно также и общесистемщикам.

Группа 3 (юрлица)

1. Субъектам хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками ЕН, равна или превышает 25 % (п.п. 291.5.5 НКУ).

2. Представительствам, филиалам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридического лица, не являющегося плательщиком ЕН (п.п. 291.5.6 НКУ)

Правила работы на ЕН

Критерий

Группы плательщиков ЕН

группа 1

группа 2

группа 3

Статус субъекта

хозяйствования, который переходит на ЕН

Физическое лицо — предприниматель (ФЛП)

ФЛП или юридическое лицо

Объем дохода в течение календарного года не превышает

300 тыс. грн. (1)

1,5 млн грн. (1)

5 млн грн. (1)

Численность работников

Не используют труд наемных лиц(2,3)

Не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек(3, 4)

Количество наемных работников не ограничено (3)

Разрешенные виды деятельности

Исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или хозяйственная деятельность по предоставлению бытовых услуг населению

Деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН

и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства(5)

Все, кроме запрещенных для всех упрощенцев (названы в п. 291.5 НКУ)

Размер ЕН

не больше 10 % от ПМТЛ(6)

не больше 20 % от МЗП(6)

Плательщик НДС — 3 % дохода

Неплательщик НДС — 5 % дохода

Повышенная ставка ЕН

15 %(7) к сумме

Плательщик НДС — 6 % к сумме

Неплательщик НДС — 10 % к сумме:

1) превышения предельного объема дохода(8);

2) дохода, полученного от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков ЕН для плательщиков которые отнесены к 1 или 2 группе(9);

3) дохода, полученного при применении неденежного способа расчетов(9);

4) дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять ЕН(9)

Применение РРО

Освобождены от применения РРО (ч. 6 ст. 9 Закона об РРО и п. 296.10 НКУ), если они НЕ продают технически сложные бытовые товары, которые подлежат гарантийному ремонту (п. 6 ст. 9 Закона об РРО). Перечень таких товаров определен постановлением Кабмина от 16.03.17 г. № 231

Освобождены от применения РРО (ч. 6 ст. 9 Закона об РРО и п. 296.10 НКУ), если:

• объем дохода на протяжении года не превышает 1 млн грн. (п. 296.10 НКУ);

• они НЕ продают технически сложные бытовые товары, которые подлежат гарантийному ремонту (п. 6 ст. 9 Закона об РРО). Перечень таких товаров определен постановлением Кабмина от 16.03.17 г. № 231

При необходимости применяют РРО, кроме ФЛП — плательщиков ЕН 3 группы, которые применяют РРО так, как ФЛП плательщики ЕН 2 группы

Срок предоставления декларации

Декларация подается в сроки, предусмотренные для годового отчетного периода, — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п. 296.2 НКУ)

Декларация подается в сроки, предусмотренные для квартального отчетного периода, — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п. 296.3 НКУ)

Сроки уплаты ЕН

Авансовый взнос — не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца, за который уплачивается ЕН. Такие плательщики могут осуществить уплату ЕН авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года(10)

В течение 10 календарных дней после предельного срока предоставления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 293.5 НКУ)

Уплата ЕН по повышенной ставке за превышение объема дохода

В течение 10 календарных дней после предельного срока предоставления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал

Учет доходов и расходов

Ведут учет в Книге учета доходов, в которой доходы отражают ежедневно (по итогам рабочего дня)

1) ФЛП — единоналожники группы 3:

• плательщики НДС ведут учет в Книге учета доходов и расходов;

• неплательщики НДС ведут учет в Книге учета доходов (доходы отражают ежедневно по итогам рабочего дня).

2) Юрлица — плательщики ЕН

3 группы ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с учетом положений п. 44.2 НКУ

Способы предоставления декларации (п. 49.3 НКУ)

1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

2) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения

(не позже чем за 10 дней до окончания предельного срока предоставления);

3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации ЭЦП подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством

Ответственность за неподачу

Согласно п. 120.1 НКУ за непредоставление или несвоевременное предоставление налогоплательщиком налоговой декларации налагается штраф в размере:

170 грн. за каждое такое непредоставление или несвоевременное предоставление;

1020 грн. за каждое такое непредоставление или несвоевременное предоставление, осуществленное налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение

(1) При переходе на упрощенку объем полученного дохода следует рассчитывать за календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему, а при работе на упрощенке — за каждый календарный год работы в группе (с даты начала работы на упрощенке в календарном году).

(2) На наш взгляд, ФЛП групп 1 и 2 может привлекать сторонних физлиц к выполнению ими работ (предоставлению услуг) по договорам гражданско-правового характера — как предпринимателей, так и обычных физических лиц (не являющихся ФЛП). При этом, чтобы не было проблем с налоговиками, советуем привлекать физлиц лишь в случае, когда характер выполняемых работ (предоставляемых услуг) не имеет признаков трудовых отношений (см. консультацию в категории 107.01 ЗІР ГФСУ).

(3) Не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 или 6 лет, а также работники, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период (п.п. 291.4.1 НКУ).

(4) При переходе на ЕН для ФЛП на дату перехода на упрощенку не должно быть больше наемных работников, чем разрешено для группы, а при работе на ЕН — на каждую календарную дату работы в группе.

(5) Виды деятельности, которые ФЛП группы 2 осуществляют в пользу «запрещенных» покупателей, считаются для них осуществлением запрещенных видов деятельности. В группе 2 не могут работать ФЛП, предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества.

(6) Конкретные размеры фиксированных ставок ЕН устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами на календарный месяц и их размер зависит от вида хозяйственной деятельности, осуществляемой предпринимателем. Конкретные размеры можно узнать в своей налоговой.

При этом стоит учитывать, что:

если ФЛП осуществляет хозяйственную деятельность на территориях больше чем одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад, то устанавливается максимальный размер ставки ЕН, предусмотренный для соответствующей группы (п. 293.7 НКУ);

если ФЛП осуществляет несколько видов хоздеятельности, то применяется максимальный размер ставки единого налога, установленного для таких видов хозяйственной деятельности, а не максимальный размер по НКУ (п. 293.6 НКУ).

(7) Сумма превышения дохода, установленного для единоналожников 1 и 2 групп, не включается в объем дохода, из которого уплачивается следующая выбранная единоналожником ставка (п. 296.6 НКУ).

(8) При несоблюдении требования относительно объема дохода единоналожники групп 1 и 2 со следующего календарного квартала по заявлению переходят в «старшую» группу ЕН или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения. Единоналожники группы 3 обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ.

(9) Единоналожник должен отказаться от упрощенной системы налогообложения с первого числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором допущено такое нарушение (см. ниже таблицу «Отказ от ЕН»).

(10) Плательщики, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты ЕН в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она продолжается 30 и более календарных дней (п. 295.5 НКУ).

Особенности уплаты разных налогов и сборов

Название налога (сбора)

Не уплачивают

Обязаны уплачивать

Налог на прибыль

предприятий

Юрлица — плательщики ЕН освобождены от уплаты, кроме случаев, предусмотренных п.п. 57.11.2 НКУ (дивидендный авансовый взнос)

Юрлица, которые:

1) выступают в качестве эмитента корпоративных прав и выплачивают дивиденды (за исключением, в частности, выплаты дивидендов физическим лицам), уплачивают дивидендный авансовый взнос согласно п.п. 57.11.2 НКУ и подают декларацию по налогу на прибыль с заполненными стр. 20 — 22 и приложением АВ (см. письмо ГФСУ от 12.03.16 г. № 5383/6/99-99-19-02-02-15);

2) выплачивают нерезиденту-юрлицу доходы, перечисленные в п.п. 141.4.1 НКУ, с источником их происхождения.

В этом случае единоналожники должны удержать и уплатить налог на репатриацию и подать декларацию по налогу на прибыль

НДФЛ и ВС

В части доходов ФЛП, которые включаются в доход для взимания ЕН

В части «гражданских» доходов ФЛП, например, при получении наследства, пассивных доходов в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, а также доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу, в том числе если оно используется в его хозяйственной деятельности

Единоналожники любой группы выполняют функции налогового агента (удерживают НДФЛ и подают Налоговый расчет по форме № 1ДФ) в случае начисления и выплаты доходов физическим лицам, которые находятся с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях

НДС

Единоналожники:

• групп 1 и 2;

• группы 3, которые избрали ставку ЕН 5 %

Единоналожники группы 3, избравшие ставку 3 %

Независимо от ставки ЕН при получении от нерезидента услуг, облагаемых НДС, с местом их поставки на таможенной территории Украины должны уплатить НДС и подать соответствующую отчетность согласно ст. 208 НКУ

«Импортный» НДС

При ввозе:

1) льготированных товаров;

2) товаров в объеме, освобожденном от налогообложения

При ввозе на таможенную территорию Украины товаров, облагаемых НДС, в объеме, подлежащем налогообложению

Налог на имущество

Земельный налог за земельные участки, которые используются единоналожником в предпринимательской деятельности, в том числе земельные участки, передаваемые в аренду вместе со зданиями, сооружениями или их частями

1) арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности, а также земельный налог за земельные участки, которые не используются в хозяйственной деятельности;

2) налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, и транспортный налог

Другие налоги

и сборы

• экологический налог;

• акцизный налог;

• рентную плату;

• пенсионный сбор с отдельных видов хозяйственных операций;

• таможенную пошлину;

• государственную пошлину;

• туристический сбор (как налоговые агенты);

• сбор за места для парковки транспортных средств

Алгоритм определения дохода для взимания ЕН

Правила определения дохода

Не является доходом / не включается в доход

Для ФЛП

Доход(1), полученный в течение налогового (отчетного) периода:

в денежной форме (наличной и/или безналичной);

в материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ (сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (для группы 3 с «НДСным» ЕН), и стоимость безвозмездно(2) полученных в течение отчетного периода товаров, работ, услуг).

Не включаются полученные ФЛП пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используемого в его хозяйственной деятельности(3)

Не являются доходом суммы (п. 292.10 НКУ):

• налогов и сборов, удержанные (начисленные) единоналожником при осуществлении им функций налогового агента;

• ЕВС, начисленного плательщиком ЕН в соответствии с законом.

Не включаются в состав дохода суммы (п. 292.11 НКУ):

1) НДС;

2) средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика ЕН;

3) финпомощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;

4) средств целевого назначения, которые поступили от ПФ и других соцфондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;

5) средств (аванс, предоплата), возвращаемых покупателю товара (работ, услуг) — плательщику ЕН и/или возвращаемых плательщиком ЕН покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;

6) средств, поступивших как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ, стоимость которых была включена в доходу юрлица при исчислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;

7) НДС, поступивших в стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ;

Для юрлица

Любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода:

1) в денежной форме (наличной и/или безналичной);

2) в материальной или нематериальной форме, определенной в п. 292.3 НКУ, а именно:

• сумма кредиторской задолженности, относительно которой истек срок исковой давности;

• стоимость безвозмездно(2) полученных в течение отчетного периода товаров, работ, услуг;

• стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных НКУ

Продажа основных средств юрлицами

Доход определяется при продаже основных средств (новых или бывших в употреблении), которые (п. 292.2 НКУ):

• не проработали на предприятии 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию (как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств);

• проработали на предприятии больше 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию (как разница между суммой средств, полученной от продажи основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи)

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Включается в доход за отчетный период ФЛП и юрлица — плательщиков ЕН группы 3 с «НДСным» ЕН (пп. 292.1 и 292.3 НКУ)

8) средств и стоимости имущества, внесенных учредителями или участниками плательщика ЕН в уставный капитал такого плательщика;

9) средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и суммы ЕСВ, возвращаемых плательщику ЕН из бюджетов или государственных целевых фондов;

10) дивидендов, полученных плательщиком ЕН — юрлицом от других налогоплательщиков, обложенных налогом в порядке, определенном НКУ(4)

Безвозмездно(2) полученные товары, работы, услуги

Стоимость включается в доход за отчетный период и ФЛП-ЕН, и ЮР-ЕН (пп. 292.1 и 292.3 НКУ)

По договору поручения, транспортного экспедирования, агентским договорам

Доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента) (п. 292.4 НКУ)

Доход в иностранной валюте

Перечисляется в гривни по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату получения такого дохода (п. 292.5 НКУ)

(1) Доходы ФЛП — плательщика ЕН, полученные от хоздеятельности и обложенные ЕН, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, определенного в соответствии с разд. IV НКУ (п. 292.9 НКУ). Это значит, что при выплате таких доходов ФЛП-ЕН контрагент — субъект хозяйствования не должен удерживать НДФЛ.

(2) Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику ЕН согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным согласно законодательству, по которым не предусмотрена денежная или другая компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику ЕН на ответственное хранение и использованные таким плательщиком ЕН. (п. 292.3 НКУ).

(3) Эти доходы будут облагаться НДФЛ по правилам, установленным разд. IV НКУ для обычных физических лиц.

(4) Дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами собственникам корпоративных прав (учредителям единоналожника), облагаются налогом согласно разд. ІІІ и IV НКУ (п. 292.12 НКУ).

Определение даты получения дохода

Вид дохода

Что является датой получения дохода

Доход в денежной форме

Дата поступления средств плательщику ЕН в денежной (наличной или безналичной) форме

Безвозмездное получение товаров (работ, услуг)

Дата подписания плательщиком ЕН акта приема-передачи таких товаров (работ, услуг)

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

Для плательщика ЕН группы 3 (3 %) — дата списания такой кредиторской задолженности

Доход в денежной форме, полученный в виде предварительной оплаты (аванса) в период уплаты других налогов и сборов, определенных НКУ

Для юрлиц плательщика ЕН группы 3 — дата отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг)

Доход получен при продаже товаров или услуг через торговые автоматы, в которых нет РРО

Дата изъятия из торговых аппаратов и/или подобного оборудования денежной выручки

Доход получен при продаже товаров (работ, услуг) через торговые автоматы с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины

Дата продажи таких жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков

Отказ от ЕН

Условие

Когда происходят возврат на общую систему и аннулирование регистрации

Действия единоналожника

Добровольный отказ (п.п. 298.2.2 НКУ)

С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом (годом), в котором подано Заявление на ЕН об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов

1. Необходимо подать Заявление на ЕН в орган ГНС не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), в котором заполняется п. 5.4 и указывается причина отказа: «самостоятельный отказ в связи с переходом на уплату других налогов и сборов» (п.п. 298.2.1 НКУ).

2. Если на общую систему возвращается единоналожник — неплательщик НДС, то при необходимости он обязан зарегистрироваться плательщиком НДС (когда сумма облагаемых НДС поставок товаров/услуг за последние 12 календарных месяцев превышает 1 млн грн.). Для этого не позже 10 числа месяца, в котором осуществлен переход на общую систему, следует подать Заявление на НДС

Случаи обязательного отказа от упрощенной системы

1) превышение в течение календарного года установленного объема дохода. А именно:

• ФЛП группы 1 (300 тыс. грн.), группы 2 (1,5 млн грн.), если не переходят на применение другой ставки в «старшую» группу (п. 1 п.п. 298.2.3 НКУ);

• физлица и юрлица группы 3 (5 млн грн.)

С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом(1), в котором состоялось такое превышение

1. Нужно подать Заявление на ЕН об отказе не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, когда допущено превышение объема дохода, в котором проставляется отметка в соответствующем поле п. 5.4.

Например, при превышении объема дохода в IV квартале 2017 года Заявление на ЕН об отказе необходимо подать не позже 20 января 2017 года.

2. К сумме превышения следует применить повышенную ставку ЕН.

3. Если объем операций, которые подлежат обложению НДС, превысил 1 млн грн., следует зарегистрироваться плательщиком НДС. Для этого не позже 10 числа месяца, в котором осуществлен переход на общую систему, следует подать Заявление на НДС

2) применение неденежного способа расчетов

(п. 4 п.п. 298.2.3 НКУ)

С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом(1), в котором допущен такой способ расчетов

1. Необходимо подать Заявление на ЕН об отказе от упрощенной системы налогообложения. Подавать такое Заявление, на наш взгляд, следует сразу, как только стало известно о нарушении, для того, чтобы перейти на общую систему со следующего налогового периода.

2. К сумме полученного дохода в результате таких нарушений применяют повышенную ставку ЕН. Такой доход отражается в соответствующих строках декларации ЕН

3) осуществление запрещенных видов деятельности или несоответствие требованиям организационно-правовых форм хозяйствования

(п. 5 п.п. 298.2.3 НКУ)

С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом(1), в котором осуществлялись запрещенные виды деятельности или состоялось изменение организационно-правовой формы

4) осуществление видов деятельности, не указанных в Реестре плательщиков ЕН ФЛП групп 1 и 2

(п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ)

С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом(1), в котором осуществлялись такие виды деятельности

5) превышение численности наемных работников

(п. 6 п.п. 298.2.3 НКУ)

С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом(1), в котором допущено такое превышение

1. Необходимо подать Заявление на ЕН об отказе от упрощенной системы налогообложения. Заявление, на наш взгляд, следует подать сразу, как только стало известно о нарушении, для того, чтобы перейти на общую систему со следующего налогового периода

6) наличие налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов

(п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ)

В последний день второго из двух последовательных кварталов

На наш взгляд, в этом случае возвращать на общую систему единоналожников будут налоговики путем аннулирования регистрации плательщика ЕН согласно п.п. 3 п. 299.10 НКУ

Случаи принудительного аннулирования регистрации плательщиком ЕН

1) прекращение юрлица (кроме преобразования) или прекращение предпринимательской деятельности ФЛП в соответствии с законом

(п. 2 п. 299.10 НКУ)

Со дня получения налоговиками уведомления о проведении госрегистрации такого прекращения

Уведомление о прекращении деятельности поступает напрямую от госрегистратора после того, как он проведет госрегистрацию такого прекращения. Сам единоналожник никакого участия в аннулировании регистрации при прекращении не принимает

2) выявление контролерами во время проверок нарушений плательщиком ЕН требований нахождения на ЕН

(п. 299.11 НКУ)

С 1 числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение

Аннулирование регистрации плательщика единого налога проводится по решению такого органа, принятому на основании акта проверки(2)

(1) Налоговым (отчетным) периодом для групп 1 и 2 является календарный год, а для группы 3 — календарный квартал (п. 294.1 НКУ).

(2) Если вас принудительно лишили права находиться на ЕН, то в следующий раз избрать или перейти на упрощенную систему налогообложения вы сможете лишь после окончания четырех последовательных кварталов с момента принятия решения.

Документы и сокращения Шпаргалки бухгалтера

КВЭД-2010 — Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденная приказом Госкомтехрегулирования от 11.10.10 г. № 457.

КВЭД-2005 — Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2005, утвержденная приказом Госкомстата от 26.12.05 г. № 375.

Заявление на ЕН — Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (утверждено приказом МФУ от 20.12.11 г. № 1675).

Расчет дохода — Расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения (утвержден приказом МФУ от 20.12.11 г. № 1675).

Заявление на НДС — Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость (форма № 1-ПДВ).

Заявление на аннулирование НДС — Заявление об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (форма № 3-ПДВ).

ЕН единый налог.

ЕВС единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

МЗП — минимальная заработная плата.

ФЛП физическое лицо — предприниматель.

ЭЦП — электронная цифровая подпись.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд