ПДФО-пільги за цільовою благодійною допомогою

Кому перераховується БД

На які цілі перераховується БД і в якому розмірі пільгується за ПДФО

Підтверджувальні документи

1. Закладу охорони здоров’я

( абз. 1 п.п. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ)

Для компенсації вартості платних послуг з лікування: платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, інваліда, дитини-інваліда або дитини, в якої хоча б один із батьків є інвалідом;

дитини-сироти, напівсироти;

дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини;

дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав⁽¹⁾.

Сума не обмежується

Документи, що підтверджують факт проведення лікування і медобслуговування, договори, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (одержувача), платіжні і розрахункові документи і т. ін.

2. Закладу охорони здоров’я або платникові податків

( п.п. 165.1.19 ПКУ)

На лікування та медобслуговування платника податку або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медпризначення для індивідуального користування інвалідів, за рахунок коштів роботодавця

Документи, що підтверджують факт проведення лікування і медобслуговування, договори, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (одержувача), платіжні і розрахункові документи і т. ін.

3. Протезно-ортопедичним підприємствам, реабілітаційним установам

( абз. 2 п.п. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ)

Для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації, наданих

платнику податку, визнаному в установленому порядку інвалідом;

дитині-інваліду⁽¹⁾.

Сума не обмежується

Документи, що підтверджують факт надання послуг, засобів реабілітації. Договори, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (одержувача), платіжні та розрахункові документи і т. ін. На цьому наполягають податківці в консультації з категорії 103.15 ЗІР ДФСУ

4. Будинку маляти, будинку дитини, будинку-інтернату, школі-інтернату, дитячому будинку сімейного типу, прийомній сім’ї, школі соціальної реабілітації, притулку для неповнолітніх; приймальнику-розподільнику системи МВС України

( п.п. «б» п.п. 170.7.4 ПКУ)

Для розподілу БД між особами, які не досягли 18-річного віку.

Сума не обмежується

Платіжні і розрахункові документи, звіти про розподіл сум і т. ін.

5. Державному або комунальному закладу чи благодійній організації, що надають послуги особам, які не мають житла, з харчування й облаштування на нічліг

( п.п. «в» п.п. 170.7.4 ПКУ)

Для забезпечення діяльності з харчування й облаштування на нічліг осіб, які не мають житла.

Сума не обмежується

Платіжні та розрахункові документи, звіти про використання сум і т. ін.

6. Пенітенціарному закладу, особам, які перебувають у слідчих ізоляторах або місцях позбавлення волі

( п.п. «г» п.п. 170.7.4 ПКУ)

Для поліпшення умов утримання, харчування або медобслуговування осіб, які перебувають у слідчих ізоляторах або місцях позбавлення волі.

Сума не обмежується

Платіжні та розрахункові документи, звіти про використання сум і т. ін.

7. Будинку-інтернату для громадян похилого віку та інвалідів, пансіонату для ветеранів війни і праці, геріатричному пансіонату

( п.п. «ґ» п.п. 170.7.4 ПКУ)

Для поліпшення умов їх утримання, харчування, медобслуговування, соцреабілітації.

Сума не обмежується

Платіжні та розрахункові документи, звіти про використання сум і т. ін.

8. Реабілітаційному центру, територіальному центру соцобслуговування, центрам обліку і закладам соцзахисту для бездомних осіб, центрам соцадаптації осіб, звільнених з місць позбавлення волі, санаторіям для ветеранів та інвалідів

( п.п. «ґ» п.п. 170.7.4 ПКУ)

Для розподілу БД між особами, які перебувають у таких закладах.

Сума не обмежується

Платіжні та розрахункові документи, звіти про використання сум і т. ін.

9. Платнику податку, який проводить наукове дослідження або розробку ( п.п. «д» п.п. 170.7.4 ПКУ)

Для відшкодування вартості обладнання, матеріалів, інших витрат.

Сума не обмежується

Платіжні та розрахункові документи, звіти про використання сум і т. ін.

10. Аматорській спортивній організації, клубу

( п.п. «е» п.п. 170.7.4 ПКУ)

Для компенсації витрат з придбання або оренди спортивного знаряддя та інвентарю, користування спортивними майданчиками, приміщеннями чи спорудами для проведення тренувань, забезпечення участі спортсмена-аматора у спортивних змаганнях, придбання спортивної форми та харчування під час таких змагань.

Сума не обмежується

Платіжні та розрахункові документи, звіти про використання сум і т. ін.

Для відшкодування витрат, пов’язаних з відрядженням спортсмена-аматора до місця проведення змагання.

Сума — в межах норм для відрядження працівника

11. Навчальному закладу

( п.п. «є» п.п. 170.7.4 ПКУ)

У вигляді плати за навчання або за надання додаткових послуг з навчання інваліда, дитини-інваліда або дитини, в якої хоча б один із батьків є інвалідом; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав.

Сума не обмежується

Платіжні та розрахункові документи і т. ін.

12. Роботодавцем померлого платника податку за його останнім місцем роботи

( п.п. «а» п.п. 165.1.22 ПКУ)

Допомога на поховання платника податків.

Не обкладається ПДФО

в розмірі, який не перевищує подвійного розміру суми, визначеної в абз. 1 п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2017 році — 4480 грн.)

Платіжні та розрахункові документи і т. ін.

13. Учасникам бойових дій; працівникам, які брали участь в АТО, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій, які під час участі в АТО зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих під час участі в АТО, або визнані безвісно відсутніми в установленому законом порядку⁽²⁾

(п.п. «а» п.п. 165.1.54 ПКУ, п.п. «а» п.п. 170.7.8 ПКУ)

Для закупівлі або у вигляді спецзасобів індивідуального захисту, техзасобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення або інших товарів (робіт, послуг) за переліком, який визначається КМУ, для сплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медпризначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.

Сума не обмежується

Платіжні та розрахункові документи, товарний чек, розрахункова квитанція, накладна, акт прийому-передачі і т. ін. Крім того, податківці пропонують мати лист-клопотання одержувача про надання БД з переліком конкретних товарів, а в разі надання грошових коштів — із зазначенням банківських реквізитів (лист ГУ ДФС у Чернігівській області від 28.10.14 р. № 84/10/25-01-15-02-09). Статус учасника бойових дій підтверджує посвідчення, видане відповідно до Порядку № 413 (див. також лист Міноборони України від 23.01.15 р. № 220/672).

Члени сімей учасників бойових дій зобов’язані підтвердити родинний зв’язок із ним, статус учасника бойових дій, поранення, інше ушкодження здоров’я, загибель та інші ушкодження внаслідок участі в АТО (див. лист ДФСУ від 05.11.14 р. № 6280/6/99-99-17-03-03-15)

14. Учасникам масових акцій громадського протесту в Україні, які зазнали поранення, контузії або іншого ушкодження здоров’я під час участі в цих акціях у період з 21.11.13 р. по 28.02.14 р. або на користь членів сімей таких учасників, які загинули або померли в результаті отриманих у цей період поранень, контузії або іншого ушкодження здоров’я;

фізособам, які мешкають на території населених пунктів, де проводиться АТО, та/або вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням АТО; фізособам, які мешкали на території АР Крим і вимушено покинули місце проживання

(п.п. «а» п.п. 165.1.54 ПКУ, п.п. «а» п.п. 170.7.8 ПКУ)

Для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медпризначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медпризначення, технічними й іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.

Сума не обмежується

Платіжні та розрахункові документи, накладна, акт прийому-передачі, лист-клопотання одержувача про надання БД з переліком конкретних товарів, у разі надання грошових коштів — із зазначенням банківських реквізитів. Статус переселенця підтверджує довідка, яка видається згідно з Порядком № 509.

Перелік населених пунктів, на території яких проводилася АТО, наведений у додатку до розпорядження КМУ від 02.12.15 р. № 1275-р

15. Особам, указаним у п.п. 165.1.54 ПКУ⁽²⁾

( п.п. «б» п.п. 170.7.8 ПКУ)

На відновлення втраченого майна і на інші потреби за Переліком № 653. Сума, яка сукупно впродовж звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (у 2017 році — 1600000 грн.)

Платіжні та розрахункові документи, товарний чек, розрахункова квитанція, накладна, акт прийому-передачі, лист-клопотання одержувача про надання БД з переліком конкретних товарів, у разі надання грошових коштів — із зазначенням банківських реквізитів

⁽¹⁾ Пільгується, окрім витрат, які компенсуються виплатами з фонду загальнообов’язкового державного соціального медстрахування. Але до введення системи загальнообов’язкового державного соціального медстрахування ці норми поширюються на загальну суму (вартість) БД, отриманої набувачем на такі цілі.

⁽²⁾ Ці норми поширюються також на БД, отриману благодійниками — фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів АТО згідно з Порядком № 1089, для надання благодійної допомоги на користь осіб, визначених у п.п. «а» п.п. 165.1.54 ПКУ (безпосередньо таким особам або через військові формування), у розмірі, фактично використаному на такі цілі, та на відшкодування документально підтверджених витрат таких благодійників, пов'язаних із наданням зазначеної БД.