Розпочнемо з того, що фізична особа має повне право використати особисте майно у бізнесі ( ст. 320 ЦКУ). Це перше.
Друге: в нормативці немає обмежень з приводу джерел коштів для виплати зарплати, особливо якщо справа стосується роботодавців-підприємців ( ст. 4 Закону про оплату праці, КЗпП).
З цим згодні і податківці (консультація в категорії 109.15 ЗІР ДФСУ): «…обмежень щодо джерел надходження готівки, яку підприємства (підприємці) використовують для виплати зарплати, законодавчо не передбачено».
Таким чином, підприємець може виплатити зарплату працівникам з власних коштів (не забудьте скласти платіжну відомість). У цьому немає жодного порушення.
Разом з виплатою зарплати обов’язково треба сплатити ПДФО, ВЗ і ЄСВ! Це можна зробити, у тому числі внісши власні кошти в касу банку для переказу на відповідні рахунки.
ПДФО і ВЗ треба сплатити протягом трьох банківських днів з дня, що йде за днем виплати зарплати ( п.п. 168.1.4 ПКУ), а ЄСВ — у день виплати зарплати ( абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
Виплачені таким чином зарплату і податки не треба вказувати в Книзі обліку доходів, оскільки це не дохід єдиноподатника, а навпаки — його витрати.
Але не виключено, що податківці можуть чіплятися. Адже вони досі вважають внесення власних коштів на рахунок єдиноподатника його доходом (категорія 107.04 ЗІР ДФСУ).
Ідеологічно ситуація з виплатою готівкової зарплати з власних коштів схожа із ситуацією, що цікавить нас.
Якщо фіскали вважатимуть, що ви внесли свої гроші в касу, щоб виплатити зарплату і податки (а згідно з п. 2.2 Положення № 637* підприємці проводять готівкові розрахунки з фізичними особами через касу), то можуть:
1) вимагати занести суму виплаченої зарплати і податків у гр. 2 Книги як дохід (із сплатою єдиного податку);
2) погрожувати 5-кратним штрафом за неоприбутковування готівки!
Звичайно, з точки зору логіки це виглядає абсурдно: власні кошти фізичної особи, вкладені у бізнес, не є її доходом. Тому повторно сплачувати з них податок або оприбутковувати в Книзі безглуздо (і, само собою, не відповідає вимогам законодавства). Але, на жаль, контролери не завжди бувають логічні і справедливі.
Тому підприємцям при перевірці радимо говорити, що, зрозуміло, зарплата і податки були виплачені з доходу/виручки, яка при «заході» за встановленими правилами вже була своєчасно відображена в Книзі обліку доходів. Тут корисно пам’ятати, що у підприємців немає ліміту каси, тому вони можуть зберігати «в касі» будь-які обсяги готівки як завгодно довго!