Механізм застосування податкової знижки надає право фізособі — платникові ПДФО зменшити свій річний оподатковуваний дохід у вигляді зарплати на суму передбачених ст. 166 ПКУ витрат.
Різниця, що виникла за рахунок цього, між фактично утриманою (сплаченою) роботодавцями із зарплати сумою ПДФО і тією сумою ПДФО, яка розраховується з урахуванням податкової знижки, повертається платникові ПДФО з бюджету.
Чому грудень?
Припустимо, ви — той щасливчик, який має право на податкову знижку.
Але при цьому у вас не було обов’язку подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2017 рік у встановлений для фізосіб строк.
Так ось, якщо ви цю декларацію не подавали, але при цьому хочете скористатися податковою знижкою з ПДФО, потрібно встигнути відзвітувати (виключно через податкову знижку) по 31.12.18 р. включно (п.п. 166.1.2 ПКУ).
А з урахуванням перенесення вихідних/робочих днів — до 29.12.18 р. включно.
Право на знижку є, якщо…
Для того щоб скористатися правом на податкову знижку, ви повинні відповідати одночасно трьом умовам.
Так, особа, яка претендує на податкову знижку, повинна:
1) бути резидентом;
2) мати реєстраційний номер облікової картки платника податку (ІПН) або відмітку в паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією і номером паспорта;
3) протягом року (2017) отримувати доходи у вигляді заробітної плати (пп. 166.4.1 та 166.4.2 ПКУ).
Відповідно, якщо, наприклад, фізособа протягом року (2017) отримувала тільки підприємницькі доходи і не працювала за трудовим договором (не отримувала зарплату), скористатися податковою знижкою не вийде — оскільки зменшувати нічого (немає «зарплатних» доходів).
Знижка на навчання
З 28.07.18 р. набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України» від 03.07.18 р. № 2477-VIII (далі — Закон № 2477), який суттєво розширив можливості отримання податкової знижки на навчання. Тепер (з урахуванням змін) до складу податкової знижки потрапляє і сума коштів, сплачених платником податків на користь вітчизняних установ дошкільної, позашкільної, загальної середньої, а також, як і раніше, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти. Але тут є нюанс. Закон № 2477 набрав чинності у 2018 році, а ми до кінця цього року декларуємо податкову знижку за доходами 2017 року.
Тобто сума коштів, сплачених за навчання дошкільним, позашкільним, загальним середнім установам цього року, потрапить до податкової знижки за звітний 2018 рік. Нею ми скористаємося при поданні декларації про доходи за 2018 рік у строк по 31.12.19 р. (підтверджують це й податківці в підкатегорії 103.06.03 ЗІР ДФСУ).
Вам може стати у пригоді
| Матеріал | Де знайти |
| Коментар «Податкова знижка на освітні послуги у дитсадку і школі» | «БТ», 2018, № 33 |
| Консультацію «Щоб отримати податкову знижку за навчання дитини, потрібен договір» | «БТ», 2018, № 46 |
