Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Оновлена ПДВ-звітність стартує з 1 липня: до чого готуватися

Кравченко Дар’я, податковий експерт
Бухгалтерський тиждень Червень, 2018/№ 26
Друк
Зовсім нещодавно Мінфін своїм наказом від 23.03.18 р. № 381 оновив ПДВ-звітність («БТ», 2018, № 19). А якщо точніше, підкоригував додатки Д1, Д5 і ДС9 до ПДВ-декларації. Зазначимо, що цей документ набув чинності 01.06.18 р. А звітувати за допомогою оновленої ПДВ-декларації треба буде за червень / II квартал 2018 року. Підтверджують це і самі податківці*. Сьогодні ми розповімо, з чим доведеться зіткнутися платникам ПДВ при заповненні «поліпшеної» версії ПДВ-звітності.

* Див. консультацію «Коли подавати оновлену ПДВ-звітність» // «БТ», 2018, № 24.

Додаток Д1 — дві новенькі таблички

Скажемо відразу, зміни, які торкнулися «старих» таблиць додатка Д1, — таблиці 1 і 2 — можна назвати косметичними.

1. Рядки з умовним ІПН «600000000000»** розділили на два окремі підрядки залежно від ставки ПДВ (основної ставки ПДВ 20 % або ставки ПДВ 7 %).

** У таких рядках платники ПДВ відображають розрахунки коригування до зведених податкових накладних, складених згідно з вимогами п. 198.5 ПКУ і п. 199.1 ПКУ (при коригуванні «компенсуючих» податкових зобов’язань).

І це цілком логічно, адже раніше платники ПДВ відображали в додатку Д1 «компенсуючі» ПДВ-зобов’язання, нараховані згідно з п. 198.5 і п. 199.1 ПКУ, загальною сумою, тоді як в основній частині ПДВ-декларації такі дані треба було розподіляти між ряд. 4.1 (основна ставка ПДВ 20 %) і ряд. 4.2 (ставка ПДВ 7 %).

2. Деякі елементи таблиці 1 і таблиці 2 доповнені відмітками «Х». Це пов’язано все з тим же розділенням рядків з умовним ІПН «600000000000». Адже заповнивши дані в гр. 5 (основна ставка ПДВ), вносити дані в гр. 6 таблиці 1 (ставка ПДВ 7 %) вже не знадобиться (комірки виявляться порожніми). Тому в них дбайливі контролери завбачливо поставили обмежувальні відмітки (рис. 1).

img 1

Рис. 1. Розділення рядків з умовним ІПН «600000000000»

Перейдемо до основних новацій. Додаток Д1 доповнений двома новими таблицями.

Таблиця 1.1 (незареєстровані РК поточного періоду). У цю новеньку таблицю (див. рис. 2 нижче) платники ПДВ повинні будуть переносити з таблиці 1 дані про «збільшуючі» розрахунки коригування (РК), які складені у звітному періоді, але не зареєстровані в ЄРПН на дату подання ПДВ-звітності.

img 2

Рис. 2. Нова таблиця 1.1 додатка Д1

*** Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

Причини для такої нереєстрації можуть бути різними: проста забудькуватість, нестача реєстраційного ліміту або блокування. Але незалежно від причини — якщо «збільшуючі» РК, виписані у звітному періоді, не були зареєстровані в ЄРПН, їх треба відобразити в таблиці 1.1 додатка Д1 (абз. 4 п.п. 8 п. 3 розд. V Порядку № 21*).

Навіщо потрібні такі дані податківцям — поки до кінця не зрозуміло.

Хочеться вірити, що з метою застосування вимог п. 2001.9 ПКУ, який дозволяє платникам ПДВ реєструвати в ЄРПН (у періодах виникнення ∑Перевищ) «забуті» ПН/РК незалежно від розміру реєстраційного ліміту на момент такої реєстрації. Адже ця норма набула чинності ще 01.01.17 р., але вона досі не працює на практиці.

З іншого боку, відображення такої інформації в додатку Д1 дає контролерам зайвий привід провести документальну позапланову виїзну перевірку продавця і у відповідних випадках покупця товарів/послуг (п. 201.10 ПКУ). Адже податківці від самого платника ПДВ отримають інформацію про розбіжності між даними ПДВ-декларації і даними ЄРПН. За результатами такої перевірки контролери зможуть застосувати штрафи за нереєстрацію РК в ЄРПН на підставі п. 1201.2 ПКУ (якщо термін реєстрації порушений).

Чи варто тоді зазначати такі дані в додатку? Адже єдине покарання за «технічні» помилки, допущені при заповненні ПДВ-декларації (якщо вони не вплинули на підсумкові суми нарахованого ПДВ), — адмінштраф за порушення ведення податкового обліку згідно зі ст. 1631 КпАП у розмірі від 85 до 170 грн. (від 170 до 255 грн. за повторне порушення протягом року).

Тут вже повинен вирішувати сам платник ПДВ.

Таблиця 1.2 (незареєстровані РК минулих періодів). Якщо у вас, окрім «збільшуючих» РК поточного періоду, є «збільшуючі» РК, які були виписані починаючи з 01.07.15 р., але так і не потрапили в ЄРПН (на дату подання оновленої ПДВ-звітності), то такі документи потрібно буде показати в новій таблиці 1.2. Вона повністю ідентична з таблицею 1.1, єдина відмінність — в її назві йдеться про усі РК, складені з 01.07.15 р., окрім РК, складених у звітному періоді.

Приміром, ті РК, які були заблоковані і після подання «розблокувальних» документів так і не потрапили в ЄРПН.

Тобто в таблицю 1.2 додатка Д1 включають:

• місячні платники ПДВ — «збільшуючі» РК, які складені з 01.07.15 р. по 31.05.18 р., але не зареєстровані в ЄРПН на момент подання ПДВ-декларації за червень 2018 року;

• квартальні платники ПДВ — «збільшуючі» РК, які складені з 01.07.15 р. по 31.03.18 р., але не зареєстровані в ЄРПН на момент подання ПДВ-декларації за II квартал 2018 року.

Увага! На відміну від таблиці 1.1, відомості в таблицю 1.2 додатка Д1 вносяться одноразово за звітний період, за який уперше подається оновлена ПДВ-декларація (п. 3 наказу Мінфіну від 23.03.18 р. № 381).

Додаток Д5 — діємо аналогічно

Додаток Д5 зазнав аналогічних змін, але, зважаючи на специфіку цього додатка, стосуються вони податкових накладних (ПН).

1. «Косметичні» правки проведені в таблиці 1. Так, рядок «6000000000000 (рядки 4.1 та 4.2 декларації)» розділено на два окремі рядки:

а) «6000000000000 (рядок 4.1 декларації)»;

б) «6000000000000 (рядок 4.2 декларації)».

2. З’явилися нові таблиці 1.1 і 1.2.

Таблиця 1.1 (незареєстровані ПН поточного періоду). У таблиці 1.1 платники повинні будуть вказувати інформацію про ПН, виписані у звітному періоді, але при цьому незареєстровані в ЄРПН на дату подання ПДВ-декларації, хоча такі ПН були включені до складу податкових зобов’язань (ПЗ) за звітний період.

Таблиця 1.2 (незареєстровані ПН минулих періодів). А ось усі інші «загубленці» знайдуть своє місце в таблиці 1.2. Сюди необхідно буде внести дані про ПН, які були складені починаючи з 01.07.15 р. і не зареєстровані в ЄРПН на дату подання оновленої ПДВ-декларації, але включені в ПДВ-декларації минулих звітних періодів (рис. 3).

img 3

Рис. 3. Нова таблиця 1.2 додатка Д5

Увага! Відомості в таблицю 1.2 додатка Д5 вносяться одноразово за звітний період, за який уперше подається оновлена ПДВ-декларація (п. 3 наказу Мінфіну від 23.03.18 р. № 381).

А ось таблицю 1.1 додатка Д5 доведеться заповнювати на постійній основі, якщо податкові зобов’язання поточного звітного періоду сформовані за рахунок ПН, незареєстрованих в ЄРПН на дату подання звітної ПДВ-декларації.

Якщо врахувати, що аналогічні відомості за «збільшуючими» РК платники ПДВ внесуть у ПДВ-звітність, то податківці матимуть у розпорядженні повну картину щодо незареєстрованих в ЄРПН ПН/РК. А ось що вони потім робитимуть з отриманою інформацією — дізнаємося пізніше.

Додаток ДС9 — багато новенького

Додатку ДС9 дісталося найбільше змін. Так:

• у шапці додатка додано поле «Дата включення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації» (поле 06);

таблиця 1, приведена у відповідність із нормами ПКУ (про це читайте нижче);

• у таблицю 2 додано рядки для новостворених підприємств.

Шапка (нове поле). Додавання відомостей про дату включення в «дотаційний» Реєстр до шапки додатка ДС9, на наш погляд, слугує підтвердженням того, що аграрій виконав першу з трьох вимог, що надають йому право на отримання агродотації* (прописані в розд. V1 Закону № 1877**).

* Відповідність іншим вимогам (питома вага вартості сільгосптоварів не менше 75 % вартості усіх товарів, здійснення дотаційних видів діяльності, прописаних у п. 161.3 Закону № 1877) підтверджують дані, наведені в таблицях 1 і 2 додатка ДС9.

** Закон України «Про державну підтримку сільського господарства України» від 24.06.04 р. № 1877-IV.

Узнати таку дату аграрій може з другої квитанції, яку він отримав після подання заяви про внесення його в Реєстр одержувачів бюджетної дотації (п. 3 Порядку ведення Реєстру отримувачів бюджетної дотації, затвердженого постановою Кабміну від 21.02.17 р. № 179). Форма такої заяви затверджена наказом Мінфіну від 23.02.17 р. № 275 (ср. 025069200).

Таблиця 1 (залишилися два рядки). Нагадаємо: раніше в цій таблиці аграрії розраховували додатну різницю між сумою податкових зобов’язань і сумою податкового кредиту (ПК) за «дотаційними» видами діяльності (згідно зі ст. 161 Закону № 1877).

Після оновлення ПДВ-звітності таблиця 1 і далі використовуватиметься для цих цілей. Проте тепер вона складатиметься всього з 2 рядків, в яких платники ПДВ вказуватимуть (п. 18 розд. III Порядку № 21):

• у ряд. 1 — обсяг постачань дотаційних товарів (без ПДВ);

• у ряд. 2 — суму ПДВ, нараховану за операціями з постачання дотаційних товарів відповідно до обсягу постачання, зазначеного в ряд. 1.

Причиною тому п. 51 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, згідно з яким починаючи з 01.01.18 р. обсяг бюджетної дотації визначається виходячи з обсягу «дотаційних» ПДВ-зобов’язань.

Стара форма додатка ДС9 не дозволяла повною мірою реалізувати цю норму, тому знадобилися зміни.

Попереджаємо! Дані для заповнення таблиці 1 треба вибирати з «дотаційних» ПН/ РК, які складені у звітному періоді і зареєстровані в ЄРПН. Це ті ПН/РК:

• у правій частині порядкового номера яких зазначений код «2», а в графі 11 розділу Б табличної частини — код дотаційного виду діяльності, при здійсненні якої отримано сільгосптовари, що реалізовуються;

• помічені відміткою «+» у гр. 3.2 таблиці 1 додатка Д1 і гр. 4 таблиці 1 додатка Д5.

Увага! Якщо «дотаційні» ПН/РК не зареєстровані в ЄРПН (потрапили до таблиць 1.1 і 1.2 додатків Д1 або Д5), то їх дані не повинні потрапити в таблицю 1 додатка ДС9.

Таблиця 2 (зміни для новачків). Зміни в таблиці 2 стосуються лише новостворених підприємств. Як і раніше, такі підприємства заповнюють таблицю 2, в якій розраховують:

• питому вагу вартості сільгосптоварів (загальну суму і окремо за дотаційними товарами);

• питому вагу вартості товарів, які не належать до сільськогосподарських.

Для них змінився лише порядок відображення даних у таблиці 2. Тепер податківці в основній частині таблиці хочуть бачити дані по усіх звітних періодах з моменту створення підприємства (раніше відображали тільки дані за звітний період).

Тобто доведеться вказувати обсяги постачань сільгосптоварів (всього і окремо за дотаційними) і товарів, які не належать до сільськогосподарських, у розрізі усіх звітних періодів з моменту створення підприємства-новачка.

А в окремому рядку внизу таблиці (поле «ПВН») розраховувати питому вагу вартості сільгосптоварів і товарів, що не належать до сільськогосподарських, за результатами звітного місяця (як того вимагає п.п. «а» п. 161.1 Закону № 1877). Крім того, питому вагу вартості сільгосптоварів слід дублювати ще і в шапці додатка ДС9 (поле «ПВН»).

А ось рядок «Усього» таблиці 2 новачкам заповнювати не доведеться.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць