* Про нюанси такої оплати ви могли дізнатися зі статті «Сплата ПДВ через спецрахунок» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 12.
Перерахували гроші на електронний рахунок за мінусом переплати за особовим рахунком
По-хорошому, у такому разі все повинно було бути без проблем. Та де там… Податківці привчили нас до «сюрпризів» навіть тоді, коли цього не очікуєш. Зараз пояснимо.
Переплата з ПДВ, що «зависла» на особовому рахунку, має спрямовуватися на погашення ПДВ-зобов’язів. Причому автоматично, без жодної заяви. Про це прямо зазначено в п. 87.1 ПКУ. Про те, що переплата з ПДВ може використовуватися в рахунок погашення зобов’язань із цього податку, свідчить і п. 2001.6 ПКУ. Тому вважаємо, що на сплату ПДВ-зобов’язів за лютий можна було спрямувати суму за мінусом такої переплати.
Але в податківців із цього приводу інша думка. Контролери на місцях повідомили, що сплачувати ПДВ-зобов’язи за лютий потрібно з електронного спецрахунка. Переплата з ПДВ при цьому не враховується. Якихось вагомих аргументів на користь свого підходу вони при цьому не навели.
Подібний фіскальний підхід було запропоновано ДФС у Волинській області (vl.sfs.gov.ua).
То хіба вони мають рацію? Ми вважаємо, що ні (аргументи див. вище). Єдине, за що вони можуть чіплятися, — сума такої переплати має:
— бути заявлена в ПДВ-декларації (додаток Д4);
— пройти через електронний рахунок. У тому числі для того, що вона зменшує показник за формулою.
Зрозуміло, що, якщо використовувати в рахунок сплати лютневого ПДВ переплату, сформовану в минулих періодах, такі умови порушуються.
Мабуть, контролери «зачепилися» саме за це. І якщо ви пішли таким шляхом, готуйтеся до спорів.
У будь-якому разі переплата з ПДВ не пропадає. Річ у тім, що за заявою ви можете повернути її на поточний рахунок (з подальшим напрямом на електронний спецрахунок для сплати ПДВ) або спрямувати в рахунок сплати інших податків/зборів. Але в такому разі ви маєте бути готовими до 20-денного тимчасового лага ( ст. 43 ПКУ).
Щоправда, у будь-якому разі зазначена зачіпка податківців — це тільки технічний аспект і на вирішення проблеми він впливати не повинен. А тому в разі доведення справи до суду, вважаємо, у платників є всі шанси відстояти свою правоту. При цьому, тільки-но з’явиться перша судова практика, обіцяємо одразу ж ознайомити вас із нею.
Переплатили на електронний рахунок: як повернути?
Береженого Бог береже — вирішили деякі платники і перерахували на ПДВ-рахунок гроші в більшій сумі, ніж потрібно.
У принципі, ніхто не заперечує проти того, що на вашому електронному рахунку можуть залишатися кошти і після оплати податкового зобов’язання. Вони можуть стати в нагоді, коли настане час «розплатитися» за березень. Інше запитання: чи потрібно це вам?
Якщо ні — то для їх повернення доведеться почекати. Зробити це вийде тільки після подання декларації за березень — за умови подання разом із нею додатка Д4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (Д4)».
Але врахуйте: право на повернення у вас буде тільки в тому випадку, якщо залишку на вашому електронному рахунку виявиться достатньо, у тому числі і для сплати ПДВ-зобов’язів за березень.
На те, щоб повернути вам такі гроші, п. 211 Порядку № 569** відводить Держказначейству (за реєстром, що подається ДФСУ) 5 робочих днів після закінчення граничного строку, установленого для самостійної сплати платником податків сум податкових зобов’язань. З урахуванням насиченості початку наступного місяця святковими днями чекати такого повернення доведеться, можливо, і до 12 травня (включно).
Заплатили гроші на старий бюджетний рахунок: що робити?
Тих, хто «вляпався» в подібний «головняк», набралося ой як немало… Причому ситуації на місцях складалися різні.
Найщасливішим користувачам порталу buhgalter911.com удалося вийти сухими з води. Місцеві податківці, отримавши заяву на повернення помилково сплачених сум, одразу ж самостійно перераховували кошти зі старого рахунка на… відкритий у Держказначействі електронний рахунок***. Тільки це, швидше, виняток із правил. Адже:
*** Про граничні строки сплати зобов’язань через такий рахунок ви могли прочитати у статті «Дотримуємося граничних строків при сплаті ПДВ через електронний спецрахунок» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 13.
— ПКУ передбачає «перекидання» помилково/надмірно сплачених коштів у рахунок сплати інших податків/зборів або на поточний рахунок. Порядок № 569 — на поточний рахунок. Але не на електронний ПДВ-рахунок (хоча, якщо розглядати його як поточний рахунок, проблема зникає);
— на таке «перекидання» відводиться 20-денний строк.
Подають таку заяву на підставі ст. 43 ПКУ. Форма документа — довільна. Єдине — в ньому обов’язково потрібно зазначити бажаний напрям для повернення грошей. На те, щоб повернути вам такі кошти, у контролерів і Держказначейства є 20 календарних днів.
Відповідно, якщо строки підганяли, потрібно було, не очікуючи повернення коштів, сплачених «не туди», «закинути» гроші на свій електронний рахунок. Адже якщо оплата за ПДВ-зобов’язам не надійде до бюджету в належний строк, вам доведеться мати справу із штрафом ( ст. 126 ПКУ) та пенею. При цьому кошти, що потрапили «не туди», все одно не пропадуть, а повернуться вам, хоч і дещо пізніше.
