Ні, не потрібно. Пояснимо чому.
Річ у тім, що в бухгалтерському обліку ми фіксуємо реальні господарські операції — зміни в наших активах, зобов’язаннях, капіталі ( ст. 1 Закону про бухоблік).
Складові ПДВ-формули хоча й безпосередньо пов’язані з реальними госпопераціями підприємства, є віртуальними показниками. Єдине їх призначення — показати суму, на яку можна реєструвати ПН/РК. Тому відображати суму реєстраційного ліміту на рахунках бухгалтерського обліку не потрібно. З цієї ж причини не слід показувати в бухгалтерському обліку і суму реєстраційного бонусу — овердрафту (1/12). Адже «живих» грошей, які можна зарахувати до складу активів, підприємство не отримувало. До того ж ця сума постійно переглядатиметься.
Єдине, що потрібно відображати в бухобліку, — суму руху «живих» грошей на ПДВ-рахунку (що відображаються за ряд. 1 Витягу з СЕА за формою J1401205), тобто суми, які ми перераховуємо на ПДВ-рахунок зі свого поточного рахунка і які списуються Держказначейством у зарахування ПЗ по декларації.
Для обліку коштів на ПДВ-рахунку Мінфін ввів субрахунок 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» (наказ № 573*). Детальніше про це читайте в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 30.
Так, значення в ряд. 1 «Стан рахунка» Витягу з СЕА за формою J1401205 має відповідати сальдо за субрахунком 315.
У ряд. 5 «ПопРах» Витягу показуються обороти по Дт субрахунку 315 (починаючи з 3 серпня 2015 року).
Тут цікавий такий момент: чи можна організувати бухгалтерський облік так, щоб за його даними бачити суму реєстраційного ліміту та інші складові формули?
За бажання, звичайно, можна. Але тут запитання: чи варта шкурка вичинки? Набагато простіше суму реєстраційного ліміту «обчислювати» за даними реєстрів ПН. Крім того, та ж програма M.E.Doc, що використовується для реєстрації ПН в ЄРПН, автоматично формує свій «внутрішній» облік реєстраційного ліміту, дані якого можна звірити з даними Витягу податківців. Тобто робити якусь додаткову організацію обліку цих коштів не потрібно.
Якщо у вас є сумніви з приводу формування того чи іншого показника формули, ви можете отримати від податківців розшифрований Витяг у розрізі операцій із системи електронного адміністрування ПДВ (форма J1401902) і там уже побачити, за рахунок яких операцій утворилися показники формули**.
** Детальніше про цей Витяг читайте у статті «Вивчаємо новий витяг з СЕА з ПДВ» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 30.
Отримати цей Витяг можна, подавши запит до СЕА за формою j1301902.
