Як реагувати на повідомлення ДФСУ, що ряд. 22.1 не відповідає регліміту?
Багатьом квитанція № 2 за декою за липень прийшла з такими даними: «Прийнято пакет. Виявлені помилки: На момент прийняття декларації ∑накл складає _____ грн». Так-от: це повідомлення у квитанції № 2 (у частині помилки) є тільки довідковою інформацією. Воно має значення тільки в тому випадку, якщо у вас заповнено ряд. 23 і сума за ним перевищує показник ∑Накл, зазначений у повідомленні. В інших випадках — це інформація до відома. Декларація вважається прийнятою (для відмови немає підстав), і податківці цього не заперечують. Тим більше що:
— невідповідність ліміту — це не підстава для відмови у прийнятті декларації (див. п. 49.8 ПКУ і додаток 6 до Методрекомендацій № 516*);
— у квитанції № 2 зазначено «Прийнято пакет» (якщо невідповідність була тільки в частині регліміту і були відсутні інші помилки).
Судячи з усього, ДФСУ вирішила запровадити перевірку відповідності «віконця» ряд. 22.1 і суми регліміту, але поки що не до кінця налагодила цей процес. Наприклад, усім платникам, у кого в ліміті сума була з копійками, приходило повідомлення про помилку (див. вище) тільки через те, що в декларації значення у «віконці» ряд. 22.1 було округлено. Але в цьому випадку про помилку не може бути й мови!
Усі показники ПДВ-декларації проставляються у гривнях без копійок ( п. 4 Порядку № 966**). І значення у «віконці» ряд. 22.1, імовірно, теж має бути «цілим» — адже воно використовується для розрахунку ряд. 23 і 24.
Крім того, цікаве ще одне. Судячи з повідомлення, податківці хочуть, щоб значення у «віконці» ряд. 22.1 точнісінько збігалося з сумою ліміту на момент прийняття декларації. Хоча навіть за той час, поки заповнюється декларація і здійснюється її відправка, уже можуть відбутися зміни в ліміті.
Чи заповнювати службове поле ряд. 22.1, якщо за декою виходить «плюс» (ряд. 25.1)?
Не потрібно. Це поле заповнюється, якщо заповнено ряд. 22, тобто коли є від’ємне значення. Адже це поле спеціально зазначене саме в ряд. 22.1. Воно має істотне значення, якщо платник хоче заявити БВ грошима або погашає за рахунок «мінуса» податковий борг (це можна зробити тільки в межах суми ліміту). Більше цей показник ні на що для декларації не впливає.
Зауважте: норма п.п. 4 п. 5 розд. V Порядку № 966 є неоднозначною. Якщо читати останній абзац цього підпункту у відриві від решти норм, може здатися, що заповнювати службове поле ряд. 22.1 потрібно завжди. Щоправда, ми вважаємо, що це правило потрібно читати в ув’язці з усім пунктом. За такого підходу необхідності в заповненні службового поля ряд. 22.1 при декларуванні суми ПДВ до бюджету (ряд. 25.1) немає.
Урахуйте: якщо раптом у квитанції № 2 буде зазначено, що декларація прийнята, але при цьому міститиметься посилання на невідповідність суми у службовому полі ряд. 22.1 (див. попереднє запитання), то до жодних негативних наслідків це не призведе.
Службове поле ряд. 22.1 заповнено в деці з «плюсом»: чи вважається це помилкою?
Це запитання безпосередньо пов’язане з попереднім. І відповідь на нього: ні, не вважається. Адже ні на суму ПЗ, ні на ПК, ні на будь-який інший показник декларації значення у «віконці» ряд. 22.1 не вплинуло. А отже, усе заповнено правильно.
Інша справа, що, наприклад, в «ОПЗ» заповнити декларацію таким чином не так і просто. Для цього доведеться як мінімум відключити автозаповнення (інакше сума зі службового поля ряд. 22.1 автоматично підтягується до ряд. 23 — звичайно, якщо цей недолік незабаром не виправлять). Не виключаємо, що подібна проблема може зустрічатися і в іншому ПЗ.
Що зазначати у «віконці» ряд. 22.1, якщо регліміт від’ємний?
Вважаємо, що там має зазначатися «0» — так раніше радили податківці в період тестового режиму (див. лист № 7796***). У будь-якому разі зазначення від’ємного значення просто не має сенсу. До того ж заповнення «довідкового віконця» з «мінусом» у деяких програмах призводить до некоректного заповнення ряд. 23.
*** Лист ДФСУ від 06.03.2015 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17.
Регліміт не зазначили в ряд. 22.1 і значення ряд. 22 одразу включили до ряд. 24: чи є помилка?
На наш погляд, якщо платник, не претендуючи на БВ, вирішив не возитися із запитом і в «довідковому віконці» ряд. 22.1 поставив «0», то помилки тут не буде. Принаймні це не створить ані завищення «мінуса», ані недоплати. Тому подавати УР, щоб вписати в це поле ліміт реєстрації, не потрібно.
Максимум, на що можна «влетіти» у такому разі, так це адмінштраф згідно зі ст. 1631 КУпАП**** — за порушення порядку ведення податкового обліку.
**** Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.
