(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/12
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Серпень , 2015/№ 35

«Довідкове віконце» ряд. 22.1 ПДВ‑декларації: чи була проблема?

Декларацію з ПДВ за липень нарешті подано. Але судячи із запитань наших читачів, у багатьох (якщо не в більшості) залишилися сумніви з приводу правильності заповнення в ній «довідкового віконця» ряд. 22.1 (у ньому зазначається реєстраційний ліміт). Річ у тім, що дров у полум’я підкинули самі податківці — багатьом поприходили повідомлення про помилки через невідповідність суми ліміту. Оцінкою масштабу проблеми займемося в цій статті.
ПДВ-звітність

Як реагувати на повідомлення ДФСУ, що ряд. 22.1 не відповідає регліміту?

Багатьом квитанція № 2 за декою за липень прийшла з такими даними: «Прийнято пакет. Виявлені помилки: На момент прийняття декларації ∑накл складає _____ грн». Так-от: це повідомлення у квитанції № 2 (у частині помилки) є тільки довідковою інформацією. Воно має значення тільки в тому випадку, якщо у вас заповнено ряд. 23 і сума за ним перевищує показник ∑Накл, зазначений у повідомленні. В інших випадках — це інформація до відома. Декларація вважається прийнятою (для відмови немає підстав), і податківці цього не заперечують. Тим більше що:

— невідповідність ліміту — це не підстава для відмови у прийнятті декларації (див. п. 49.8 ПКУ і додаток 6 до Методрекомендацій № 516*);

* Методичні рекомендації щодо приймання та комп’ютерної обробки податкової звітності платників податків в органах ДПС України, затверджені наказом ДПСУ від 14.06.2012 р. № 516.

— у квитанції № 2 зазначено «Прийнято пакет» (якщо невідповідність була тільки в частині регліміту і були відсутні інші помилки).

Судячи з усього, ДФСУ вирішила запровадити перевірку відповідності «віконця» ряд. 22.1 і суми регліміту, але поки що не до кінця налагодила цей процес. Наприклад, усім платникам, у кого в ліміті сума була з копійками, приходило повідомлення про помилку (див. вище) тільки через те, що в декларації значення у «віконці» ряд. 22.1 було округлено. Але в цьому випадку про помилку не може бути й мови!

Усі показники ПДВ-декларації проставляються у гривнях без копійок ( п. 4 Порядку № 966**). І значення у «віконці» ряд. 22.1, імовірно, теж має бути «цілим» — адже воно використовується для розрахунку ряд. 23 і 24.

** Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 23.09.2014 р. № 966.

Крім того, цікаве ще одне. Судячи з повідомлення, податківці хочуть, щоб значення у «віконці» ряд. 22.1 точнісінько збігалося з сумою ліміту на момент прийняття декларації. Хоча навіть за той час, поки заповнюється декларація і здійснюється її відправка, уже можуть відбутися зміни в ліміті.

Чи заповнювати службове поле ряд. 22.1, якщо за декою виходить «плюс» (ряд. 25.1)?

Не потрібно. Це поле заповнюється, якщо заповнено ряд. 22, тобто коли є від’ємне значення. Адже це поле спеціально зазначене саме в ряд. 22.1. Воно має істотне значення, якщо платник хоче заявити БВ грошима або погашає за рахунок «мінуса» податковий борг (це можна зробити тільки в межах суми ліміту). Більше цей показник ні на що для декларації не впливає.

Зауважте: норма п.п. 4 п. 5 розд. V Порядку № 966 є неоднозначною. Якщо читати останній абзац цього підпункту у відриві від решти норм, може здатися, що заповнювати службове поле ряд. 22.1 потрібно завжди. Щоправда, ми вважаємо, що це правило потрібно читати в ув’язці з усім пунктом. За такого підходу необхідності в заповненні службового поля ряд. 22.1 при декларуванні суми ПДВ до бюджету (ряд. 25.1) немає.

Урахуйте: якщо раптом у квитанції № 2 буде зазначено, що декларація прийнята, але при цьому міститиметься посилання на невідповідність суми у службовому полі ряд. 22.1 (див. попереднє запитання), то до жодних негативних наслідків це не призведе.

Службове поле ряд. 22.1 заповнено в деці з «плюсом»: чи вважається це помилкою?

Це запитання безпосередньо пов’язане з попереднім. І відповідь на нього: ні, не вважається. Адже ні на суму ПЗ, ні на ПК, ні на будь-який інший показник декларації значення у «віконці» ряд. 22.1 не вплинуло. А отже, усе заповнено правильно.

Інша справа, що, наприклад, в «ОПЗ» заповнити декларацію таким чином не так і просто. Для цього доведеться як мінімум відключити автозаповнення (інакше сума зі службового поля ряд. 22.1 автоматично підтягується до ряд. 23 — звичайно, якщо цей недолік незабаром не виправлять). Не виключаємо, що подібна проблема може зустрічатися і в іншому ПЗ.

Що зазначати у «віконці» ряд. 22.1, якщо регліміт від’ємний?

Вважаємо, що там має зазначатися «0» — так раніше радили податківці в період тестового режиму (див. лист № 7796***). У будь-якому разі зазначення від’ємного значення просто не має сенсу. До того ж заповнення «довідкового віконця» з «мінусом» у деяких програмах призводить до некоректного заповнення ряд. 23.

*** Лист ДФСУ від 06.03.2015 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17.

Регліміт не зазначили в ряд. 22.1 і значення ряд. 22 одразу включили до ряд. 24: чи є помилка?

На наш погляд, якщо платник, не претендуючи на БВ, вирішив не возитися із запитом і в «довідковому віконці» ряд. 22.1 поставив «0», то помилки тут не буде. Принаймні це не створить ані завищення «мінуса», ані недоплати. Тому подавати УР, щоб вписати в це поле ліміт реєстрації, не потрібно.

Максимум, на що можна «влетіти» у такому разі, так це адмінштраф згідно зі ст. 1631 КУпАП**** — за порушення порядку ведення податкового обліку.

**** Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.

m.kazanova@buhgalter911.com

декларація, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті
 Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
Показати пароль  Забули пароль?
 Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
 Реєстрація ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

Показати пароль 

Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

 ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.