Що ми маємо на сьогодні? 1 липня ВРУ так і не прийняла зміни до ПКУ, що стосуються СЕА. Відповідно, СЕА з 1 липня запрацювала «на повну потужність». Реєструвати ПН потрібно з оглядом на ліміт за формулою (ряд. 2 Витягу за формою № 1401202). Якщо ліміт «мінусовий» або недостатній, то для реєстрації ПН / «підвищуючого» РК потрібно поповнювати ПДВ-рахунок.
Але! Ми усе ж таки сподіваємося, що зміни до ПКУ будуть прийняті ВРУ найближчим часом.
Зокрема, «на горизонті маячить» законопроект під № 2173а від 30.06.2015 р. від КМУ.
У ньому, серед іншого, враховано, що через вади формули багато хто з платників вийшли на 1 липня з «мінусовим» лімітом реєстрації (ряд. 2 Витягу за формою № 1401202). Тому пропонується норма щодо «обнулення» формули (суми, на яку можна зареєструвати ПН) на 01.07.2015 р. Тобто, по суті, ряд. 2 Витягу заново накопичуватиме суми після 01.07.2015 р. (усі «операції» до цієї дати «відсічуть»).
Однак потрібно розуміти, що конкретно 1 липня і навіть у перших числах липня ліміт не обнулять. Навіть якщо цей законопроект і приймуть, йому ще потрібно буде пройти безліч процедур, аж до офіційного опублікування.
А отже, поки що слід керуватися нормами ПКУ, які є сьогодні, — а вони вимагають при реєстрації ПН орієнтуватися на «формулу» ( п. 2001.3 ПКУ, п. 35 підрозд. 2 розд. XIX ПКУ).
Якщо мінус: поповнювати ПДВ-рахунок чи ні?
Можна порадити не поспішати з реєстрацією липневих ПН.
Якщо буде прийнятий законопроект № 2173а, то буде відстрочення граничних строків реєстрації липневих і серпневих ПН.
Так (згідно із законопроектом № 2173а), ПН, дата складання яких припадає на 1 — 15 липня (1 — 15 серпня), можна буде реєструвати аж до 31 липня (для ПН, складених 1 — 15 серпня, — до 31 серпня). Тобто фактично для ПН, складених 1 липня, нам нададуть 30 днів для реєстрації, для ПН, складених 2 липня, — 29 днів тощо. А отже, можна відкласти реєстрацію таких ПН, сподіваючись на те, що до цього моменту зміни все ж таки будуть прийняті, набудуть чинності та «мінус» буде обнулений. Крім того, до цього часу на ПДВ-рахунок надійдуть грошові кошти у вигляді перерахування ПЗ за червень, «автоматичні» бонуси і, можливо, «вхідні» ПН.
Пропонується встановити, що для ПН, складених з 15 по 31 липня (15 — 31 серпня), граничний строк реєстрації закінчуватиметься 15-го числа наступного місяця.
Якщо раптом повноцінну роботу СЕА взагалі перенесуть на 01.01.2016 р., тоді питання з «мінусом» за формулою взагалі буде знято.
Що робити з червневими ПН?
Такі ПН у липні можна буде зареєструвати, лише якщо вони впишуться в реєстраційний «ліміт». Адже в п. 35 підрозд. 2 розд. XX ПКУ зазначено, що обмеження за лімітом не поширюється на ПН, які реєструються в період з 01.02.2015 р. до 01.07.2015 р. Як бачите, у ньому немає жодної прив’язки до дати складання ПН. Ідеться лише про факт реєстрації. Однак що важливо — без штрафів червневі ПН можна реєструвати протягом 30 к. дн., наступних за датою їх складання ( п. 35 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Тому з деякими ПН також можна почекати на автоматичні «бонуси», і, якщо буде прийнято законопроект № 2173а, обнулення формули.
Знову ж таки, якщо буде прийнято відстрочення повноцінного введення СЕА, то питання з лімітом для реєстрації буде знято.
Що з автоматичними «бонусами»?
На сьогодні за нормами ПКУ:
— 1 липня вам автоматично повинні були збільшити ліміт реєстрації на середньомісячну суму ПДВ, задекларовану до сплати до бюджету і погашену за останні 12 місяців (4 квартали) ( п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ);
— до 10 липня зарахують переплати з ПДВ, що значаться на особовому рахунку (лист ДФСУ від 22.06.2015 р. № 22408/7/99-99-19-03-01-17).
Якщо все ж таки буде прийнятий законопроект № 2173а, то в полку «бонусів» прибуде (див. далі).
Можливі додаткові бонуси за законопроектом № 2173а
Коли збільшать ліміт | Сума, на яку автоматично збільшать ліміт в разі прийняття законопроекту № 2173а |
1 липня (але виходить, що відбудеться пізніше) | На залишок грошових коштів, які на початок операційного дня 1 липня є на ПДВ-рахунку (за винятком сум, які платник заявив до повернення в додатку Д4 за травень) |
До 31 липня | На суму від’ємного значення (ряд. 24 і 31) за червень 2015 року (місячним платникам) |
До 20 серпня | На суму від’ємного значення (ряд. 24 і 31) за II квартал 2015 року (квартальним платникам) |
Це лише деякий орієнтир для вас.
Конкретніше про ситуацію ми зможемо розповісти в наступному номері. Сподіваємося, на той час картина стане чіткішою.
Не забувайте також, що з 01.07.2015 р. діє новий механізм формування ПК: при отриманні ПН ПК відображається в повному розмірі (незалежно від призначення використання об’єкта). Потім за необхідності нараховуються «компенсаційні» ПЗ (про це ми писали у статті «Готуємося до повномасштабного»: важливі аспекти запровадження СЕА ПДВ з 01.07.2015 р.» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 22). Тут істотних змін не очікується.
