Нагадуємо: за 1 квартал 2015 року Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ ми подавали вже за новою формою. Перше знайомство з «новачком» відбулося в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 14, с. 5. Тому на прописних істинах в цьому матеріалі не зупиняємося. А ось окремі ситуації «з родзинкою» розглянемо в таблиці.
Експрес-відповіді на запитання щодо ф. № 1ДФ
Запитання | Відповідь |
| Запитання щодо заповнення шапки ф. № 1ДФ | |
| На 01.04.2015 р. у штаті — 3 працівники. Як заповнити реквізит «Працювало за трудовими договорами (контрактами)», якщо у травні прийнятий працівник і він же через три дні звільнений, у червні ще один працівник звільнений та один прийнятий? | Якщо протягом звітного кварталу кількість працівників змінювалася у зв’язку з їх прийманням і звільненням, то в реквізиті відображають максимальну кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом звітного кварталу (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР). Для самоперевірки: кількість осіб у реквізиті «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» має відповідати кількості осіб, яким нарахований дохід з ознакою «101». У вашому випадку потрібно поставити «5». Розрахунок простий: 3 «старожили» (у тому числі 1 звільнений у червні) + 1 працівник, прийнятий у травні + 1 працівник, прийнятий у червні. Віднімати звільнених не потрібно. Увага! Якщо у вас працює зовнішній сумісник, то враховуйте його при заповненні реквізиту «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» |
| Чи враховують декретниць і мобілізованих працівників при заповненні реквізиту «Працювало за трудовими договорами (контрактами)»? | Ні, працівниць, які у звітному кварталі перебували у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, в згаданому реквізиті не враховують (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР). Причому незалежно від того, нараховувався їм дохід чи ні. Зауважимо: сюди також не потраплять працівники, які протягом усього кварталу перебували у відпустці без збереження зарплати, у тому числі працівники, які у звітному кварталі не працювали, оскільки перебували у відпустці для догляду за дитиною до трьох років (до шести років — за медвисновком). Як бачите, для податківців важливо, щоб працівник фактично працював на підприємстві. Виходячи з цієї логіки, і мобілізованих «солдатів підприємства» у цьому реквізиті не вказуємо. В усних консультаціях фахівці ДФСУ підтверджують такий висновок |
| Чи потрібно враховувати підприємців при заповненні реквізиту «Працювало за цивільно-правовими договорами» | Ні, при визначенні кількості працюючих за цивільно-правовими договорами підприємців не враховують (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР). Сюди, зокрема, потраплять фізособи-НЕпідприємці, які будь-що для вас виконували за договорами підряду та/або договорами про надання послуг |
| Запитання щодо заповнення основної частини ф. № 1ДФ | |
| Працівник звільнений у березні. У квітні йому нарахована та виплачена сума компенсації за невикористані дні відпустки. Як відобразити такий дохід у ф. № 1ДФ? | Таку виплату потрібно показувати з ознакою «101». Також необхідно повторно заповнити графу 7, вказавши в ній дату звільнення ( п. 3.7 Порядку № 4*). Інші графи заповнюються у стандартний спосіб. Не забудьте в розділі IІ ф. № 1ДФ відобразити і ВЗ з такої виплати (у складі загальної суми) |
| Працівник хворів у травні, але лікарняні за рахунок коштів соцстраху досі не надійшли. Як заповнити ф. № 1ДФ у такому разі? | Відразу зауважимо: у разі, якщо допомога нарахована, а її виплата затримується, нараховані ПДФО та ВЗ потрібно сплатити не пізніше 30-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування. У вашому випадку — не пізніше 30 червня. Це підтверджують податківці в консультації з категорії 103.02 ЗІР. При заповненні ф. № 1ДФ виходимо з того, що лікарняні для цілей оподаткування — це зарплата (ознака доходу «101»). Висновок: у графі 3а відображайте усю суму нарахованої зарплати, у тому числі лікарняні (і за рахунок коштів підприємства, і за рахунок соцстраху), а у графі 3 фігуруватиме сума зарплати без урахування допомоги,що не надійшла від Фонду та не виплачена. У графах 4а і 4 проставляєте суму нарахованого та сплаченого ПДФО. Однаковими будуть і суми нарахованого і сплаченого ВЗ |
| Підприємство має неуповноважений підрозділ, який розташований в іншому районі міста. Куди подавати ф. № 1ДФ за працівників такого підрозділу? | За відокремлений підрозділ, не уповноважений утримувати та сплачувати ПДФО до бюджету, ф. № 1ДФ у вигляді окремої порції подає головне підприємство до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням і направляє копію цього розрахунку за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР). Увага! В окремій порції ф. № 1ДФ наводите інформацію тільки щодо працівників підрозділу ( п. 2.6 Порядку № 4). А ось реквізит «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» та інформацію про ВЗ тут не наводите взагалі |
| Запитання щодо самовиправлення | |
| У ф. № 1ДФ за 1 квартал забули відобразити суму сплаченого ВЗ. | Подаєте «уточненку», в якій неправильні дані дублюєте у рядку «Військовий збір — виключення****», а правильні — вносите до рядка «Військовий збір» ( п. 4.4 Порядку № 4). Увага! Наводьте рядки, які тільки виправляються, копіювати дані розділу I, що містилися в попередньому Звіті, не потрібно. Штрафу за подання «уточненки» бути не повинно, адже сума ВЗ визначена правильно та сплачена своєчасно |
| Підприємцю перерахована передоплата за товар, що відображено у ф. № 1ДФ | Суму поверненої передоплати відображайте у Звіті за поточний квартал, при цьому у графах 3а і 3 поставте цю суму зі знаком «мінус». Такі роз’яснення надають самі податківці (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР) |
Як бачите, на практиці багато цікавих ситуацій. Але разом ми розберемося навіть із найзаплутанішими!
