(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 12
  • № 11
  • № 10
  • № 9
  • № 8
  • № 7
  • № 6
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/12
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Березень , 2015/№ 13

Уточнюємо лютневу ПДВ-декларацію

Із заповненням ПДВ-декларацій за лютий було чимало клопоту. Мало того, що потрібно було розібратися з новими рядками декларації, так ще й податківці буквально в останні дні оприлюднили свій підхід до її заповнення. Недивно, що багато платників не встигли врахувати вимоги фіскалів. Наше з вами завдання — з’ясувати, як тепер цю ситуацію можна виправити.
виправляємо помилки

Ситуація 1. Не заповнили новий ряд. 9.1 декларації з ПДВ

Чимало платників зіткнулося з тим, що програмне забезпечення відмовилося автоматично заповнювати цей рядок. Якщо ви упустили цей момент і рядок залишився незаповненим, не засмучуйтеся. Він є довідковим і не призводить до заниження ПЗ. А значить, штрафні санкції за ПКУ вам не загрожують.

Виявивши факт незаповнення ряд. 9.1, податківці, швидше за все, попросять подати УР до декларації (адже цей показник враховуватиме СЕА для розрахунку останньої складової «суперформули»). А якщо вони це не зроблять, подайте УР самостійно* (керуючись п. 50.1 ПКУ), аби не попасти під адмінштраф за порушення порядку ведення податкового обліку.

* Як правильно подавати УР, читайте в статті «Виправляємо пдв-помилки (заповнення УР)» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 10.

Заповнити УР в цьому випадку простіше простого:

— у гр. 4 перенесіть дані з помилкової пдв-деки (без заповненого ряд. 9.1);

— у гр. 5 вкажіть дані пдв-деки з урахуванням виправлення;

— у гр. 6 вкажіть різницю цих рядків (у даному випадку буде заповнений гр. 6 із знаком «плюс» по ряд. 9.1).

Ситуація 2. Передчасно заповнили гр. 7 додатка Д2 і перенесли її значення до ряд. 27 і 20.2 декларації

У чому помилка? Якщо платник хоче спрямувати «старе» від’ємне значення (ВЗ) на збільшення ліміту реєстрації, то в додатку Д2 спершу потрібно заявити про це (записати суму в полі «а» словами). І тільки в декларації того звітного періоду, в якому податківці фактично збільшили суму в СЕА, таку суму відображають у гр. 7 таблиці 1 додатка Д2.**

** Детально про це читайте у статті «Старий» мінус: чи бути йому в ПДВ-деці за лютий?» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 11.

Ми щиро сподівалися, що підхід у цій частині буде іншим. Але на жаль, і Кабмін, і податківці розсудили інакше ☹.

А збільшують вони цю суму тільки після проведення камеральної перевірки декларації з ПДВ, разом з якою отримано заяву (п. 91 постанови № 82***).

*** Постанова КМУ «Про внесення змін до Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість» від 04.02.2015 р. № 82.

Граничний строк камеральної перевірки декларації з ПДВ за лютий закінчується 19 квітня 2015 року.

Тобто вперше гр. 7 у додатку Д2 може бути заповнена тільки в декларації за березень, а то й зовсім за квітень. А ось у лютому гр. 7 додатка Д2 і ряд. 27 і 20.2 декларації заповнені бути не можуть. На це звертали увагу податківці в листі № 7796****.

**** Лист ДФСУ від 06.03.2015 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17.

Наслідки помилки. Значення гр. 7 додатка Д2 потрапило до ряд. 20.2 декларації, тим самим зменшивши ряд. 25.1 (зобов’язання до сплати за лютий). У результаті — недоплата до бюджету. Податківці виявлять цей факт уже за результатами камеральної перевірки і застосують штраф на підставі п. 123.1 ПКУ — у розмірі 25 % суми «недоплати». Але є шанс! Якщо камеральна перевірка не закінчена, можна подати УР до лютневої декларації. У цьому випадку також доведеться сплатити штраф, але розмір його набагато нижчий — 3 % від суми недоплати.

Якщо у вас був залишок за ряд. 20.2 і 24 декларації за січень, але ви не врахували його в ряд. 20.1 декларації за лютий (як це дозволяли зробити податківці в листі № 7796), то, подавши УР до закінчення камеральної перевірки, вам, можливо, вдасться уникнути недоплати і штрафних санкцій.

Приклад. У підприємства є «непогашений» долютневий мінус у сумі 50000 грн. (непогашене бюджетне відшкодування за грудень 2014 року). Частина його в сумі 10000 грн. помилково була включена до гр. 7 додатка Д2 за лютий і перенесена до ряд. 20.2 декларації, який потім зменшив показник ряд. 25.1 декларації за лютий.

Значення за ряд. 18 декларації за лютий склало 10000 грн.

Для виправлення помилки:

1. Заповнюємо уточнюючий додаток Д2. Таблиця 1 в ньому виглядатиме так:

Додаток Д2 за лютий

<…>

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Усього

-10000

+10000

12.2014

-10000

Х

+10000

2. Заповнюємо УР. Рядки, що виправляються, у ньому виглядатимуть так:

Рядок УР

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

18

10000

10000

20.2

10000

-10000

21

25

10000

10000

25.3

300

300

27

10000

-10000

31

40000

50000

10000

 

Ситуація 3. Двічі включили суму січневого ВЗ (і до ряд. 20.1, і до додатка Д2)

Податківці вирішили залишок за ряд. 20.2 і 24 січневої декларації включити до ряд. 20.1 декларації за лютий (щоправда, тільки в сумі, що не перевищує значення ряд. 18 декларації за лютий). Про це йдеться в листі № 7796. Звичайно ж, ця сума не повинна була потрапити ще й у додаток Д2 (адже це призвело до задвоєння одного й того самого ВЗ).

Виправлення цієї помилки пройде безболісно (адже до заниження ПЗ вона не призвела, а отже, штрафні санкції до платника не застосовуються).

Порядок виправлення покажемо на прикладі.

Приклад. Підприємство має непогашений залишок за ряд. 24 декларації за січень 2015 року в сумі 30000 грн. Це значення було:

1) у повній сумі (30000 грн.) перенесено до гр. 3, 6 і 14 додатка Д2 за лютий;

2) у сумі 15000 грн. (значення ряд. 18 за лютий 2015 року) перенесено до ряд. 20.1 декларації за лютий.

Для виправлення помилки:

1. Подаємо уточнюючий додаток Д2. Таблиця 1 у ньому виглядатиме так:

Додаток Д2 за лютий

<…>

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Усього

-15000

-15000

-15000

01.2015

-15000

-15000

-15000

2. Заповнюємо УР. Рядки, що виправляються, у ньому виглядатимуть так:

Рядок УР

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

26

30000

15000

-15000

31

30000

15000

-15000

 

Ситуація 4. Не зазначили суму розрахункового ліміту в ряд. 22.1 і значення ряд. 22 перенесли до ряд. 24

Службове поле «сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації», по суті, є довідковим і має істотне значення, якщо платник хоче заявити бюджетне відшкодування грошима або погашає за рахунок мінуса податковий борг (це можна зробити тільки в межах суми ліміту). Якщо ви не заповнили цей рядок, а одразу перенесли значення ряд. 22 до ряд. 24 — нічого страшного. Покарати за це податківці (наприклад, перевіривши дані СЕА) не можуть, та й не будуть цього робити. Для них головне, щоб значення в цьому полі не виявилося більше суми, зазначеної в СЕА. У будь-якому разі, якби навіть платник показав суму у спеціальному полі ряд. 22.1, а потім переніс значення ряд. 22 до ряд. 23.3 декларації (у рахунок ПК наступного періоду), то сума все одно б перекочувала до ряд. 24.

Дізнатися ліміт реєстрації ви можете, подавши Запит до СЕА (форма J1301201). Величину ліміту беруть на дату подання декларації (про що свідчить назва рядка). Якщо ліміт має від’ємне значення, у цьому випадку у службовому полі ряд. 22.1 проставляється «0» (лист № 7796).

Ситуація 5. Не заповнили заяву на включення непогашеного «старого» ВЗ у реєстраційній ліміт

Ви хотіли спрямувати частину «старого» ВЗ у рахунок ПК і ліміту реєстрації, але забули заповнити «текстову» частину додатка Д2 за лютий. Чи можна виправити цю ситуацію через УР? Чи заявити суму можна буде тільки при поданні декларації за наступний звітний період?

Спробувати подати УР, звичайно, можна. Щоправда, є ймовірність того, що податківці відмовляться його прийняти. Причиною для них може виступити нібито те, що, не заповнивши заяву, платник не допустив помилку як таку, а отже, під питанням і підстави для подання УР. Але як-то кажуть, спиток — не збиток: можна спробувати і подати УР. Щоправда, зробити це краще швидше. В уточнюючому додатку Д2 слід заповнити тільки «текстову» частину.

Ситуація 6. Не розписали в додатку Д2 «старе» ВЗ

Якщо у платника є непогашений долютневий мінус, він повинен був його заявити в додатку Д2 до декларації за лютий. Такий висновок випливає з Порядку № 13*****. На це звертали увагу й податківці в листі № 7796. Якщо ви цього не зробили, потрібно подати УР за лютий і задекларувати ці суми.

***** Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість в редакції наказу Мінфіну від 23.01.2015 р. № 13.

Приклад. Платник має непогашений долютневий мінус:

1) непогашене бюджетне відшкодування за грудень 2014 року, заявлене в рахунок погашення зобов’язань майбутніх періодів, — 20000 грн.;

2) від’ємний залишок за ряд. 24 декларації за січень 2015 року (не заявлений за ряд. 20.1 декларації за лютий) — 30000 грн.

Підприємство не задекларувало ці суми в додатку Д2 до декларації за лютий.

Для виправлення помилки:

1. Подаємо уточнюючий додаток Д2. Таблиця 1 в ньому буде заповнена так:

Додаток Д2 за лютий

<...>

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Усього

+30000

+20000

+50000

+50000

01.2015

+30000

+30000

+30000

12.2014

+20000

+20000

+20000

2. Заповнюємо УР. Рядки, що виправляються, у ньому виглядатимуть так:

Рядок УР

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

26

50000

50000

31

50000

50000

 

Ситуація 7. Не визначилися із включенням до додатка Д2 «старого» ВЗ, заявленого раніше до відшкодування на поточний рахунок

Якщо у вас «непогашене» до 01.02.2015 р. бюджетне відшкодування, заявлене на рахунок у банку, але в додатку Д2 ви не заповнили гр. 5 — для податківців це знак того, що ви й далі хочете отримувати бюджетне відшкодування на рахунок у банку. Якщо це так, то показувати ці суми в розділі IV декларації та додатку Д2 не потрібно. Як зазначено в листі № 7796, ці суми продовжують обліковуватися в інтегрованій картці платника і відшкодовуватимуться на рахунок у банку.

До гр. 5 додатка Д2 переносяться тільки ті суми бюджетного відшкодування, заявлені раніше грошима, які спрямовуються в рахунок ПК і ліміту реєстрації. Якщо ви не заповнили в додатку Д2 за лютий гр. 5, але хочете, щоб «старе» відшкодування йшло на збільшення ПК і ліміту реєстрації, то подайте УР до декларації за лютий. У цьому випадку:

— в уточнюючому додатку Д2 суму бюджетного відшкодування, яку хочете спрямувати в рахунок ліміту реєстрації і ПК, поставте за гр. 5 таблиці 1 з «плюсом» (якщо хочете одразу ж заявити ці суми для цієї мети, то заповніть і текстову частину додатка). На цю саму суму збільшіть і значення гр. 14;

— в УР на цю суму збільшиться значення гр. 6 за ряд. 26 і 31.

Якщо ви зазначите невідшкодовані залишки у гр. 5 таблиці 1 додатка Д2, то, на думку податківців, фактично відмовитеся від отримання їх як бюджетне відшкодування грошима. Їх можна буде використовувати тільки для збільшення ПК і ліміту реєстрації. Перезаявити цю суму на рахунок не можна.

m.kazanova@buhgalter911.com

ПДВ, декларація додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті