Нещодавно податківці «запостили» лист № 37545*, в якому вже по-новому вимагають заповнювати «поворотний» додаток Д4.
* Лист ДФСУ від 09.10.2015 р. № 37545/7/99-99-19-03-02-17.
Нагадаємо: до цього рекомендації щодо заповнення додатка Д4 для повернення коштів з ПДВ-рахунка були «люб’язно» надані в листі № 31730**. У ньому стверджувалося: якщо платник хоче надлишок коштів на ПДВ-рахунку спрямувати до бюджету, то йому потрібно заповнити гр. 1 — 4. А гр. 5 заповнювати не потрібно («прокреслення та нулі не проставляються»). Це було прямо прописано в листі. Аналогічно можна було зробити висновок, що і коли платник хоче повернути кошти тільки на поточний рахунок, йому не потрібно заповнювати «бюджетну» гр. 4.
** Лист ДФСУ від 26.08.2015 р. № 31730/7/99-99-19-03-02-17.
Однак виявилось, що дотримання цих рекомендацій не гарантувало успіху. Пояснення з’явилося пізніше — податківці вже передумали. Лист № 31730 у частині, де йшлося про незаповнення гр. 5, вони відкликали та вказали, що в таблиці 1 додатка Д4 повинні заповнюватися всі графи (лист № 37545). Інакше кажучи, незалежно від того, хочете ви надлишок коштів направити до бюджету чи повернути на поточний рахунок, у додатку Д4 має бути заповнена і гр. 4, і гр. 5.
Ідея, очевидно, така: у табличній частині додатка Д4 платник вказує, на що він має право. А вже в заяві після таблиці визначає, куди конкретно він хоче направити «надлишок».
Приклад. У платника на дату подання декларації з ПДВ у залишку на ПДВ-рахунку (ряд. 1 Витягу за формою J1401205) є сума 25000 грн. Зобов’язання за декларацією (ряд. 25.1) становлять 15000 грн. Надлишок коштів 10000 грн. (25000 - 15000) підприємство бажає повернути на поточний рахунок.
Тоді таблична частина додатка Д4 має бути заповнена так:
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
25000,00 | 15000,00 | 0 | 10000,00 | 10000,00 |
Думаємо, що це не останні подібні «знахідки» податківців. Тим же, хто «неправильно» заповнив додаток Д4, нагадаємо: УР — не помічник. «Шукати щастя» можна лише з декларацією за наступний звітний період***.
*** Див. статтю «Не повертають надлишкові гроші з ПДВ-рахунка: розбираємося з проблемою» в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 40.
