(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/10
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Лютий , 2016/№ 7

Нова декларація з ПДВ: заповнюємо «оновлений» додаток Д2

Мабуть, одним з найбільш складних моментів у заповненні декларації з ПДВ за січень* стане заповнення «реінкарнованого» додатка Д2. У ньому доведеться розшифровувати залишки від’ємного значення (ВЗ), які включаються в рахунок ПК наступних періодів. Причому робити це потрібно не лише в розрізі періодів виникнення ВЗ, а і в розрізі контрагентів. Як заповнювати «оновлений» додаток Д2, сьогодні й розберемося.

Розпочнемо з того, що заповнювати додаток Д2 потрібно тільки тим платникам, у яких у поточній (січневій) декларації заповнений ряд. 21, тобто якщо ви зараховуєте залишок ВЗ у рахунок ПК наступного періоду. Інші додаток Д2 не подають.

У додатку Д2 потрібно розшифрувати, як утворилося значення за ряд. 21. Далі наведемо примірний алгоритм дій для заповнення Д2.

Етап 1. Визначаємо періоди, в яких виникло ВЗ, що сформувало ряд. 21 січневої декларації. Як це зробити, розглянемо на прикладі. Припустимо, показники рядків декларації виглядають так.

За умовами нашого прикладу значення ряд. 21 за січень дорівнює 9000 грн. Нам потрібно зробити «розкладку того, як утворився цей залишок.

1. Аналізуємо декларацію за січень. «Мінус» за ряд. 21 утворився за рахунок «мінуса» за ряд. 19. Оскільки в січневій декларації ряд. 19 включає не лише «чисте» ВЗ періоду (як було в попередніх деклараціях), а й перехідний «мінус» (ряд. 16.1), потрібно визначити, ВЗ якого періоду «сидить» у ряд. 19. Для цього дивимося, чи заповнений у нас у декларації ряд. 16.1.

У нашому випадку ряд. 19 менше ряд. 16.1, отже, ВЗ січня в ньому немає. Це легко перевірити, якщо відняти від суми ПК (ряд. 17) залишок ВЗ, який перенесли до ряд. 16.1, і порівняти його із зобов’язаннями: 14000 > (23000 - 13000).

2. Оскільки «мінус» є несічневим, переходимо до аналізу декларації за грудень. Визначати наявність поточного ВЗ за досічневими деклараціями значно легше — зробити це можна за ряд. 19.

У досічневих деклараціях ряд. 19 містив тільки ВЗ, що сформувалося в поточному періоді. У січневій і подальших — включає ВЗ поточного періоду + залишок ВЗ попереднього періоду.

ВЗ грудня — 7000 грн. Також ряд. 24 грудневої декларації включає ВЗ попередніх періодів (6000 грн.). У грудні платник вирішив заявити БВ у розмірі 4000 грн. Припустимо, що воно заявлялося за рахунок сплаченого ПК грудня. Тому фактично з грудневого «мінуса» залишилося тільки 3000 грн. (7000 - 4000). Відповідно, наш залишок ВЗ за ряд. 21 січневої декларації (9000 грн.) частково був сформований за рахунок ВЗ грудня (3000 грн.).

3. Розрахунковим шляхом визначаємо, який залишок ВЗ підлягає подальшій розшифровці:

9000 (значення ряд. 21 за січень) - 3000 («виловлений» залишок за грудень) = 6000 (грн.).

4. Переходимо до декларації за листопад. Оскільки ряд. 19 у ній порожній, то ВЗ листопада в ряд. 24 декларації за листопад немає.

5. Переходимо до жовтня. Заповнений ряд. 19 свідчить, що ВЗ сформовано в жовтні. Цей залишок у повній сумі «дістався» ряд. 24, тобто не був «з’їдений». З нього беремо нашу суму, якої бракує, — 6000 грн.

6. У підсумку ми з’ясували, що ВЗ січня (9000 грн.) сформовано за рахунок: ВЗ грудня (3000 грн.) і ВЗ жовтня (6000 грн.). По суті, для заповнення Д2 ми визначили значення для гр. 3, 4 і 5.

Етап 2. Визначаємо оплачену частину ВЗ (для заповнення гр. 6).

Для цього нам потрібно проаналізувати ПК періодів, в яких сформовано ВЗ (за умовами нашого прикладу це грудень і жовтень 2015 року). Наведемо приклад з груднем. Сума ПК у нас у грудні — 22000 грн. (ряд. 17 декларації). Розглянемо, як був оплачений цей ПК.

Аналіз ПК за грудень 2015 року

Дата операції

Операція, за якою відображений ПК

Сума ПК, грн.

Сплачений ПДВ постачальнику/ митним органам за період з 01.12.2015 р. по 31.01.2016 р., грн.

12.12.2015 р.

Передоплата за товари ТОВ «Веселка» (ІПН 111111111111)

2000

2000 (12.12.2015 р.). Фактично перераховані 12000 грн., у тому числі ПДВ — 2000 грн.

18.12.2015 р.

Сплата ПДВ на митниці (номер МД 123456)

2000

2000 (18.12.2015 р.)

22.12.2015 р.

Отримано товар від ТОВ «Літо»

(ІПН 222222222222)

15000

2000 (12.01.2016 р.)

28.12.2015 р.

Отримано послуги від ТОВ «Весна» (ІПН 333333333333)

3000

Разом

22000

6000

Оскільки у грудні заявлялося БВ у сумі 4000 грн., цю суму потрібно відняти від сплаченої частини. Отже, оплачений ПК, що «фактично» залишився, становить 2000 грн. (6000 - 4000). З нашого ВЗ грудня (3000 грн.) оплачений ПК склав тільки 2000 грн. Припустимо, що БВ заявлялося за рахунок оплат контрагенту з ІПН 222222222222 та сплати ПДВ на митниці.

Якщо фактичний оплачений ПК більше ВЗ за період, який ми розписуємо, то у гр. 6 табличної частини Д2 дублюємо суму, зазначену у гр. 5 (адже ВЗ повністю оплачено).

Так само діємо і з аналізом ПК за жовтень.

Етап 3. Розписуємо «мінус» у розрізі контрагентів (постачальників).

У шапці таблиці додатка Д2 йдеться про розшифровку ІПН покупця. Однак, вважаємо, це помилка. Адже у такому разі платник повинен вписати свій ІПН, а це точно не те, що замислювалося розробниками форми. Усе ж таки тут вони хочуть бачити розшифровку в розрізі контрагентів-постачальників.

Яких контрагентів вибираємо? Поки на це запитання відповісти досить складно. Найімовірніше, податківці незабаром «опублікують» свою методику вибірки контрагентів, але поки що цього не сталося. На нашу думку, можна діяти так:

— якщо «мінус» у вас повністю оплачений (тобто «оплати» перевищили значення ВЗ), у цьому випадку ви можете на власний розсуд вибрати будь-яких контрагентів, за купівлями у яких ви показали ПК у періоді, за який ви розписуєте ВЗ (природно, крім тих, оплати яких ви «підклали» під заявлене БВ);

— якщо «мінус» оплачений неповністю (як в умовах нашого прикладу), тоді на неоплачену частину потрібно буде вписати контрагентів, з якими ви ще не здійснили оплату (також вибираємо на власний розсуд).

Однак не виключаємо, що податківці захочуть, щоб у додатку Д2 контрагенти вказувалися в порядку хронології виникнення ПК. Однак відповідних вимог ПКУ не містить.

У гр. 2 при цьому вказується тільки ІПН контрагента. Якщо «мінус» виник унаслідок сплати ПДВ на митниці, то, вважаємо, у гр. 2 додатка Д2 потрібно вказати номер ВМД.

Етап 4. Заповнюємо табличну частину додатка Д2. Покажемо, як за даними нашого прикладу виглядатиме Д2.

Фрагмент додатка Д2 за січень

1

2

3

4

5

6

1

555555555555

10

2015

6000

2

111111111111

12

2015

2000

2000

3

333333333333

12

2015

1000

<….>

Усього

9000

2000

Окремо скажемо про рядок «Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань».

Цей рядок може бути заповнений у тому випадку, якщо ви визначили, що «мінус» за ряд. 21 січневої декларації «тягнеться» ще з декларації за липень 2015 року.

Якщо «мінус» виник у післялипневих деклараціях, заповнювати цей рядок не потрібно.

Нагадаємо, що суми помилкових переплат станом на 01.07.2015 р. були включені до ряд. 20.2 декларації за липень і могли утворити «мінус» за липневою декларацією або призвести до збільшення вже існуючого липневого «мінуса».

При цьому, як зазначено в самій формі таблиці додатка Д2, нам потрібно показати тільки суми залишку цих переплат. Для цього доведеться провести ще одну аналітичну роботу і подивитися, чи не було «з’їдено» ці суми переплат додатним значенням (ряд. 18) липневої декларації і декларацій подальших періодів (адже діє хронологія: спочатку використовується ВЗ, що утворилося раніше, потім — більш нове).

Навіщо податківцям знадобилися ці суми?

Річ у тім, що ці переплати, по суті, не є оплаченим ПК, тобто якщо в майбутньому ви захочете отримати БВ, то ВЗ, яке сформоване за рахунок «старих» переплат, заявити до БВ не можна.

декларація з ПДВ, додаток Д2 додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ми сподіваємося, що ця стаття була для Вас корисною.

Щоб отримати можливість читати журнал «Бухгалтер 911» повністю в будь-який час і з будь-якого носія, просто оформіть передплату на видання!

 

Передплата на «Бухгалтер 911» це:

  • доступ до всіх номерів журналу та фахової літератури в будь-який час
  • читання журналу з будь-яких електронних носіїв
  • можливість обговорювати і ставити запитання експертам редакції абсолютно безкоштовно.

Передплатити «Бухгалтер 911»

Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті
 Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
Показати пароль  Забули пароль?
 Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
 Реєстрація ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

Показати пароль 

Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

 ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.