* Лист ДФСУ від 22.02.2016 р. № 6111/7/99-99-19-03-02-17.
Нагадаємо: у назві гр. 2 таблиці додатка Д2 до декларації з ПДВ зазначено, що у цій графі має проставлятися ІПН платника податку — покупця, тобто якщо дотримуватися написаного, платник повинен вписати туди свій ІПН. Однак здоровий глузд підказував, що логіки в цьому немає — у цій графі повинен проставлятися ІПН постачальника (саме такий варіант ми брали за основу в нашій статті**). І ось маємо думку фіскалів: у гр. 2 таблиці додатка Д2 потрібно проставляти ІПН постачальника (лист № 6111).
** Стаття «Нова декларація з ПДВ: заповнюємо «оновлений» додаток Д2» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 7.
Причому цей лист адресований не конкретному платнику податків, а податківцям на місцях, і в ньому міститься вказівка місцевим контролерам застосовувати його під час контрольно-перевірочної роботи.
Виникає резонне запитання: що робити тим платникам, які вписали до гр. 2 таблиці додатка Д2 свій ІПН? Вважаємо, що уточненку (УР) в цьому випадку можна не подавати, а «виправитися», заповнюючи Д2 за лютий (у ньому вже й розшифрувати «мінус» за контрагентами). Адже помилка не призвела до заниження ПЗ або якихось сумових помилок. Не можуть навіть в цьому випадку до платника застосувати і адмінштраф за порушення податкового законодавства, адже все заповнено згідно з приписами форми.
Водночас рекомендуємо «уточнитися» тим платникам, які планують за рахунок розшифрованого «мінуса» в наступному періоді (лютому) заявляти бюджетне відшкодування. Хоча, ураховуючи, що в листі № 6111 надана вказівка податківцям керуватися ним під час контрольно-перевірочної роботи, не виключено, що податківці вимагатимуть від платників подати УР за січень. Однак поспішати з його поданням, вважаємо, не слід. Адже ми не знаємо, які ще «сюрпризи» готують податківці щодо заповнення додатка Д2. Так, досі залишається відкритим питання, за яким принципом потрібно приводити розшифровку контрагентів.
Тим, хто не любить сперечатися з податківцями та бажає виправити ІПН уже сьогодні, підкажемо, як це зробити. У уточнюючому додатку Д2 потрібно «відмінусувати» рядки з «неправильними» ІПН і зі знаком «+» вписати рядки з «правильними» ІПН. Звернемо увагу ще на один момент. Податківці роз’яснили також, який ІПН потрібно ставити, якщо «мінус» утворився за рахунок «імпортного» ПДВ (відповідна консультація з’явилася на сайті ДФСУ). Із цього приводу, нагадаємо, були різні варіанти: і номер ВМД ставити (на нашу думку, цей варіант був найлогічнішим), і умовні ІПН. Але відповідь податківців перевершила всі очікування: у разі імпорту у гр. 2 таблиці додатка Д2 потрібно ставити свій ІПН.
Сподіваємося, що до подання лютневої декларації податківці все ж розроблять для платників чіткі рекомендації щодо заповнення додатка Д2.
