(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/11
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Жовтень , 2016/№ 41

«Просто з жару» про податкову реформу для підприємців

Наприкінці кожного року підприємців змушують понервувати. Традиційно починається «копання» під спрощенку. Удосконалюємо, скасовуємо тощо. Ось і знову Мінфін заговорив про податкову реформу. Є вже «друга генерація» відповідного проекту. Що ж готують для підприємців цього разу? Зараз розповімо. До речі! Новини, переважно, таки гарні.
податкова реформа, реформа ЄСВ, підприємці

Що буде з єдиним податком

Єдиноподатники можуть зітхнути спокійно. Мабуть, цього разу податкова реформа промчить повз них. І слава Богу! Принаймні, в оприлюднених текстах реформи (змін до ПКУ) про спрощенців нічого не говориться. А значить, «правила гри» у них залишаться колишніми.

Хоча кілька змін усе-таки є. Перша стосується єдиноподатників групи 2. Як відомо, кількість найманих працівників у таких підприємців не може перевищувати 10 осіб одночасно ( п. 2 ст. 291.4 ПКУ). При цьому законодавці пропонують не брати до уваги працівників, призваних на військову службу під час мобілізації, на особливий період, при підрахунку «десятки».

Ідея зрозуміла: на місце мобілізованого можна буде взяти іншого працівника. Але, щиро хочеться сподіватися, запізніла*.

* Уже підписано Указ Президента України «Про звільнення в запас військовослужбовців військової служби за призовом під час мобілізації, на особливий період, призваних під час третьої черги часткової мобілізації відповідно до Указу Президента України від 14 січня 2015 року № 15» від 26.09.2016 р. № 411/2016. І нових хвиль мобілізації нібито не передбачається.

Нині у заповітній «десятці» не враховуються тільки ті, хто перебуває в декреті або відпустці по догляду за дитиною до 3 років ( п.п. 291.4.1 ПКУ). А от мобілізовані, на жаль, враховуються .

Друге стосується тих єдиноподатників, які вирішили припинити підприємницьку діяльність. Їм не потрібно буде подавати до податкової заяву про відмову від спрощенки — про це податківців повідомить держреєстратор.

Що буде із загальносистемниками

Залишивши у спокої єдиноподатників, законотворці спрямували увесь свій ентузіазм на реформування оподаткування у підприємців-загальносистемників. Але боятися не варто, оскільки в цілому реформа непогана, принаймні, поки.

Отже, що може чекати на вас уже з 1 січня? Актуальне: допомогу при заповненні декларації про доходи можна отримати від податківців у будь-який час, а не тільки до 1 березня (як зараз).

А тепер — найбільш незвичне: загальносистемників хочуть поділити на три категорії:

Три категорії загальносистемників з 01.01.2017 р. (проект)

Категорія

Дохід за минулий/поточний

рік (максимум)

Працівники

(максимум)

Податкове навантаження

1

250 мінзарплат1

(≈ 400 тис. грн.)

0

10 % мінзарплати1 + ЄСВ2

2

4000 мінзарплат1

(≈ 6,4 млн грн.)

Без обмежень

18 % х (дохід - витрати, підтверджені спрощеними документами) + ЄСВ (база та сама, що й для ПДФО)

3

Без обмежень

Без обмежень

18 % х (дохід - витрати, підтверджені бухгалтерськими документами) + ЄСВ (база та сама, що й для ПДФО)

1 Мається на увазі мінзарплата, що діє на 1 січня (у 2017 році планується на рівні 1600 грн.).

2 Такі «індивідуали» на сьогодні не названі в Законі про ЄСВ як платники ЄСВ. Але очевидно, що цей недолік буде виправлено. Не віриться, що вони зможуть уникнути сплати ЄСВ. При цьому логіка підказує, що сплачувати ЄСВ їм доведеться за аналогією з підприємцями на єдиному податку (не менше ніж 22 % від мінзарплати за кожен місяць провадження такої діяльності).

Категорія 1. Аналог групи 1 спрощенців. Та на відміну від них, у цій категорії фізособа може працювати, навіть не реєструючись підприємцем і, відповідно, не знімаючись з реєстрації згодом! Достатньо стати на облік у податковій як особі, яка здійснює індивідуальну діяльність. Авансуєш мінімум місяць — і вперед. Не вийшло — знов-таки ніяких розреєстрацій. Перестав сплачувати аванси і бувай здоровий . Не забудь тільки відзвітувати по закінченні року.

На сьогодні без держреєстрації підприємцями можуть бути тільки незалежні професіонали (нотаріуси, адвокати, доктори, аудитори, оцінювачі тощо) — п.п. 14.1.226 ПКУ.

Перелік дозволених видів діяльності в категорії 1 менший, ніж у єдиноподатників. Тут дозволено: 1) продавати уроздріб тільки товари власного виготовлення (отже, перепродавати товари на ринках у цій категорії не можна, а ось у групі 1 єдинників — можна); 2) надавати побутові послуги населенню за обмеженим переліком (у тому числі перукарські, з прибирання тощо); 3) займатися народними промислами (перелік установлюється сільрадою або міськрадою). Інші види діяльності — табу.

Зате тішить, що такі фізособи повністю звільняються від ведення обліку доходів і витрат. Свій дохід вони показуватимуть податківцям лише раз на рік у декларації про доходи, ймовірно, не підтверджуючи його ніякими документами . І якщо цей дохід «впишеться» в межу 250 мінзарплат — усе гаразд.

Усе, так би мовити, побудовано на довірі . Щось подібне проходили в пору існування фіксованого податку (на зміну якому прийшла група 1 єдинників).

ПДФО потрібно буде сплачувати наперед (ці самі 10 % мінзарплати) — за той період, протягом якого ви плануєте займатися індивідуальною діяльністю (місяць, квартал, півріччя або рік).

Ну і, зрозуміло, оскільки фізособи з категорії 1 не реєструються підприємцями, їм не потрібно застосовувати реєстратор розрахункових операцій (адже вони не є суб’єктами господарювання, а отже, відповідний Закон** на них не поширюється).

** Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 р. № 265/95-ВР.

Категорія 2. Якщо порівнювати зі спрощенкою, то ця категорія найбільше схожа на групу 3 (під забороною — ті самі види діяльності). Та все ж податкове навантаження тут рахується принципово інакше: це не 3 % (5 %) від валового доходу, а 18 % від чистого доходу (різниці між доходом та витратами). При цьому витрати мають бути:

1) підтверджені документом довільної форми;

Щоправда, буде встановлено перелік обов’язкових реквізитів такого документа (наприклад: найменування контрагента, назва товару, дата операції та інше).

2) пов’язані з госпдіяльністю підприємця. Конкретики мало, але до витрат точно потраплять: передоплати, аванси, платежі у межах агентських договорів, витрати на ремонт, модернізацію, реконструкцію основних засобів, ліквідацію основних засобів (залишкова їх вартість) і навіть збитки минулих років (до повного їх погашення). Останнє особливо приємно , адже протягом багатьох років ці збитки «згорали».

А тепер увага: підприємцям категорії 2 дозволять за бажанням включати до витрат амортизацію основних засобів та нематеріальних активів. Але — за винятком земельних ділянок, житлової нерухомості, легкових та вантажних автомобілів. Не дуже, але теж тішить ! При цьому розрахувати щорічну амортизацію буде якнайпростіше: первісну вартість об’єкта поділити на строк його використання (для різних основних засобів строки планують установити в діапазоні від 2 до 15 років). Але для цього доведеться вести облік амортизації окремо за кожним об’єктом.

Що стосується обліку, то його буде спрощено. Знов-таки працюватиме касовий метод. Спеціальну форму Книги обліку ще затвердять. Імовірно, заповнити її буде просто. У ній планують зазначати тільки реквізити первинного документа, найменування контрагента, суму доходу або витрат.

Звітним періодом буде, як і раніше, рік, тому й декларацію про доходи потрібно буде подавати раз на рік. А ось сплачувати ПДФО — так само, як і зараз (аванси за I — III квартали + остаточний розрахунок за підсумками року).

Перейти до категорії 2 можна буде тільки один раз на рік. Проте вхід сюди буде взагалі закритий для тих, у кого річний дохід вище 4000 мінзарплат або хто протягом послідовних трьох років декларував нульовий дохід.

Підприємець цієї категорії, очевидно, не зобов’язаний буде реєструватися платником ПДВ, але за бажання зможе ним бути.

І ще дуже важливий момент: підприємці категорії 2 набудуть права не застосовувати реєстратори розрахункових операцій, якщо їх дохід за рік не перевищує 1 млн грн. !

Нагадуємо, що той, хто вже застосовує РРО, може відмовитися від його використання лише шляхом розпломбування РРО та анулювання його реєстрації у податківців.

Категорія 3. Це, по суті, теперішні загальносистемники (немає обмежень щодо доходу, працівників, діяльності). Тут змін небагато.

Такі підприємці зможуть додатково включати до витрат: сплачений «роздрібний» акциз, орендну плату за землі державної або комунальної власності.

А ось амортизації у таких підприємців не буде, так само як і перенесення збитків до витрат наступних років. Принаймні, для загальносистемників категорії 3 таких особливостей не передбачено. І від РРО звільнення немає .

Ще одна новинка: усі документи, що підтверджують витрати загальносистемника категорії 3, повинні будуть відповідати вимогам бухобліку ! Тож доведеться детально вивчити пункт 2 Положення № 88***.

*** Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Мінфіну від 24.05.95 р. № 88.

Чим далі, то ближче до бухобліку… А чи не хочуть законодавці поступово перевести підприємців категорії 3 до складу юросіб?.. Там і амортизацію можна враховувати, і перелік витрат більший, але ж і повноцінний бухоблік вести потрібно.

Цікаво, що для деяких юросіб з обсягом доходу до 3 млн грн. до 31.12.2021 р. передбачено податкові канікули (ставка податку на прибуток = 0).

Незалежним професіоналам

До речі, у незалежних професіоналів (нотаріусів, адвокатів, бухгалтерів, докторів тощо) «правила гри» теж змінилися. Для них законодавці передбачили два варіанти роботи: або за правилами категорії 2, або за правилами категорії 3 (див. вище).

Щоправда, витрати у них визначаються інакше: за переліком, який затвердить Мінфін (залежно від виду діяльності).

Як зміниться ЄСВ у загальносистемників

Крім планів провести податкову реформу, законодавці вирішили за компанію відновити і ЄСВ. Законопроект з новинками вже зареєстровано у Верховній Раді України (законопроект № 5130****). І тут дві новини: добра і погана.

**** Проект Закону «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 15.09.2016 р. № 5130.

Почнемо з доброї: нарешті загальносистемників-пенсіонерів за віком та інвалідів звільнять від ЄСВ. Давно пора! До речі, звільнення стосується і незалежних професіоналів.

Проте решта загальносистемників і незалежних професіоналів зобов’язані будуть сплачувати ЄСВ навіть за ті місяці, в яких доходу (прибутку) не було зовсім. Дуже шкода. Виходить, що не діяти на загальній системі (тимчасово припинити діяльність) і відсидітися без сплати ЄСВ та ПДФО не вийде. Потрібно буде або зніматися з держреєстрації, або сплачувати мінімальний ЄСВ за кожний «нульовий» місяць (22 % від мінзарплати).

Ремарка

На завершення хочеться ще раз зазначити, що усе викладене вище — поки тільки у планах. Як показує практика, за той період, поки законопроект «доходить» до Ради, поки його обговорюють, приймають і, нарешті, підписують, дуже багато що змінюється. Але тішить хоча б позитивна тенденція реформ .

Утім, поділ загальносистемників на групи і створення правил, максимально наближених до спрощенки, наводить на думку, що в глобальних (далеких) планах законодавців — хоч і не швидка, але все ж ліквідація спрощенки (хоча ми можемо й помилятися).

податкова реформа, спрощена система оподаткування, підприємці, загальна система оподаткування, ЄСВ, єдиний податок додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ми сподіваємося, що ця стаття була для Вас корисною.

Щоб отримати можливість читати журнал «Бухгалтер 911» повністю в будь-який час і з будь-якого носія, просто оформіть передплату на видання!

 

Передплата на «Бухгалтер 911» це:

  • доступ до всіх номерів журналу та фахової літератури в будь-який час
  • читання журналу з будь-яких електронних носіїв
  • можливість обговорювати і ставити запитання експертам редакції абсолютно безкоштовно.

Передплатити «Бухгалтер 911»

Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті
 Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
Показати пароль  Забули пароль?
 Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
 Реєстрація ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

Показати пароль 

Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

 ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.