Тут можливі два варіанти заповнення Таблиці, як і два варіанти заповнення податкової накладної (ПН). Почнемо з ПН. Нагадаємо, що в ПН на транспортно-експедиторські послуги ми окремими рядками виділяємо (лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.06.2017 р. № 604/ІПК/10/26-15-12-01-18):
— вартість експедиторських послуг (для них код — «52.29»), тобто безпосередньо винагорода експедитора;
— вартість послуг перевезення/розвантаження тощо, які купує експедитор у сторонніх (третіх) осіб або сам надає.
Послуги, які ми купуємо в третіх осіб, а потім перевиставляємо замовникові, в ПН ми можемо:
варіант 1 — зазначати і «кодувати», так само, як і у «вхідних» ПН. Наприклад: якщо у «вхідній» ПН у «номенклатурній» гр. 2 зазначено «Послуги за перевезення вантажу», а в гр. 3.3 — код «49.41», то точно в такому ж вигляді ми зазначаємо ці послуги при складанні ПН замовникові;
варіант 2 — у «номенклатурній» гр. 2 ПН зазначати, що це «Компенсація послуг з перевезення…», «Компенсація вантажно-розвантажувальних робіт» тощо. І кодувати це все під загальним кодом транспортно-експедиторських послуг «52.29» (у гр. 3.3 ПН). Тоді у вашій ПН фігуруватиме тільки код транспортно-експедиторської діяльності. Теоретично цей варіант правильніший, адже сам експедитор у цьому випадку не здійснює постачання послуг перевезення/вантаження, а лише фактично отримує компенсацію за них. А ось з точки зору «блокування» — радше краще зазначити у ПН ті коди послуг, які наведені у «вхідних» ПН (тобто заповнювати ПН за варіантом 1), щоб фіскали бачили й обсяги таких покупок, і обсяги їх продажів. Принаймні варіант 1 «прозоріший».
Варто зазначити, що «послугові» коди «52.29» і «49.41» тепер віднесені до числа «ризикових».
Виходячи з цього, можуть бути і два варіанти заповнення Таблиці:
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Варіант 1 | |||
| 1 | 52.29 | 52.29 | |
| 2 | 52.29 | 49.41 | |
| 3 | 52.29 | 52.24 | |
| 4 | 52.29 | 49.41 | |
| 5 | 52.29 | 52.24 | |
| Варіант 2 | |||
| 1 | 52.29 | 52.29 | |
| 2 | 52.29 | 49.41 | |
| 3 | 52.29 | 52.24 | |
