Припиняєте підприємницьку діяльність? Не забудьте про форму № 20-ОПП та про інші нюанси

Крок 1: відвідати держреєстратора. Потрібно подати держреєстраторові заяву про припинення діяльності (форму № 12).

Крок 2: відвідати банк. Колишньому ФОП необхідно закрити всі підприємницькі (!) рахунки в банках. Конкретного строку, протягом якого це потрібно зробити, немає. Але якщо не поспішите ви, «ініціативу» проявлять податківці.

¹ Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588.

Крок 3: подати податківцям форму № 20-ОПП. Звіт за формою № 20-ОПП з інформацією про закриття об’єкта/об’єктів оподаткування (за їх наявності) подається протягом 10 робочих днів після його/їх (об’єктів) закриття.

Тут потрібно бути уважнішим, оскільки на практиці бувають найрізноманітніші ситуації. У тому числі коли самі підприємці перебувають у невіданні щодо своїх об’єктів оподаткування² .

² Вам буде цікавою стаття «Підприємці і ф. № 20-ОПП: ситуації з практики» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 10).

Очевидно, фіскали хочуть отримати цей звіт щонайпізніше протягом 10 робочих днів після реєстрації держреєстратором припинення підприємницької діяльності.

Але тут є свої нюанси ! 10-денний строк подання цього звіту встановлений тільки для тих випадків, коли подається інформація про реєстрацію, створення або відкриття нових об’єктів оподаткування (п. 8.4 Порядку № 1588). Якщо ж ми подаємо форму № 20-ОПП, щоб повідомити податківців про зміну стану об’єкта оподаткування (наприклад, про закриття магазину, кафе, перукарні тощо), конкретний строк подання форми № 20-ОПП не встановлений (п. 8.4 Порядку № 1588)!

За цю «соломинку» можна хапатися, щоб відбитися від 170-гривневого штрафу за п. 117.1 ПКУ, якщо ви вчасно не подали цей звіт. Але умисне порушувати цей строк не радимо.

При цьому є декілька особливостей його заповнення при припиненні діяльності³:

³ Якщо ви хочете детально дізнатися про те, як заповнюється цей звіт, вам стане в пригоді стаття «Оновлена форма № 20-ОПП: правила заповнення і подання» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 38).

— у графі 2 «Код ознаки надання інформації» зазначаємо «6» (мається на увазі закриття об’єкта оподаткування);

— у графі 9 «Стан об’єкта оподаткування» зазначаємо «7» (зміна призначення/перепрофілювання). Так чинити рекомендують самі податківці категорія 119.11 ЗІР для випадку, коли підприємець здійснював підприємницьку діяльність за місцем проживання, а потім припинив це робити;

— у графі 10 «Вид права на об’єкт оподаткування» зазначаємо інформацію про об’єкт, у якому ви займалися підприємницькою діяльністю: право власності, право володіння, право довгострокового користування або оренди, право короткострокового користування, оренди або найму тощо;

— графу 11 «Прошу взяти на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходженням об’єкта оподаткування» не заповнюємо;

— у графі 12 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування (зазначити у разі наявності)» зазначаємо у разі реєстрації нерухомості, автомобіля або іншого об’єкта у відповідному держоргані: кадастровий номер, реєстраційний номер об’єкта нерухомого майна, номер кузова/шасі транспортного засобу, реєстраційний знак тощо.

Крок 4: подати податківцям останні декларації. Підприємці-загальносистемники зобов’язані подати «ліквідаційну» декларацію про доходи протягом 30 календарних днів після зняття з держреєстрації (п. 177.11 ПКУ). Вона складається за період з 1 січня поточного року до останнього дня того місяця, в якому підприємець знявся з держреєстрації. Після закінчення року декларацію подавати вже не потрібно.

Підприємці-єдиноподатники зобов’язані подати останню декларацію з єдиного податку («звітну», оскільки ліквідаційною не існує в принципі) за той квартал, у якому сталося зняття з держреєстрації. Строк її подання — 40 календарних днів після закінчення цього кварталу. Декларація складається наростаючим підсумком із 1 січня поточного року.

Єдиноподатники груп 1 і 2 можуть подати декларацію аж після закінчення року, в якому знялися з держреєстрації (п. 294.6 ПКУ), тобто в них є 60 календарних днів після закінчення року, щоб відзвітувати. Але податківці хочуть бачити деку за підсумками останнього кварталу. У принципі, затягувати сенсу немає.

Після закінчення року деку подавати не потрібно.

Крок 5: подати податківцям останній ЄСВ-звіт (форму № Д5). Звіт з ЄСВ (форма № Д5 «ліквідаційна») подається протягом 30 календарних днів після зняття з держреєстрації (пп. 10 та 11 Порядку № 435⁴). Заповнюємо цей звіт із 1 січня по день зняття з держреєстрації.

⁴ Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

ЄСВ сплачуємо протягом 10 календарних днів після подання звіту.

Крок 6: знятися з ПДВ-реєстрації (для платників ПДВ). У принципі, податківці постійно моніторять списки платників ПДВ. Тому, отримавши від держреєстратора повідомлення про припинення підприємця-платника ПДВ, вони повинні б зняти його з ПДВ-реєстрації (п. 5.5 Положення № 1130⁵). Але… сподіватися на пильність фіскалів не варто .

⁵ Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Мінфіну України від 14.11.2014 р. № 1130.

Краще перестрахуватися і подати до своєї податкової (за місцем проживання) заяву № 3-ПДВ відразу після того, як держреєстратор зробив запис про припинення підприємницької діяльності.

⁶ http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/279261.html.

Не забудьте також подати ПДВ-декларацію за останній місяць/квартал роботи і розрахуватися з ПДВ.

Крок 7: розпрщатися з РРО. Якщо у вас був РРО, зареєстрований у податковій, не можна просто взяти й припинити його використовувати. Спочатку його потрібно розпломбувати і зняти з податкової реєстрації.

Для розпломбування звертаємося до сервісного центру й отримуємо там довідку про розпломбування (щоправда, у майбутньому, після введення Реєстру РРО, таку довідку сервіс-центр буде самостійно відправляти податківцям). Потім подаємо податківцям заяву за формою № 4-РРО (разом з довідкою із сервіс-центру) і здаємо реєстраційне посвідчення на РРО (п. 1 гл. 4 Порядку № 547⁷).

⁷ Порядок реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затверджений наказом Мінфіну від 14.06.2016 р. № 547.

Разом з РРО автоматично анулюється і реєстрація КОРО (п. 9 гл. 1 розд. III Порядку № 547⁸), тому окрему заяву про анулювання реєстрації КОРО подавати не потрібно .

⁸ Порядок реєстрації і ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, затверджений наказом Мінфіну від 14.06.2016 року № 547.

До речі, у майбутньому (після того як офіційно буде створений Реєстр РРО) податківці анулюватимуть РРО-реєстрацію відразу після того, як отримають від підприємця форму № 20-ОПП про закриття тієї точки, на яку був зареєстрований РРО⁹.

⁹ Детальніше про прийдешні зміни ми розповідали в статті «РРО-зміни: продовжуємо вивчати» («Бухгалтер 911», 2018, № 44).

Крок 8: скасувати ліцензії. У разі торгівлі алкоголем або тютюновими виробами: якщо підприємець припиняє діяльність — його ліцензії втрачають силу (п. 44 Тимчасовий порядок № 493¹⁰).

¹⁰ Тимчасовий порядок видачі ліцензій на право імпорту, експорту спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, затверджений постановою КМУ від 13.05.96 р. № 493.

Крок 9: скасувати ЕЦП. Якщо ЕЦП був оформлений на підприємця, то після втрати підприємницького статусу ним користуватися нелогічно. Для того щоб анулювати цей ЕЦП, слід звернутися до акредитованого центру сертифікації ключів, у якому ви його оформляли.