Як скласти РК до ПН, якщо змінився «умовний» ІПН

Ситуація така. Після змін, унесених ще на початку 2017 року наказом № 276* до Порядку № 1307**, відбулося деяке «рокірування» в переліку «умовних» ІПН (що проставляються в ПН, які не підлягають видачі покупцеві).

* Наказ Мінфіну «Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» від 23.02.2017 р. № 276.

** Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307.

Так, наприклад, тепер усі ПН і відповідно РК, складені на «компенсуючі» податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ і п. 199.1 ПКУ, отримали свій єдиний умовний ІПН — «600000000000». Умовний ІПН «600000000000» треба зазначати в полі для даних покупця «індивідуальний податковий номер» при виписуванні як зведеної «компенсуючої» ПН, так і звичайної («індивідуальної») ПН, в якій нараховуються «компенсуючі» ПЗ. А ось раніше (до внесення відповідних змін) умовний ІПН «600000000000» ставили тільки в зведених «компенсуючих» ПН. А якщо на «компенсуючі» ПЗ складалася індивідуальна ПН, то в ній проставляли «умовний» ІПН «400000000000».

Так от, якщо, наприклад, ще за «старими» правилами ми склали «індивідуальну» ПН на «компенсуючі» ПЗ з умовним ІПН «400000000000», а тепер нам потрібно скласти РК до такої ПН. Який тоді ІПН зазначати в такому РК:

— «старий» — той, який був у ПН,

або

— «новий» («600000000000») — передбачений нинішнім порядком заповнення податкової накладної? Адже згідно з п. 3 Порядку № 1307 усі ПН підлягають реєстрації в ЄРПН у порядку і за формою, чинною на дату такої реєстрації.

Фіскали в листі від 20.07.2018 р. № 3198/6/99-99-15-03-02-15/ІПК дають цілком логічну відповідь на це запитання. Якщо нинішнім порядком заповнення податкової накладної передбачений інший «умовний» ІПН, ніж той, який зазначений у ПН, то в РК необхідно зазначати тип причини і «умовний» ІПН, які були зазначені в ПН (тобто у РК потрібно зазначати «старий» «умовний» ІПН і «старий» тип причини, за яким ПН не підлягає видачі покупцеві).

Пояснюється це просто: зареєструвати РК з іншим ІПН, ніж той, який був зазначений у «коригованій» зараз ПН, фізично неможливо. Адже якщо ми вкажемо інший ІПН, то вийде, що РК склали до ПН, якої не існує! ЄРПН не прийме такий РК.