* sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/383793.html. Про це ви вже знаєте, зокрема, з матеріалу «Паливні» акцизні накладні: життя після першого липня» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 27).
Розпочнемо з того, що будь то стара чи нова форма акцизної накладної, складати їх потрібно в електронній формі й українською мовою (як того вимагають ст. 231 ПКУ та п. 4 розд. І Порядку № 218**).
Розглядати в цій статті будемо АН на пальне, яку від «спиртної» АН відрізняє, насамперед, ідентифікатор форми — «П». Обов’язкові реквізити АН перелічені в п. 231.1 ПКУ, причому їх перелік з 01.07.2019 р. значно змінився.
Порядок заповнення АН форми «П» — до вашої уваги в таблиці нижче.
Заповнення акцизних накладних
Реквізит АН | Які дані зазначати |
Коди операцій для складання в одному примірнику* | Такі коди зазначені в самій формі АН (у виносці до цього її реквізиту): 1 — власне споживання чи промислова переробка; 2 — втрачене, зіпсоване, знищене пальне (пп. 214.7 і 216.3 ПКУ); 3 — реалізація пального суб’єкту господарювання — неплатнику; 4 — ввезення пального на митну територію України; 5 — вивезення пального за межі митної території України; 6 — реалізація отримувачу, який не є суб’єктом господарювання (звичайним фізособам). Якщо накладну складають у двох примірниках, у цьому полі слід зазначити цифру «0»! |
* Не є обов’язковим реквізитом АН згідно з п. 231.1 ПКУ. | |
Умови оподаткування | Проставляємо умовні коди, знову-таки зазначені в самій формі АН (виноска 2): 1 — пальне, яке не підлягає оподаткуванню (п.п. 213.2.1 ПКУ). Це вивезення (експорт); 2 — пальне, звільнене від оподаткування акцизним податком (п. 213.3 ПКУ). Це базові випадки, коли операції з підакцизними товарами звільняються від оподаткування акцизним податком; 3 — на умовах, встановлених п. 229.8 ПКУ (це особливі умови для бензинів авіаційних і пального для реактивних двигунів); 4 — на умовах, встановлених пп. 229.2 — 229.7 ПКУ (використання нафтопродуктів як сировини для нафтохімічної/хімічної промисловості); 5 — залишки пального, які не обліковуються в СЕАРП (утворилися станом до 01.07.2019 р. у суб’єктів господарювання, які до 01.07.2019 р. не були платниками акцизного податку з реалізації пального). Виходить, ця ознака діє, коли ви списуватимете раніше «заведене» в період з 16.07.2019 р. до 20.07.2019 р. через «безакцизну» заявку на поповнення обсягів залишку пального станом на 01.07.2019 р. пальне.1 Якщо ж операція оподатковується на загальних підставах, у цьому полі зазначають цифру «0» |
Напрям використання | Виноскою 3 до цього реквізиту АН передбачено такі коди напрямів використання пального: 1 — реалізація пального у споживчій тарі ємністю до 5 л (включно) виробником або особою, що здійснила розлив пального у таку тару; 2 — реалізація пального з акцизного складу на інший акцизний склад з використанням акцизного складу пересувного у разі, якщо до реалізації пального такий інший акцизний склад уже відомий; 3 — розподіл обсягу залишків пального станом на 01.07.2019 р. між акцизними складами/пересувними акцизними складами, де такі обсяги фактично знаходилися1; 4 — реалізація пального з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним. Нюанс. Як побічно випливає з інших комірок АН (див. нижче), для випадку реалізації суб’єкту господарювання — неплатнику податку для потреб його власного споживання або промислової переробки (код операції для складання АН в одному примірнику — «3») повинен проставлятися код «0». |
Примірник __ із__ | Номер примірника АН (1 або 2) та кількість АН (1 або 2), які складають на цю операцію1. Обов’язковим реквізитом АН згідно з п.п. «а» п. 231.1 ПКУ вважається тільки номер примірника, тоді як кількість таких примірників обов’язковим реквізитом не є |
Реєстраційний номер в ЄРАН першого примірника* | Заповнюють у разі складання другого примірника АН (якщо в попередньому реквізиті зазначене «2» з «2»). У цьому випадку в реквізиті, що нас цікавить, заповнюють присвоєний першому примірнику АН номер при її реєстрації в ЄРАН |
* Не є обов’язковим реквізитом АН згідно з п. 231.1 ПКУ. | |
Дата складання (дд/мм/рррр) | День місяця (дві цифри), місяць (дві цифри), рік (чотири цифри). При цьому крапки, коми, інші розділові знаки не ставляться. Нагадаємо, що АН згідно з п. 231.3 ПКУ в загальному випадку складається в день ввезення / в день реалізації пального, крім низки винятків1 |
Порядковий номер | У першій частині (до знака дробу) проставляється порядковий номер, який відповідає послідовному номеру складеного платником податку документа. Не може починатися з «0» (нуля). У другій частині (після знака дробу) проставляється код за ЄДРПОУ відокремленого підрозділу юридичної особи або код за внутрішньою кодифікацією, прийнятою юрособою, внесений до графи «Код пункту реалізації» п. 5 «Відомості про пункти (склади, комплекси, станції, інші об’єкти) з реалізації пального» заяви за формою № 1-АКП («Заява про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального»). Врахуйте такі особливості: 1) протягом року застосовується наскрізна нумерація АН — повне дублювання їх порядкових номерів не допускається; 2) порядковий номер повинен містити тільки цифрові значення (не повинен містити літер та інших символів); 3) у клітинках порядкового номера, які не заповнюються, нулі, прочерки та інші символи не проставляють |
Особа, що реалізує пальне | В окремих комірках цього реквізиту зазначають: юрособи: 1) найменування; 2) код ЄДРПОУ особи, що реалізує пальне. У разі укладення договору про спільну діяльність тут зазначають реєстраційний обліковий номер такого договору; 3) код філії/структурного підрозділу — якщо АН виписує філія/структурний підрозділ, якому делеговано право виписування АН. Фізособи, у свою чергу, зазначають: 1) П. І. Б.; 2) реєстраційний номер облікової картки (або серію та номер паспорта — для «тих, що відмовилися») особи, що реалізує пальне |
Особа — отримувач пального | Якщо АН складено на обсяг пального, реалізованого суб’єкту господарювання: Для отримувачів-юросіб зазначають: 1) найменування; 2) код ЄДРПОУ отримувача пального. У разі постачання пального на користь осіб, що ведуть діяльність за договором про спільну діяльність, зазначають реєстраційний обліковий номер такого договору; 3) код філії/структурного підрозділу — якщо отримувач — філія/структурний підрозділ, якому делеговано право виписки АН. Для отримувачів-фізосіб зазначають: 1) П. І. Б. і 2) реєстраційний номер облікової картки (або серію та номер паспорта — для «тих, що відмовилися») отримувача пального. При складанні АН за щоденними підсумками операцій дані цього поля не заповнюють. При реалізації пального через паливороздавальні або оливороздавальні колонки з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, дані цього поля: — можуть не заповнюватися виключно при реалізації пального не суб’єкту господарювання (наприклад, звичайній фізособі); — обов’язково заповнюються при реалізації пального суб’єкту господарювання із зазначенням даних, що його ідентифікують |
Акцизний склад/ Пересувний акцизний склад, з якого фізично відвантажене (відпущене) пальне | В окремих комірках цих реквізитів зазначають: — уніфікований номер реєстрації в СЕАРП і СЕ (присвоюється акцизному складу при його реєстрації); — двосимвольний код типу транспортного засобу (автомобільного, залізничного, повітряного, морського, річкового, трубопровідного) — його берете з Класифікатора видів транспорту*; — місткість ємності (секцій): загальну (у м3); кількість секцій (у шт.) і для акцизної накладної (у м3); — номер державної/міжнародній/іноземній реєстрації (стосується акцизних складів пересувних, тобто транспортних засобів**, — це номер, який присвоюється їм при реєстрації уповноваженими органами у відповідних країнах) |
Акцизний склад/ Пересувний акцизний склад, на який фізично відвантажене (отримане) пальне | |
* Затверджений наказом Мінфіну від 20.09.2012 р. № 1011. Його також можна знайти на веб-порталі ДФСУ за посиланням: sfs.gov.ua/baneryi/mitne-oformlennya/subektam-zed/reestri-ta-klasifikatori/klasifikatori/vidomchi-klasifikatori-informatsii-z-pi/62564.html. ** Паливний бак транспортного засобу не є акцизним складом пересувним. | |
Спеціальні поля АН | |
Реквізити митної декларації (для коду операції «4» та «5»)* | Цю графу заповнюють у разі ввезення пального на митну територію України або його вивезення за межі такої території. До окремих комірок цього реквізиту в таких випадках з митної декларації переносять: — дані графи 1 митної декларації: код напрямку переміщення / код митного режиму / код типу декларації; — дату оформлення митної декларації у форматі день місяця (дві цифри), місяць (дві цифри), рік (чотири цифри); — номер такої декларації |
* Не є обов’язковим реквізитом АН, якщо тільки податківці не вважають дані цього поля «ознакою щодо ввезення пального або спирту етилового на митну територію України» (п.п. «й» п. 231.1 ПКУ). | |
Серія та номер податкового векселя, виданого до отримання або ввезення пального на умовах, встановлених пунктами 229.2 — 229.8 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (умови оподаткування — «3» або «4») | Реквізити податкового векселя (серія та номер). Ці дані заповнюють, якщо пальне звільняється від оподаткування згідно з пп. 229.2 — 229.8 ПКУ |
Реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України (умова оподаткування — «3») | Обирається одна з умов звільнення пального від оподаткування згідно з п.п. 229.8.10 ПКУ. Навпроти відповідного значення проставляється відмітка «Х» |
Адреси місця зберігання пального, яке не є акцизним складом, на якому суб’єкт господарювання — неплатник податку зберігає пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки (виписується в одному примірнику — код операції «3», напрям використання — «0») | У разі реалізації пального суб’єкту господарювання — неплатнику податку для потреб його власного споживання або промислової переробки в цьому полі окремими рядками зазначають код КОАТУУ й адресу місця зберігання пального |
Таблична частина | |
Графа 1 | Код товару згідно з УКТ ЗЕД (10 знаків) — суцільним порядком без розділових знаків (пропусків, крапок тощо). Увага: в одному документі може бути зазначена операція виключно за одним кодом УКТ ЗЕД |
Графа 2 | Опис пального згідно з УКТ ЗЕД |
Графа 3* | Обсяг реалізованого (відвантаженого, втраченого) пального в кілограмах |
Показники цих граф можуть мати тільки позитивне значення. Їх наводять з округленням до двох знаків після коми | |
Графа 4 | |
Обсяг реалізованого (відвантаженого, втраченого) пального в літрах, приведених до 15 оС. Приведення до температури 15 оС здійснюється згідно з діючою нормативно-технічною документацією | |
* Не є обов’язковим реквізитом АН згідно з п. 231.1 ПКУ. |
1 Див. статтю «Паливні» акцизні накладні: життя після першого липня» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 27).
На цьому поки що все. Продовжимо після появи офіційної версії документів.