Як купити автомобіль відразу після держреєстрації підприємцем

Якщо зовсім просто…

Насправді, не завжди є необхідність «морочитися» з внесенням власних грошей на підприємницький рахунок.

Річ у тому, що фізособа-підприємець у силу свого «подвійного статусу» (і підприємець, і фізособа одночасно) має деякі переваги порівняно з тією ж юрособою. Одна з таких переваг — це право використовувати власне майно в підприємницькій діяльності (ст. 320 ЦКУ).

Простіше кажучи, ви можете навіть до держреєстрації підприємцем закупити необхідні автомобілі (у будь-якому разі вони реєструватимуться на вас як на фізособу, оскільки на підприємця зареєструвати авто неможливо в принципі), приміщення, товари тощо. А потім — сміливо використовувати ваше особисте майно в бізнесі. Це цілком законно .

Таким чином, ви можете взагалі не вносити грошей на підприємницький рахунок до тих пір, поки не отримаєте першу виручку від вантажоперевезень. А всі необхідні витрати, у тому числі податки, — оплачувати готівкою зі своїх особистих заощаджень через касу будь-якого банку.

Теоретично можна оплачувати витрати і з особистого рахунку (рахунок фізособи), але в Інструкції № 492¹ є заборона на використання особистого рахунку в підприємницькій діяльності.

¹ Інструкція про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків та кореспондентських рахунків банків — резидентів і нерезидентів, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492.

Але врахуйте: банк може і не пропустити такий платіж.

Описаний варіант «стартових» витрат — найпростіший спосіб почати бізнес. Але деяким підприємцям він може не підійти. Наприклад:

— загальносистемникам, які плекають надію в майбутньому амортизувати придбані автомобілі. Ви бачили оптимістичну новину ? Депутати хочуть зняти обмеження на амортизацію легкових і вантажних автомобілів, які використовуватимуться виключно в госпдіяльності загальносистемника². На це вся надія. Поки ж ситуація з амортизацією не дуже оптимістична³;

² Ідеться про законопроект № 1210. Детальніше читайте в статті «Бліц-огляд законодавчих «податкових» ініціатив» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 37).

³ Деталі можете знайти в статті «Амортизація і К^о у підприємця: з коли починати?» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 8).

— платникам ПДВ (загальносистемникам або єдиноподатникам групи 3), які хочуть відобразити податковий кредит з ПДВ у зв’язку з купівлею автомобілів. Знову ж таки зараз цей податковий кредит ви зможете відстояти тільки з боями⁴. Але якщо депутати знімуть «амортизаційний бойкот» з легкових і вантажних авто, повинно стати легше.

⁴ Детальніше про це читайте в статті «Чи може єдиноподатник «оПДВшнити» ремонт своєї автобетономішалки?» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 28).

Давайте розберемося, що робити їм.

Загальносистемники: поповнюємо рахунок без наслідків

Насправді, поповнення підприємницького рахунку особистими заощадженнями фізособи не можна вважати підприємницьким доходом. Адже це, по суті, перекладання грошей з однієї кишені фізособи до іншої його ж кишені (але вже як підприємця). Підприємець не отримує жодних економічних вигод або приросту активів від такої операції.

Щодо загальносистемників податківці погоджуються з такою позицією, справедливо не вважаючи такі кошти виручкою/доходом (категорія 104.04 ЗІР).

До речі, в ПКУ немає чіткої норми про те, що включається до виручки загальносистемника, а що — ні. А це дає податківцям простір для фантазій і можливість у майбутньому «передумати» (наприклад, щодо спрощенців у них протилежна думка). Тож краще запастися відповідною ІПК із цього приводу.

Таким чином, підприємець-загальносистемник відразу після держреєстрації може сміливо внести на свій підприємницький рахунок власні заощадження для купівлі автомобілів та інших витрат. Жодних податків із цих коштів платити не доведеться .

Єдиноподатники: як «безпечно» закинути гроші на рахунок

На жаль, щодо єдиноподатників у ДФСУ — прямо протилежна думка. Традиційно фіскали наполягали на тому, що власні кошти, які раніше не фігурували в Книзі єдиноподатника як готівковий дохід, внесені на підприємницький рахунок, включаються до доходу спрощенця . Зараз вони висловлюються обережніше, мовляв, у кожному конкретному випадку слід уточнювати походження власних коштів і отримувати ІПК (категорія 107.04 ЗІР).

Але навряд чи їх позиція докорінно змінилася. Так, в ІПК від 05.11.2018 р. № 4696/ІПК/20-40-13-02-11 і від 22.10.2018 р. № 4504/Т/99-99-13-01-02-14/ІПК вони натякають на те, що всі кошти, внесені на рахунок підприємця і попередньо не записані ним до Книги обліку доходів (і витрат) — це дохід спрощенця . Тож доведеться шукати інші варіанти.

Варіант 1. Можна отримати від когось на підприємницький рахунок поворотну фіндопомогу. Для цього оформляємо договір про поворотну фіндопомогу на строк менше за 12 місяців⁵.

⁵ Податківці забороняють спрощенцям видавати фіндопомогу (про це ми розповідали в статті «Надання поворотної фіндопомоги VS позбавлення статусу єдиноподатника», журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 36), а на її отримання заборони немає. Тож не бійтеся.

Чому повернути фіндопомогу важливо протягом 12 місяців з дня її отримання? Для того, щоб ця сума не потрапила до доходу спрощенця (п.п. 3 п. 292.11 ПКУ).

Таким макаром ви отримаєте гроші на рахунок і не включатимете їх до доходу і не сплачуватимете єдиного податку із цієї суми.

Отримати фіндопомогу ви можете в безготівковій формі, а повернути — готівкою. Але пам’ятайте, що на день ви можете виплатити готівкою юрособі або підприємцеві не більше 10000 грн., а фізособі — не більше 50000 грн. Утім, повернути борг можна і частинами, за декілька днів .

Варіант 2. Якщо ви не хочете морочитися з оформленням поворотної фіндопомоги, можна вчинити інакше. Тим паче, що підприємець згадав про свій намір стати платником ПДВ, а це на спрощенці можливо тільки в групі 3.

А отже, у нас два завдання:

1) «закинути» на рахунок гроші так, щоб вони не вважалися доходом;

2) зареєструватися підприємцем і стати спрощенцем групи зі ставкою 3 %.

Зараз ми розповімо, як одним пострілом убити відразу двох зайців. Алгоритм такий:

Крок 1. На початку грудня реєструємося підприємцем. Можна і раніше, але за кожен місяць доведеться додатково витратитися на сплату підприємницького ЄСВ (22 % від мінзарплати).

При цьому не подаємо заяву на спрощенку. Залишаємося в грудні на загальній системі.

А отже, саме час «закинути» свої кошти на підприємницький рахунок , адже ми вже з’ясували, що для загальносистемника така операція не страшна — доходу не буде .

Якщо в грудні більше жодного доходу немає (поповнення рахунку особистими коштами не беремо до уваги), то ПДФО і ВЗ за грудень не платимо, а ЄСВ платимо мінімальний (22 % від мінзарплати). Подаємо деку про доходи з прочерками (і додаток Ф2 до неї) за IV квартал 2019 року (вона прирівнюється до річної) і форму № Д5 за 2019 рік (заповнюємо тільки грудень).

Крок 2. З 1 по 16 грудня 2019 року (не пізніше за 16.12.2019 р.) подаємо заяву про перехід на єдиний податок до групи 3 зі ставкою 3 % (п.п. «в» п.п. 4 п.п. 298.1.4 ПКУ) і одночасно заяву на ПДВ-реєстрацію (п.п. 3 п. 3.6 Положення № 1130⁶).

⁶ Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Мінфіну від 14.11.2014 р. № 1130.

Крок 3. З 01.01.2020 р. стаємо єдиноподатником групи 3 зі ставкою єдиного податку 3 % і маємо на рахунку гроші для купівлі автомобілів .