* Вам може бути цікава стаття «Як працює ЄСВ-звільнення для ФОП?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 13).
Актуально для ФОП на єдиному податку груп 1 і 2. У групи 3 таких проблем немає (у них якщо дохід — 0, то й податок — 0). Варіанти такі:
1) узяти відпустку і не платити ЄП за один місяць**;
** Вам може бути цікава стаття «ФОП на ЄП: у «податкову» відпустку від карантину» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 12).
2) сподіватися, що місцеві ради знизять ЄП для груп 1 і 2;
3) перейти до групи 3 ЄП (немає доходу — не платимо ЄП, є «РРО-імунітет» до 1 млн грн, є «ПДВ-імунітет») або на загальну систему (немає доходу — не платимо ПДФО і ВЗ, немає ні «РРО-», ні «ПДВ-імунітету»). Але, на жаль, щоб добровільно «перескочити» до групи 3, потрібно було подати заяву 16 березня, а на загальну систему — 20 березня.
Хтось скаже, варіант 3 цілком можна реалізувати через невеликі хитрощі. Це дійсно так, але є нюанси.
Самоскидання зі спрощенки «через порушення». Як? «Показати» в березні невеликий дохід від діяльності, забороненої для групи 1 (наприклад, товар проданий іншому ФОП) або групи 2 (наприклад, послуги надані загальносистемнику). З такого доходу сплатити ЄП = 15 %, і з 01.04.2020 р. опинитися на загальній системі (п.п. 9 п.п. 298.2.3 ПКУ).
Не забудьте подати деку з ЄП за I квартал (не пізніше 12.05.2020 р.). А за підсумками II кварталу — деку про доходи з прочерками (якщо не було діяльності).
У такому разі вам уже не потрібно буде платити ЄП починаючи з квітня. ПДФО і ВЗ при нульовому доході загальносистемники теж не платять. Але тут є і недоліки: 1) з урахуванням позиції податківців шлях на спрощенку закритий до 01.01.2021 р.; 2) якщо відновите діяльність після карантину на загальній системі, не зможете обійтися без РРО; 3) якщо за останні 12 місяців обсяг постачань перевищить 1 млн грн, доведеться пройти ПДВ-реєстрацію.
Перехід до групи 3 спрощенки через «перевищення». Можна «намалювати» собі перевищення за доходом для своєї групи. Для групи 1 це непоганий варіант. З урахуванням того, що ліміти підняті тільки в другому кварталі, достатньо «намалювати» перевищення 300-тисячного ліміту. Це менше фатального 1 млн грн, перевищення якого призведе до втрати «РРО-імунітету». Відповідно «РРО-імунітет» збережеться. А на фоні підвищення лімітів, очевидно, з 3 кварталу можна буде навіть повернутися до групи 1. «Побічкою» буде лише необхідність сплати із «суми перевищення» ЄП за ставкою 15 %.
Також обов’язково потрібно подати заяву про перехід до групи 3 — до 20.04.2020 р. (через перевищення доходу). Само собою, потрібно буде подати ЄП-декларацію за 1 квартал.
А ось для групи 2 такий варіант не дуже хороший, оскільки при «домальовуванні» доходу назавжди буде втрачений «РРО-імунітет». Відповідно при відновленні діяльності хоч і на єдиному податку, буде потрібне застосування РРО.
