Нові ліміти єдиноподатників: «урізування» від фіскалів

¹ Нюанси знайдете в статті «Підвищення лімітів для єдиноподатників: що врахувати» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 14).

Як податківці нові ліміти урізували

Абсолютно несподівано підвищення лімітів у єдиноподатників груп 1 — 3 «прописалося» в Законі № 540², який набрав чинності 02.04.2020 р. При цьому, як випливає із Закону № 540, нові річні ліміти для єдиноподатників такі:

² Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)» від 30.03.2020 р. № 540-IX.

— група 1 — не більше 1 млн грн;

— група 2 — не більше 5 млн грн;

— група 3 (ФОП і юрособи) — не більше 7 млн грн.

Проте замість того, щоб прийняти нові правила гри, податківці вирішили «похизуватися» нехитрими знаннями математики там, де це зовсім не потрібно, і розбити ліміти на два періоди: до 02.04.2020 р. (старі ліміти) і після цієї дати (нові ліміти). А потім їх додати . У результаті в них вийшли нові ліміти на 2020 рік ³:

³ tax.gov.ua/data/material/000/324/414815/Informaciyniy_list_9.pdf

— група 1 — не більше 824043,72 грн;

— група 2 — не більше 4120218,58 грн;

— група 3 — не більше 6497267,76 грн.

Загалом, вийшло щось на кшталт того, як розраховують комунальні платежі при підвищенні тарифів усередині місяця. Ось тільки податківці не врахували, що ліміти доходу — це не тарифи . Тут діють зовсім інші правила. І в ПКУ немає норм про пропорційне використання лімітів спрощенцями.

Важливий нюанс. Про «перераховані» ліміти податківці говорять лише щодо тих, хто:

1) був спрощенцем станом на 01.01.2020 р.;

2) не змінював групу спрощенки у 2020 році.

Відповідно інших цей «перерахунок» формально не стосується.

Тепер — «пробіжка» по запитаннях.

Податківці стверджують, що ні. І з цим, на жаль, не посперечаєшся . Нові ліміти стартували у квітні. Тому якщо станом на 31.03.2020 р. ФОП перевищив старі ліміти для своєї групи, він зобов’язаний:

— або перейти до старшої групи спрощенки (для чого подати відповідну заяву не пізніше за 20.04.2020 р.⁴);

⁴ Детальніше — у статті «Варіанти економії на сплаті єдиного податку: «побічка» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 14).

— або перейти на загальну систему.

Адже є факт порушення правил за лімітами.

Причому якщо зі старшої групи можна буде повернутися «назад» до своєї групи спрощенки вже з 01.07.2020 р. (без проблем, якщо ФОП вписується в нові ліміти для відповідної групи), то із загальної системи вхід на спрощенку заборонено аж до кінця року . І підвищений ліміт тут, на жаль, не допоможе. Фіскали не дозволяють єдиноподатнику, який уже побував на спрощенці з 1 січня, знову повернутися на неї до кінця року (п.п. 298.1.4 ПКУ, категорія 107.01.01 ЗІР).

Так, він може повернутися на спрощенку у 2020 році, оскільки з 01.01.2020 р. він ще не працював на ЄП. А отже, він ще не використав своє право раз на рік перейти на спрощенку (п.п. 298.1.4 ПКУ).

Але найближчий строк повернення на спрощенку для таких ФОП — з 01.07.2020 р. (заяву подаємо не пізніше 15.06.2020 р.).

За правилами ПКУ, незалежно від того, коли ФОП став спрощенцем, він зберігає право залишатися на ЄП, якщо з 1 січня поточного року дохід не перевищує встановлений для нього ПКУ ліміт.

Жодних пропорційних розподілів ліміту доходу по днях/місяцях/кварталах у ПКУ немає. Є тільки одне правило (п. 293.8 ПКУ):

— на кінець кварталу перевищено ліміт доходу, встановлений п. 291.4 ПКУ — з найближчого кварталу переходимо до старшої групи спрощенки або на загальну систему;

— на кінець кварталу не перевищено ліміт доходу — можна залишатися у своїй групі.

Тобто якщо ФОП стає спрощенцем групи 3 з другого півріччя (або навіть у IV кварталі), у нього є повне право перебувати на спрощенці, поки дохід з початку року не перевищить 7 млн грн.

Податківці із цим ніколи не сперечалися. Сподіваємося, не стануть сперечатися і зараз. Знову ж таки, більше схоже на те, що таким ФОП вони дозволять отримати саме 7 млн грн, а не 6497267,76 грн. Адже в інформаційному листі⁵ вони говорять, що їх «саморобні» ліміти поширюються тільки на тих ФОП, хто:

⁵ tax.gov.ua/data/material/000/324/414815/Informaciyniy_list_9.pdf

1) був спрощенцем станом на 01.01.2020 р.;

2) не змінював групу спрощенки у 2020 році.

Отже, для тих, хто заходить на спрощенку в III — IV кварталах (та і у II кварталі, швидше за все, теж), діятимуть повноцінні нові ліміти (1 млн/5 млн/7 млн грн). Так само як і для тих, хто протягом року змінив групу спрощенки .

На жаль, ні. Ми вже зазначали раніше, що підвищення лімітів доходу в єдиноподатників ніяк не вплинуло на РРО! Критерій для «РРО-імунітету» (1 млн грн) залишився таким самим і діятиме весь 2020 рік.

Є законопроєкт, який пропонує підвищити РРО-ліміт до 4 млн грн⁶, але судячи з прагнення законодавців узагалі вбити «РРО-імунітет» до 01.04.2021 р., ця ініціатива навряд чи пройде .

⁶ w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=68539

Причому РРО-імунітет залишається в силі ще й тому, що у зв’язку з карантином РРО-реформу відклали⁷.

⁷ Деталі знайдете в статті «Антикоронавірусні закони: дайджест змін» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 12).

Найсвіжіші правила використання РРО у 2020 році наведені на схемі.

⁸ Про те, що буде згубним для РРО-імунітету у 2020 році, ви можете дізнатися зі статті «Торговцям — до РРО приготуватися!» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 44). При цьому з урахуванням останніх змін платні послуги у сфері охорони здоров’я до втрати РРО-імунітету призводити не будуть, про що детальніше в статті «Антикоронавірусні закони: дайджест змін» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 12).