ФОП закривається у 2021 році: як відзвітувати?

Який звітний період зазначити в деці, якщо єдиноподатник групи 2 знявся з держреєстрації в червні 2021 року?

Як ми вже говорили, податківці вимагають, щоб у разі припинення діяльності єдиноподатники груп 1 і 2 звітували за підсумками останнього кварталу роботи (наростаючим підсумком з початку року).

Тому в нашому прикладі звітний період обираємо «півріччя». Так само робить і єдиноподатник групи 3. Ідентифікатор форми, відповідно, буде «квартальний» — F0103307

Чи можна подати звіт в електронному вигляді?

Згідно з офіційною версією податківців (категорія 107.01.07 ЗІР) і консультації на гарячій лінії після зняття з держреєстрації це неможливо (електронний документообіг припиняється).

Вони пропонують подати звіт особисто або відправити поштою з повідомленням про вручення й описом вкладення (врахуйте, що поштою потрібно відправити деку не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку її подання).

Хоча на практиці в деяких ФОП виходило відправити декларацію в електронному вигляді.

Якщо в стандартний спосіб відправити в електронному вигляді декларацію не вийде, можна користуватися «запасним» (обов’язково за узгодженням з інспектором): прикріпіть PDF-копію деки (скан заповненої і підписаної власноручним підписом декларації) до листа з проханням прийняти останню, по суті «ліквідаційну», деку і відправте цей лист податківцям через розділ «Листування з ДПС» Електронного кабінету

Ба більше, деякі податківці на місцях узагалі відмовлялися приймати паперовий звіт, надісланий поштою , і вимагали відправити його в електронному вигляді. Тож цей момент краще уточнити у свого інспектора. Можливо, він дозволити надіслати звіт через пункт меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету

Чи потрібно подавати деку за підсумками 2021 року, якщо ФОП знявся з держреєстрації в червні й уже подав ліквідаційну деку?

Ні, річну деку в цьому випадку не подаємо. Таке правило прописано в п.п. 296.5.1 ПКУ

Як заповнити поле 8 деки, якщо ФОП знявся з держреєстрації в червні?

Обов’язково зазначаємо знак «+» у рядку 8.1 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення»

Які особливості заповнення ліквідаційної деки єдиноподатника, який знявся з держреєстрації 22.06.2021 р.?

Зазначаємо знак «Х» у комірці 01 (тип форми — «Звітна»).

У полі 2 обираємо звітний період (у нашому прикладі — півріччя).

У полі 9 зазначаємо максимальну кількість працівників (рахуємо їх кількість у кожному місяці із січня по червень й обираємо максимальне). Якщо працівників не було, поле залишаємо порожнім.

У полі 9 не враховуємо декретниць, мобілізованих і громадян, що виконують роботи (послуги) за договорами робіт (послуг).

У полі 10, на відміну від додатка 1, зазначаємо тільки ті КВЕД, якими ФОП фактично займався у 2021 році.

Далі заповнюємо свою таблицю (залежно від того, в якій групі працював ФОП), зазначаючи суму доходу, отриману з 01.01.2021 р. (наростаючим підсумком).

Не забуваємо, що єдиноподатники групи 1 були звільнені від ЄП у 2021 році із січня по травень включно, тому в розділі ІІ деки в полі «Щомісячні авансові внески, грн» за I квартал вони зазначають «0, 00» або прочерк, а за II квартал — тільки ставку ЄП за червень

Чи потрібно подавати додаток 1 (щодо ЄСВ «за себе») у складі ліквідаційної деки?

У загальному випадку: так, при знятті з держреєстрації обов’язково подаємо додаток 1.

Але якщо у всіх місяцях перебування на ЄП у поточному році ФОП — пенсіонер, то додаток 1 можна не формувати й не подавати. Якщо ж у ФОП є інші звільнення, наприклад у нього є основне місце роботи, то на гарячій лінії податківці радять усе-таки подати додаток 1 з нулями. Хоча знову ж таки стійкої думки із цього приводу поки немає, тож, можливо, ваш інспектор дозволить узагалі не подавати додаток 1

Як заповнити додаток 1, якщо ФОП, який знявся з держреєстрації, був найманим працівником — основне місце роботи — і за всі місяці роботодавцем сплачений ЄСВ більше за мінімальний?

Такі ФОП звільнені від сплати ЄСВ (п. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ)*.

А втім, додаток 1 у складі ліквідаційної деки краще подати. У його графах 2 і 4 податківці на гарячій лінії радять зазначити нулі.

Але будьте обережними: радимо запитати в роботодавця інформацію про те, чи сплатив він ЄСВ за вас у розмірі, не меншому мінімального, за минулі місяці 2021 року

Таку інформацію ви можете дізнатися і самостійно, після закінчення кварталу, запитавши в електронному кабінеті ПФУ** довідку за формою № ОК-5 або № ОК-7***. Отримання її безоплатне і забирає декілька хвилин або навіть секунд. Але для цього вам буде потрібно авторизуватися на порталі ПФУ за допомогою того ж електронного підпису

Як правильно заповнити поле 8 додатка 1 в останній деці єдиноподатника, який знявся з держреєстрації 22.06.2021 р.?

Раніше у формі № Д5 аналогічний реквізит заповнювався тільки в повних місяцях (з 1-го по 30-те/31-ше число). Інакше ф. № Д5 не приймалася.

Проте в новому об’єднаному звіті правила, судячи з усього, змінилися: тепер податківці на гарячій лінії настійно рекомендують заповнювати це поле по день фактичної розреєстрації.

Тобто в нашому прикладі це виглядатиме так: «з 01.01.2021 р. по 22.06.2021 р.».

Як показала практика, саме такі звіти успішно приймалися й щодо них надходила квитанція 2.

У полі 8.1 зазначаємо цифру «6» (означає: єдиноподатник)

Які особливості заповнення додатка 1 єдиноподатником групи 2 або 3, який знявся з держреєстрації 22.06.2021 р.?

Зазначаємо знак «Х» у комірці 01 (тип додатка — «звітна»). У полі 4 обираємо звітний період «півріччя».

У полі 5 ставимо знак «Х» біля комірки «Після припинення».

У полі 6 зазначаємо дату реєстрації припинення підприємницької діяльності (у нашому прикладі — 22.06.2021 р.).

У полі 7 зазначаємо основний КВЕД (можете подивитися його у виписці з Держреєстру або на сайті Мін’юсту****). Неважливо, яким видом діяльності ФОП займався насправді, — тут потрібно зазначити основний КВЕД згідно з документами.

Поле 8 — див. попереднє запитання.

У полі 9 у загальному випадку (якщо немає пільг зі сплати ЄСВ «за себе») в графі 2 зазначаємо мінзарплату (із січня по червень — 6000,00 грн). Можна зазначити й більше, якщо є бажання вплинути на майбутню пенсію (але не вище 90 тис. грн щомісячно). А ось менше 6000 грн — не можна.

У графі 3 зазначаємо ставку ЄСВ — 22,00 %.

У графі 4 розраховуємо ЄСВ: 22 % від графи 3. Не звертайте уваги на формулу, вона зазначена з помилкою !

Підсумок за графою 4 переносимо до розділу VII деки (ряд. 21)

Які особливості заповнення додатка 1 єдиноподатником групи 1, який знявся з держреєстрації 22.06.2021 р.?

Із січня по травень 2021 року такі ФОП були звільнені від сплати ЄСВ. Тому за рядками січень — травень у графах 2 і 4 зазначаємо «0,00».

В іншому заповнюємо додаток 1 так само, як і єдиноподатники групи 2 (див. попереднє запитання)