ФОП не платив ЄСВ через звільнення: чи може він претендувати на лікарняний/декретний?

¹ Вам можуть бути цікаві статті «Лікарняні та декретні у ФОП: важливі нюанси — 2021» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 22), «Як ФОП розрахувати суму лікарняних і декретних самому собі?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 23), «Як ФОП отримати гроші в разі хвороби або декрету?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 24).

Усі ЄСВ-звільнення у ФОП можна умовно розділити на два типи:

1) стандартні звільнення, наприклад: для ФОП-пенсіонерів, ФОП з інвалідністю, ФОП — найманих працівників (із основним місцем роботи), загальносистемників, які в якомусь місяці не отримали чистого доходу й тому подібне (ч. 4 — 6 ст. 4 Закону про ЄСВ);

2) карантинні звільнення. Вони діяли (пп. 9¹⁰ і 9¹⁰.1 розд. VIII Закону про ЄСВ):

— у 2020 році: у березні — травні усі ФОП були звільнені від ЄСВ, а в грудні — тільки єдиноподатники групи 1;

— та у 2021 році (у січні — травні єдиноподатники групи 1 могли не платити ЄСВ).

Стандартні ЄСВ-звільнення

Так от, якщо йдеться про стандартні звільнення, то ФОП, якому дано право взагалі не платити ЄСВ, просто не є застрахованою особою.

Чому? Тому що застрахована особа — це та, яка: 1) підлягає соцстрахуванню та 2) сплачує ЄСВ (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ), а у разі звільнення ФОП не підлягає соцстрахуванню та не сплачує ЄСВ.

Виходить, що якщо в місяці, коли діє стандартне ЄСВ-звільнення, ФОП захворів, отримав травму або пішов у декрет (настав 30-й тиждень вагітності), він не отримає виплат із Фонду соцстраху. Адже він — не застрахована особа (ч. 1 ст. 19 Закону № 1105²). Про це говорить і Фонд соцстраху³.

² Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 р. № 1105-XIV.

³ www.fssu.gov.ua/fse/control/main/uk/publish/article/973137;jsessionid=%20215A0ABB1FDE45FD76AEA52FE86841DE

Карантинні ЄСВ-звільнення

А що з карантинними звільненнями? Тут усе не так прозоро.

Періоди карантинного звільнення (березень — травень 2020 року та грудень 2020 — травень 2021 року) включаються в пенсійний стаж ФОП автоматично. При цьому вважається, що ЄСВ за ці місяці сплачено в мінімальному розмірі. Це прямо прописали в пп. 15.5 і 14.5¹ Закону про пенсійне страхування⁴.

⁴ Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV.

Проте пенсійний стаж і страховий стаж для виплати лікарняних — це різні стажі. І з включенням у страховий стаж для виплати лікарняних періоду карантинного ЄСВ-звільнення є проблеми. Адже в Закон про соціальне страхування⁵ «карантинних» уточнень не вносили (на відміну від Закону про пенсійне страхування).

⁵ Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 р. № 1105-XIV.

Але ключове питання тут у тому, чи є ФОП, тимчасово звільнений від ЄСВ у зв’язку з карантином, застрахованою особою?

З огляду на те, що тимчасове карантинне ЄСВ-звільнення було покликане підтримати ФОП у складний період, коли вони вимушені були призупиняти діяльність через обмеження, у 2020 році Фонд соцстраху завіряв⁶, що, незважаючи на несплату ЄСВ, ФОП усе одно вважатимуться застрахованими особами та матимуть право на страхові виплати (у тому числі лікарняні/декретні).

⁶ www.fssu.gov.ua/fse/control/main/uk/publish/article/969446, www.facebook.com/VDFSSU/posts/2954149774675795?comment_id=4081349401955821&reply_comment_id=4081792318578196¬if_id=1625633444922895¬if_t=comment_mention&ref=notif, www.kamenkamr.gov.ua/news/1218-roziasniue_fss_ukraini_zvilneni_vid_splati_edinogo_vnesku_fop_i_chastkovo_bezrobitni_maiut_pravo_na_viplati_vid_fondu.html

Проте зараз працівники Фонду на гарячій лінії заявляють, що якщо ФОП не сплачує ЄСВ, то він не є застрахованою особою, навіть якщо звільнення — карантинне . Тобто він не може претендувати на отримання лікарняних/декретних. Чому?

Фонд вважає, що карантинне ЄСВ-звільнення єдиноподатників групи 1 (грудень 2020 — травень 2021 року) відрізняється від карантинного ЄСВ-звільнення, яке діяло для усіх ФОП у 2020 році (березень — травень) . Але ні механізм звільнення, ні законодавчі підстави для звільнення не змінилися. Адже в Законі про соціальне страхування ні «березень — травень 2020 року», ні «грудень 2020 — травень 2021 року» не згадані як такі, що включаються у страховий стаж.

Виходить, просто Фонд вирішив, що не зможе фінансувати страхові виплати ФОП, звільнених від ЄСВ за карантинними підставами. Тепер вони вимагають від єдиноподатників групи 1 сплатити ЄСВ для відновлення статусу застрахованої особи. Як же бути підприємцям? У цьому випадку вбачається два варіанти дій.

Варіант 1

Якщо в цьому є економічний ефект:

1) подати декларацію єдиноподатника за І півріччя 2021 року з типом «звітна» та «довідкова» (заповнюємо обидва типи відразу), заповнивши в ній додаток 1 із січня по місяць, в якому ФОП виходить у декрет/на лікарняний;

2) сплатити ЄСВ за усі місяці з січня 2021 року по місяць виходу в декрет/на лікарняний, незважаючи на звільнення .

При цьому пам’ятаємо, що в період карантину ні штрафи, ні пеня згідно із Законом про ЄСВ за несвоєчасну сплату ЄСВ не нараховуються (пп. 9¹¹.1 і 9¹¹.2 розд. VIII Закону про ЄСВ). Але не слід забувати про адміністративний штраф, накласти який у податківців можливість таки є⁷.

⁷ Деталі знайдете у статті «Адмінштрафи за податковими та ЄСВ-порушеннями: звільнення немає!» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 18).

Що стосується сплати ЄСВ за грудень 2020 року, то тут усе складніше. Просто заплатити ЄСВ за грудень замало. Треба ще й змінити дані в поданій за 2020 рік звітності. Зробити це через подання уточнюючої нової декларації з єдиного податку за 2020 рік не вийде. Система таку звітність не приймає. І податківці проти. У такому разі залишається діяти в старому порядку: замовляємо перевірку, на підставі акта перевірки подаємо форму № Д6 із заповненою таблицею 2 «Відомості про збільшення або зменшення сум зобов’язань за страховими внесками за результатами проведеної перевірки».

Хоча, знову ж таки, як бути з тим, що ми нічого не порушували, не зрозуміло.

Варіант 2

Можна поборотися. Наприклад, все-таки подати документи на отримання допомоги в загальному порядку. Розглянути їх повинні протягом 10 днів. Навіть якщо ФОП не видадуть допомогу, йому зобов’язані видати письмову мотивовану відмову з обґрунтуванням причин відмови та порядку оскарження. На це дається 5 днів після винесення відповідної ухвали.

Разом чекаємо 15 днів і якщо дістаємо письмову відмову, то оскаржуємо її:

— по-перше, офіційна позиція Фонду соцстраху поки що говорить про те, що ФОП, звільнений від ЄСВ на підставі карантину, є застрахованою особою та має право на соцвиплати⁸;

⁸ www.fssu.gov.ua/fse/control/main/uk/publish/article/969446

— а по-друге, якщо ФОП виходить у декрет/на лікарняний, приміром у липні, то за червень він уже ЄСВ сплатив (немає звільнення). Отже, він — застрахована особа. Оскільки у цієї особи немає ЄСВ-боргів (у грудні 2020 — травні 2021 року він від ЄСВ звільнений), він має право на допомогу!

За захистом можна звертатися в той же офіс бізнес-омбудсмена⁹.

⁹ boi.org.ua

І пам’ятайте: звернутися за виплатою лікарняного/декретного ФОП може не пізніше 12 календарних місяців із дня відновлення працездатності (тобто з дня, яким закритий лікарняний лист) — ч. 5 ст. 32 Закону про соціальне страхування. Тож час є .