Проблема в тому, що у вашому випадку не буде передачі (здавання) готівкової виручки до банку. Згідно з п. 29 Положення № 148* документами, що підтверджують здавання виручки до банку, є:
1) квитанція до прибуткового документа банку на внесення готівки, підписана відповідальними особами банку та засвідчена відбитком печатки банку (у разі потреби);
2) квитанція/чек банкомата чи програмно-технічного комплексу самообслуговування;
3) супровідний касовий ордер до сумки з валютними цінностями;
4) чек платіжного термінала в разі проведення інкасації коштів у режимі реального часу з використанням платіжних терміналів.
Жодного з цих документів у вас не буде. Адже виручка «безпосередньо» на розрахунковий рахунок підприємства не потрапляє.
У такому разі гроші, видані директору, вважатимуться виданими йому під звіт. І така операція повинна оформлятися як підзвіт:
У принципі це не заборонено. Адже Положення № 148 (п. 17) говорить про те, що суб’єкти господарювання можуть використовувати готівкову виручку (готівку) для забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування.
— ВКО при видачі готівки директору повинен оформлятися не як на здавання торговельної виручки до банку, а як на видачу коштів під звіт;
— зарахування коштів з особистої картки (особистого рахунку) директора на розрахунковий рахунок підприємства повинне розцінюватися як повернення підзвітних коштів;
— на видані під звіт кошти, незважаючи на те що вони повернені в повному обсязі, директор повинен скласти авансовий звіт.
Також слід врахувати, що згідно з п. 12 Положення № 148 підприємство повинне розробити і затвердити внутрішнім документом порядок оприбуткування готівки в касі підприємства, в якому, серед іншого, прописати й особливості здавання готівкової виручки (готівки) до банку. І такий варіант здавання виручки в банк, як директор спочатку вносить гроші на свій особовий рахунок, а потім зараховує їх з особистої картки на розрахунковий рахунок підприємства, ви там прописати не можете. Адже здавати виручку до банку підприємства можуть (п. 16 Положення № 148):
— або самостійно (безпосередньо до каси банку або через платіжні пристрої — банкомати, термінали самообслуговування);
— або через інкасаторську службу;
— або через операторів поштового зв’язку.
Тому варіант здавання виручки до банку «через картку директора» не зовсім прийнятний.
