(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 98
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
  • № 93
  • № 92
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
4/15
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Грудень , 2014/№ 99

Яким податкам скажемо «goodbye» при переході на спрощенку?


Спрощена система оподаткування… Багато в цьому звуці для серця нашого злилося…. Про переваги спрощенки знають, напевно, усі, хто має хоча б якесь відношення до бізнесу. Ви, до речі, можете прочитати про них у «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 69, с. 3.

Чи варто дивуватися, що велика кількість підприємств і фізосіб-підприємців з року в рік обирають для себе статус спрощенця. Адже він передбачає простіший порядок обліку доходів і витрат, а також сплату єдиного податку. А єдиний податок, за задумом законодавця, об’єднує в собі низку інших податків і зборів, що справляються в Україні. Це його незаперечна перевага, погодьтеся. Давайте ж згадаємо, від яких саме податків звільнено єдиноподатника і які ще привілеї йому приготувала спрощена система.

Незважаючи на свою гучну назву, єдиному податку (далі — ЄП) поки що ніяк не вдається стати єдиним. Чому? Та тому, що існує ще безліч обов’язкових платежів, які в єдиноподатні «обійми» не потрапили. Їх спрощенцям за необхідності доводиться сплачувати на загальних підставах окремо.

Ви плануєте стати єдиноподатником з 2015 року? Тоді вам важливо розуміти, які саме податки і збори охоплює собою єдиний податок, а які перебувають поза сферою його впливу. Про це, друзі, й поговоримо. Приєднуйтеся!

Які податки не сплачує єдиноподатник

Список податків і зборів, які не сплачують єдиноподатники, знаходимо в п. 297.1 ПКУ.

Цей пункт звільняє платників ЄП від обов’язку нарахування, сплати і подання податкової звітності з:

1) податку на прибуток підприємств;

2) ПДФО в частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та обкладені ЄП;

3) ПДВ з операцій з поставки товарів, робіт і послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України. Виняток — ПДВ, який сплачують фізичні та юридичні особи, які обрали ставки ЄП, визначені п.п. 1 п.п. 293.3.1 або п.п. 1 п.п. 293.3.2 ПКУ;

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються в господарській діяльності;

5) збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Усі інші податки та збори платники ЄП сплачують у загальному порядку.

Для наочності інформацію про те, які саме податки та збори (не) сплачує єдиноподатник, представимо у вигляді рисунка на с. 8.

 

 

І одразу попередимо: тільки-но ви зміните статус спрощенця на статус загальносистемника, усі податки та збори, від яких звільнено единоподатника, вам доведеться сплачувати беззастережно. Зрозуміло, якщо ви вважатиметеся відповідно до закону їх платником.

Крім того, за формальними ознаками єдиноподатники також можуть бути платниками:

— рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами і нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

— збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

— збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

Ще платники ЄП — роботодавці (як юрособи, так і фізособи) з кількістю працівників за основним місцем 8 і більше осіб згідно зі ст. 19, 20 Закону України «Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні» від 21.03.91 р. № 875-XII зобов’язані:

— виконувати норматив робочих місць для забезпечення працевлаштування інвалідів,

або

сплачувати адмінгоспсанкції в разі його невиконання.

На жаль, ЄП-статус від такого обов’язку не звільняє.

Як бачите, ЄП не такий уже і єдиний. Але це не привід дивитися на нього косо. Ми з вами все одно його любимо. Правда? А коли любиш, з недоліками миришся легко. ☺

Єдиноподатник і ПДВ

З рисунка на с. 8 ви можете помітити, що від сплати ПДВ з операцій з поставки товарів, робіт і послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, звільнені єдиноподатники:

— груп 1 і 2;

— груп 3 і 4, які обрали ставку ЄП 5 %;

— груп 5 і 6, які обрали ставку ЄП 7 %.

При цьому зверніть увагу:

п. 181.1 ПКУ, що встановлює критерії для обов’язкової ПДВ-реєстрації, на платників ЄП не поширюється

А отже, звільнення від сплати ПДВ зберігається за ними впродовж усього періоду перебування на спрощеній системі незалежно від досягнутих згодом обсягів операцій (у межах, звичайно, гранично допустимих єдиноподатних обсягів за доходами з п. 291.4 ПКУ).

Це підтвердили й податківці в Узагальнюючій податковій консультації щодо окремих питань, пов’язаних із реєстрацією осіб, які переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, як платників податку на додану вартість та повторної реєстрації осіб як платників податку на додану вартість, затвердженій наказом ДПСУ від 20.02.2012 р. № 131 // «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 21, с. 17, а також у консультації в підкатегорії 101.01.02 БЗ.

Отже, якщо, наприклад, єдиноподатник групи 4 за ставкою 5 % досягне обсягу оподатковуваних операцій у сумі 1 млн грн.*, реєструватися платником ПДВ йому не потрібно.

* З 1 січня 2015 року поріг для обов’язкової ПДВ-реєстрації підвищиться з 300 тис. грн. до 1 млн грн.

Водночас, при отриманні послуг, що обкладаються ПДВ, з місцем постачання на митній території України від нерезидента єдиноподатник, навіть за умови, що він не є ПДВ-платником, зобов’язаний сплатити ПДВ і подати відповідну звітність (ст. 208 ПКУ).

Не уникнути сплати ПДВ єдиноподатникам-безПДВшникам і в тому випадку, коли вони ввозять на митну територію України товари, що обкладаються ПДВ (п. 297.1 ПКУ). Благо, реєструватися ПДВ-платниками при цьому не потрібно (п. 181.2 ПКУ).

Якщо ви залишите лави єдиноподатників (з власного бажання або вимушено), то починайте стежити за своїми обсягами оподатковуваних поставок. Бо, досягши 1 млн грн.* за останні 12 календарних місяців, вас очікує обов’язкова реєстрація платником ПДВ.

Хоча «поріднитися» з ПДВ на загальній системі ви можете й добровільно. Для цього треба тільки подати податківцям заяву не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого хочете стати ПДВ-платником і мати право на податковий кредит і виписку податкових накладних (п. 183.3 ПКУ).

Фізособа-єдиноподатник = безРРОшник

Фізособи-підприємці, чия діяльність згідно із Законом про РРО вимагає використання реєстраторів розрахункових операцій (далі — РРО), при переході на ЄП можуть на цю вимогу не звертати ніякої уваги. І їм за це нічого не буде. ☺

Хочете переконатися? Зазирніть до п. 6 ст. 9 Закону про РРО. Він дозволяє фізособам-підприємцям — платникам ЄП при продажу товарів (наданні послуг) не застосовувати РРО і РК. Причому, можете помітити, без жодного поділу на єдиноподатні групи.

Отже, фізособи-єдиноподатники, працюйте спокійно без РРО, не озираючись на обрану вами ЄП-групу

Той, хто до переходу на ЄП працював з РРО, а тепер як єдиноподатник хоче обходитися без нього, повинен апарат розреєструвати. Для цього потрібно зробити всього три кроки:

1 крок. Розпломбувати РРО в центрі сервісного обслуговування (далі — ЦСО), з яким укладено договір про ТО і ремонт РРО (крім випадків, коли встановлено невідповідність конструкції та програмного забезпечення реєстратора документації виробника). На підтвердження проведеного заходу ЦСО видасть вам довідку за формою № 1-ЦСО, в якій будуть усі дані, крім даних про опломбування (п. 11 Порядку опломбування реєстраторів розрахункових операцій, затвердженого наказом Міндоходів від 28.08.2013 р. № 417).

2 крок. Подати до органу доходів і зборів, де зареєстрований РРО:

заяву про скасування реєстрації РРО за формою № 4-РРО (додаток 4 до Порядку реєстрації РРО);

довідку ЦСО про розпломбування РРО;

реєстраційне посвідчення.

3 етап. Отримати довідку про скасування реєстрації РРО за формою № 6-РРО (додаток 6 до Порядку реєстрації РРО), що свідчить про скасування реєстрації РРО.

І вуаля — ви безРРОшний єдиноподатник!

Але пам’ятайте: якщо надумаєте повернутися на загальну систему оподаткування, вам знову доведеться зареєструвати ваш РРО в органі доходів і зборів за своїм основним місцем обліку (п. 3 гл. 2 розд. II Порядку реєстрації РРО). Для цього потрібно буде подати:

заяву про реєстрацію РРО за формою № 1-РРО (додаток 1 до Порядку реєстрації РРО);

— копію документа, що підтверджує факт купівлі або безпосередньо отримання РРО у власність, іншого документа, що підтверджує право власності або користування;

— копію документа, що підтверджує право власності, або іншого документа, що надає право на розміщення господарської одиниці, де використовуватиметься РРО;

копію договору з ЦСО про ТО і ремонт РРО.

Детальніше про порядок реєстрації/розреєстрації РРО ви можете дізнатися з «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 89, с. 8.

Можливо, ви як фізособа-єдиноподатник не застосовуєте РРО, але хочете використовувати для розрахунків зі своїми покупцями платіжні термінали. Переймаєтеся, чи не доведеться вам у такому разі обов’язково обзавестися РРО?

Будьте спокійні! Сміливо використовуйте платіжний термінал без РРО. Ніяких претензій у податківців до вас із цього приводу не буде. Вони самі це підтверджують (див. лист Миндоходів від 29.04.2013 р. № 2397/5/99-99-18-05-16 // «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 57, с. 44 і с. 32).

А що, коли ви, перейшовши на ЄП, вирішили і далі застосовувати РРО без переведення його у фіскальний режим? У такій ситуації можете зіткнутися з вимогою контролерів установити платіжний термінал (див. лист від 26.02.2014 р. № 3737/6/99-99-18-03-01-15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 30, с. 17 і консультацію в підкатегорії 109.03 БЗ).

Не хочете цих проблем? Не використовуйте «нефіскалізовані» РРО. Краще замініть їх іншими електронними пристроями, які можуть вести облік платежів, але не входять до переліку РРО.

Єдиноподатник = безпатентник

Єдиноподатники всіх груп (як юрособи, так і фіз­особи) можуть працювати без торгового патенту (п.п. 5 п. 297.1 ПКУ). Ось так їм щастить!

Тому, якщо ви досі для здійснення своєї діяльності використовували торговий патент, а з 1 січня 2015 року плануєте перейти на ЄП, то ви, виходить, фактично припиняєте із зазначеної дати патентовану діяльність.

А оскільки так, то повинні письмово повідомити про це контролюючий орган, в якому придбавали торговий патент

Зробити це п.п. 267.7.5 ПКУ зобов’язує до 15 числа місяця (тобто останнім днем являється 14 число), що передує звітному.

А якщо 14 число випало на вихідний або святковий день? Тоді повідомлення слід подати напередодні (у попередній робочий день).

Виходить, що збираючись з початку 2015 року вступити до лав єдиноподатників, ви повинні подати контролерам зазначене повідомлення не пізніше 12 грудня 2014 року, оскільки 14 грудня — неділя.

Після закінчення грудня 2014 року оригінал торгового патенту треба буде повернути контролерам, а вони, у свою чергу, повернуть вам надмірно сплачену суму збору, але (увага!) тільки в сумі, яку ще не було нараховано.

Що робити, якщо ви раптом пропустите строк подання повідомлення? Великої біди немає. Дію торгового патенту податківці й так анулюють з наступного місяця. Єдина неприємність — кошти, які ви сплатили за торговий патент наперед і за останній період його дії, вам не повернуть. ☹

Зрозуміло, що, коли ви повернетеся на загальну систему оподаткування (добровільно або через порушення умов перебування на ЄП, п.п. 298.2.3 ПКУ) і на той момент здійснюватимете патентовану діяльність, торговий патент доведеться знову придбати.

Дізнатися, в яких саме випадках і як придбавають торговий патент, вам допоможе «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 24, с. 15.

Єдиноподатник і плата за землю

Платники ЄП (і юрособи, і фізособи-підприємці) не є платниками земельного податку. Це ви вже зрозуміли.

Виняток становить податок за земельні ділянки, які єдиноподатники не використовують у госпдіяльності. Його треба сплачувати на загальних підставах.

До того ж платники ЄП не звільнені від сплати орендної плати за землі державної та комунальної власності.

Цікаво, чи треба сплачувати земельний податок, якщо єдиноподатник передає в оренду нерухомість, розташовану на земельній ділянці, що перебуває в його власності або постійному користуванні?

Єдиноподатникам-фізособам, які надають в оренду будівлі, споруди або їх частини, пощастило. Податківці погодилися з тим, що такі платники звільняються від сплати земельного податку і від обов’язку звітувати з плати за землю за земельні ділянки, на яких розташовано об’єкти, що надаються в оренду (див. Узагальнюючу податкову консультацію зі сплати земельного податку власниками нежитлових приміщень, платниками єдиного податку  фізичними особами  підприємцями, затверджену наказом ДПСУ від 23.11.2012 р. № 1051// «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 97, с. 26).

А ось до єдиноподатників-юросіб — орендодавців будівель перевіряючі, на жаль, не так прихильні. Вони наполягають на сплаті тими земельного податку. Причому навіть у ситуації, коли надання в оренду нерухомого майна є основним або навіть єдиним видом діяльності юрособи — платника ЄП (див. консультацію в підкатегорії 112.01 БЗ).

Такий підхід виглядає нелогічним, оскільки в іншій консультації з тієї самої підкатегорії 112.01 БЗ фіскали визнають, що юрособа-єдиноподатник не повинна сплачувати земельний податок, якщо земельну ділянку вона використовує у своїй господарській діяльності.

Чи є сумніви, що землю під зданою в оренду нерухомістю орендодавець — єдиноподатник-юрособа використовує у своїй госпдіяльності?

Звичайно, ні

Адже нерухомість і земля під нею передані в оренду з метою отримання доходу, а отже, як не крути, тут наявна підприємницька діяльність, пов’язана з наданням послуг.

Тому вважаємо, що «звільняючі» висновки зазначеної Узагальнюючої податкової консультації щодо фізосіб аналогічно повинні поширюватися й на єдиноподатників-юросіб, які надають власну нерухомість в оренду.

Читайте про це також у «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 5, с. 33.

Бажаємо вам успішної та спокійної роботи на єдиному податку! Будьте багатими!

висновки

  • Єдиний податок охоплює тільки шість податків і зборів, що справляються в Україні. Усі інші податки та збори платники ЄП повинні сплачувати в загальному порядку.

  • Звільнення від сплати ПДВ зберігається за єдиноподатниками-безПДВшниками впродовж усього періоду перебування на спрощенці (у межах гранично допустимих єдиноподатних обсягів за доходами).

  • Фізособи-підприємці — платники єдиного податку незалежно від групи не зобов'язані застосовувати РРО.

  • Суб’єкт господарювання, який працював з торговим патентом, але з початку 2015 року переходить на єдиний податок, повинен не пізніше 12 грудня 2014 року письмово повідомити про це контролюючий орган, який видав патент.

спрощена система оподаткування додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті