(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
5/12
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Липень , 2014/№ 57

Єдиний податок і торгівля алкоголем: шукаємо точки дотику

Груп єдиноподатників багато — аж шість. Але попри це потрапити до них суб’єктам господарювання, які торгують алкоголем, або взагалі неможливо, або дозволено з «обмеженим» асортиментом. Для яких груп єдиноподатників усе-таки можлива торгівля алкоголем, нехай і «найважчим»? Як єдиноподатнику обійти цю заборону та забезпечити споживачів алкогольними напоями, щоб, як кажуть, і вовки були ситі, й кози цілі? Давайте подивимося.

Табу на торгівлю алкоголем та пивом

Не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання (юридичні та фізичні особи), які здійснюють виробництво, імпорт, експорт, продаж підакцизних товарів (окрім діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива і столових вин) (п.п. 3 п.п. 291.5.1 ПКУ).

Згідно зі ст. 215 ПКУ до підакцизних товарів належать спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої та пиво.

Зверніть увагу! Торгувати товарами, продаж яких заборонено на спрощеній системі оподаткування, єдиноподатники не мають права незалежно від форми цивільно-правового договору (див. підкатегорію 107.03 БЗ). Отже, торгувати алкоголем та пивом не можна і за договором комісії, і за договором доручення.

Тепер докладніше розглянемо, як ця заборона працює окремо для юридичних осіб та окремо для фізичних осіб, які обрали спрощенку.

 

Єдиноподатники — юридичні особи (групи 4 і 6)

Єдиноподатники — юридичні особи під заборону, установлену п.п. 3 п.п. 291.5.1 ПКУ, підпадають повністю: торгувати як оптом, так і уроздріб алкогольними напоями та пивом, їм не можна.

Єдиноподатників,які порушили це табу, очікує негайний перехід на загальну систему оподаткування — з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом, у якому мали місце «заборонені» продажі (п.п. 5 п.п. 298.2.3 ПКУ).

При цьому з доходу, отриманого від забороненого продажу алкогольних напоїв та пива, доведеться сплатити єдиний податок за підвищеною ставкою 15 % (п.п. 3 п. 293.5 ПКУ).

Єдиноподатники — фізичні особи (груп 1 — 3 і 5)

Єдиноподатники — фізичні особи також підпадають під загальну заборону, установлену п.п. 3 п.п. 291.5.1 ПКУ. Але для них передбачене особливе застереження.

Фізичні особи — єдиноподатники можуть торгувати уроздріб пивом та столовими винами

Інший алкоголь для них під забороною.

Нагадаємо: роздрібна торгівля алкогольними напоями — діяльність із продажу алкогольних напоїв безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших закладах ресторанного господарства (ст. 1 Закону № 481).

Інших обмежень щодо продажу вина столового й пива — наприклад, на розлив або в тарі, у тарі скляній або пластмасовій — для можливості роботи на єдиному податку чинним законодавством не передбачено. Головне — щоб, продаючи пиво та вино столове, фізична особа — єдиноподатник відповідала вимогам, які висуває п. 291.4 ПКУ для певної групи (див. «Вісник податкової служби України», 2012, № 25, с. 35).

На думку податківців, на території ринків можна продавати алкогольні напої тільки в магазинах та у спеціалізованих відділах (секціях) магазинів з універсальним асортиментом продовольчих товарів (див. підкатегорію 115.03 БЗ). Зверніть увагу! Згідно з п. 291.4 ПКУ фізичним особам — єдиноподатникам групи 1 можна торгувати й на ринку виключно з торговельних місць, до яких магазини не належать. При цьому, «переселившися» до магазину, можна й узагалі розпрощатися зі спрощенкою. Адже, на думку податківців, не може бути платником єдиного податку групи 1 підприємець, котрий здійснює роздрібний продаж товарів у магазині, розташованому на території ринку (див. консультацію в підкатегорії 107.01 БЗ). Тому з торгівлею дозволеним алкоголем єдиноподатникам групи 1 краще не зв’язуватися.

Декілька слів про РРО.

Фізичні особи — єдиноподатники, які продають пиво та вино столове, РРО для приймання готівки від покупців можуть не застосовувати

Нагадаємо: раніше п. 6 ст. 9 Закону про РРО дозволяв фізичним особам — єдиноподатникам не використовувати РРО та розрахункові книжки, якщо вони не торгують підакцизними товарами (окрім пива на розлив). Із 01.01.2011 р. цієї умови немає.

Тепер розберемося із самими товаром. Столовим вином вважається вино, виготовлене шляхом повного або неповного бродіння сусла (п. 28 ст. 1 Закону № 2662). Залежно від вмісту цукру столове вино поділяється на сухе, напівсухе, напівсолодке.

Майте на увазі! Не належать до столових вин кріплені вина (поділяються на міцні, десертні солодкі та десертні лікерні). Тому кріпленими винами фізичній особі — єдиноподатнику торгувати не можна.

ДСТУ 4806:2007 «Вина. Загальні технічні умови» визначає класифікацію вин за видовими ознаками. У торговельних найменуваннях вин зазначається видова назва. На лицьовому боці етикетки кожної пляшки або на самій пляшці (іншому посуді) виноробної продукції обов’язково наводиться інформація, передбачена ст. 11 Закону № 481, зокрема, має бути зазначено назву виноробної продукції, котра має видову назву.

Тому визначити приналежність виноробної продукції до столових вин можна, подивившись на етикетку або на саму пляшку (інший посуд). На це звертають увагу й податківці (див. підкатегорію 115.05 БЗ).

І ще кілька важливих моментів. По-перше, фізичним особам — єдиноподатникам, які продають уроздріб пиво та вино столове, не доведеться витрачатися на ліцензію.

На роздрібну торгівлю столовим вином та/або пивом ліцензія не потрібна

Уся річ у тому, що:

1) пиво не є алкогольним напоєм у розумінні Закону № 481;

2) столові вина вилучені з числа алкогольних напоїв, роздрібна торгівля якими здійснюється за наявності ліцензії (ч. 11 ст. 15 Закону № 481).

По-друге, фізичній особі — єдиноподатнику не доведеться сплачувати з виручки від продажу пива та вина збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (п.п. 6 п. 297.1 ПКУ). На це звертають увагу й податківці (див. лист ДПСУ від 12.01.2012 р. № 909/7/15-5117).

1 + 1: шукаємо друга для бізнесу

Як бачимо, картина для єдиноподатників нерадісна. Повноцінна торгівля в магазині з широким асортиментом продовольчих товарів, до яких, звичайно ж, хочеться включити не лише алкогольні напої, а й дуже популярне пиво, а також ресторанний бізнес для єдиноподатників практично закриті.

Торгівля алкоголем та пивом для єдиноподатників

Суб’єкти господарювання

Дозволено

Заборонено

Єдиноподатник -юрособи (групи 4 і 6)

Будь-які продажі алкогольних напоїв та пива

Єдиноподатники-фізособи (групи 2, 3 і 5)

Роздрібний продаж пива та вина столового

Будь-які продажі алкогольних напоїв (окрім вин столових)

 

Вихід із ситуації — знайти компаньйона-загально­системника для загальної справи:

1) ресторанного бізнесу — в якому ресторатор-єдиноподатник продаватиме «кухню» та непідакцизні напої, а загальносистемник буде завідувати баром — торгуватиме алкогольними напоями та пивом;

2) торгівлі в магазині — в якому єдиноподатник продаватиме непідакцизні товари та напої, а загальносистемник торгуватиме алкогольними напоями та пивом.

Багато хто запитує, чи можна спеціально для торгівлі алкоголем відкрити підрозділ та перевести його на загальну систему? На жаль, юридичній особі — єдиноподатнику передати цю справу своєму відокремленому підрозділу та перевести його на загальну систему оподаткування не можна. На думку податківців, відокремлений підрозділ юридичної особи — єдиноподатника не може бути платником інших податків та зборів (див. підкатегорію 108.01 БЗ).

Тому в будь-якому випадку, і юридичним, і фізичним особам запросити до співпраці доведеться «чужинця». Адже, як кажуть, «гуртом і батька легше бити». Але щоб реалізувати цей план і працювати під одним дахом, потрібно враховувати деякі моменти.

Загальне приміщення. Щоб запросити компаньйона для торгівлі алкогольними напоями, ви повинні вирішити питання з місцем торгівлі алкоголем — забезпечити для цього як мінімум 20 м2 (ст. 1 Закону № 481, п. 4 Правил № 854).

Забезпечити компаньйона площею можна залежно від того, на яких правах використовується приміщення:

1. Якщо єдиноподатник — власник/орендар приміщення, то можна площу під торгівлю алкоголем здати загальносистемнику в оренду/суборенду. Немає заборони на те, щоб здавати в оренду або в суборенду (маючи дозвіл власника) приміщення або частину його площі. Єдине, що потрібно враховувати:

— єдиноподатник групи 1 узагалі не має права здавати в оренду нерухомість, а єдиноподатник групи 2 може здавати в оренду нерухомість лише єдиноподатнику (п. 291.4 ПКУ). Тому представникам цих груп така схема роботи не підійде;

— єдиноподатникам груп 4 і 6 податківці, змішуючи поняття «лізинг» та «оренда» та посилаючись на п.п. 291.5.4 ПКУ, не дозволяють надавати в оренду як рухоме, так і нерухоме майно (див. підкатегорію 108.12 БЗ). Але насправді це неправильно. Надання в оперативну оренду приміщення не перетворює звичайне торговельне підприємство або підприємство ресторанного господарства на лізингову компанію.

2. Якщо приміщення належить сторонній особі, можна взяти з компаньйоном в оренду одночасно те саме приміщення — кожен із суб’єктів господарювання укладає з власником приміщення окремий договір оренди на свою частину приміщення. Із такою схемою «добути» собі компаньйона може єдиноподатник будь-якої групи.

Загальні працівники. Можлива ситуація, коли у «спільному» магазині буде «спільний» працівник. Наприклад, на тій самій касі обслуговувати покупців і єдиноподатника, і загальносистемника буде «спільний» касир, відпускаючи алкоголь від імені загальносистемника, а все інше — від єдиноподатника. Аналогічна ситуація може виникнути і в закладі ресторанного господарства з працівниками-офіціантами, які подають (відпускають) товари одразу від двох суб’єктів господарювання.

Як правило, таких «спільних» працівників оформляють до компаньйона-загальносистемника за сумісництвом. А в єдиноподатника працівник так і залишається оформленим за основним місцем роботи. І тут виникає запитання: наскільки правомірним є такий порядок роботи? Адже у «спільного» працівника сталого режиму роботи не буде. Працюючи «Фігаро тут, Фігаро там», він не зможе розрахувати час роботи.

Невизначений режим роботи, по суті, тягне за собою тільки порушення «спільним» працівником стосовно основного роботодавця правил внутрішнього трудового розпорядку.

Зауважте! За порушення трудового розпорядку накладається дисциплінарне стягнення. І накладає його, як правило, роботодавець (ст. 1471 КЗпП). Органи, що перевіряють трудові відносини, участі в цьому процесі не беруть!

У нашому ж випадку обидва роботодавці (і за основним місцем роботи, і за сумісництвом) зацікавлені тільки в тому, щоб їх «спільний» працівник справно продавав товар. Тому основний роботодавець може «закривати очі» на те, що його працівник час від часу працює на «сусіда».

Як варіант основний роботодавець може передбачити у трудовому договорі для «спільних» працівників гнучкий графік роботи

Тоді це автоматично знімає питання щодо часу, коли «спільний» працівник має працювати на основного роботодавця, а коли за сумісництвом — на другого. Докладніше про те, що таке гнучкий графік, див. у газеті «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 92, с. 25.

Тепер ви знаєте, що торгівля алкогольними напоями для єдиноподатників під забороною. Однак, скориставшись нашими порадами, ви можете знайти собі компаньйона, який торгуватиме алкоголем замість вас, і продовжите насолоджуватися перевагами спрощеної системи оподаткування.

висновки

  • Перебуваючи на спрощеній системі, єдиноподатники — юридичні особи (платники груп 4 і 6) торгувати алкогольними напоями та пивом не мають права.

  • Фізичні особи — єдиноподатники (платники груп 2, 3 і 5) можуть торгувати уроздріб пивом та вином столовим. Ліцензія на торгівлю таким «міні-асортиментом» не потрібна.

  • Єдиноподатник будь-якої групи може пустити на свою територію для торгівлі алкогольними напоями та пивом загальносистемника.

Єдиний податок , Торгівля, Алкоголь додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті