Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Експедитор отримав аванс за послуги: як нарахувати ПДВ?

Адамович Наталія, Ковенко Марина, Костюк Дмитро, Нестеренко Максим, Солошенко Людмила, Ушакова Лілія
Податки & бухоблік Листопад, 2014/№ 89
Друк
Ми — експедитори, надаємо транспортно-експедиторські послуги на маршруті Київ — Москва. Вартість послуги — 6000 грн. без ПДВ (5000 грн. — це транзитні суми перевізника, а 1000 грн. — експедиторська винагорода). Якщо нам відправили аванс у жовтні, а акт буде в листопаді, то ми у жовтні маємо обкладати ПДВ всю суму авансу, що надійшов, а потім коригувати, чи обкладати ПДВ тільки суму експедиторської винагороди?

При отриманні авансу від замовника транспортно-експедиторських послуг обкладати ПДВ за ставкою 20 % усю суму авансу не потрібно. У цьому випадку вам за датою отримання авансу достатньо виписати дві податкові накладні (ПН). Пояснимо чому.

Податкові зобов’язання в експедитора виникають залежно від того, яка з подій сталася раніше:

— отримання коштів від замовника міжнародного перевезення;

— оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника.

При цьому базою для нарахування ПДВ у експедитора є вартість наданих транспортно-експедиторських послуг (винагорода експедитора) і вартість послуг міжнародного перевезення.

Як роз’яснюють податківці (див. підкатегорію 101.26.06 БЗ), експедитор на дату виникнення податкових зобов’язань щодо міжнародного перевезення має виписати на ім’я замовника перевезення дві ПН:

першу ПН — на вартість експедиторських послуг (експедиторської винагороди), що поставляються замовнику, та нарахувати в ній ПДВ за основною ставкою (20 %);

другу ПН — на вартість послуг міжнародного перевезення і нарахувати в ній ПДВ за ставкою 0 %.

Отже, отримавши передоплату від замовника і знаючи суму транзитних коштів, що підлягають перерахуванню безпосередньо перевізнику, ви як експедитор одразу ж можете правильно (без подальшого коригування) визначити свої податкові зобов’язання з ПДВ.

Для цього достатньо у жовтні 2014 року на дату отримання авансу виписати замовникові міжнародного перевезення:

1. Одну податкову накладну на суму експедиторської винагороди та нарахувати ПДВ за ставкою 20 %. Заповнити її слід у загальному порядку:

у розділі I у графі 2 поставити дату отримання авансу, у графі 3 записати «Послуга експедитора», у графі 5 — «послуга», у графі 6 — «1» (якщо аванс склав 100 %), у графі 7 проставити «1000», у графі 8 — «1000»;

— у розділі III у графах 8 і 12 зазначити суму нарахованого ПДВ — 200;

— у розділі IV у графах 8 і 12 — загальну суму з ПДВ (1200). Решту граф залиште порожніми.

2. Другу податкову накладну на послуги міжнародного перевезення. Оскільки ці послуги обкладаються ПДВ за ставкою 0 %, заповнити її потрібно так:

у розділі I у графі 2 проставити дату отримання авансу, у графі 3 записати «Послуги міжнародного перевезення», у графі 5 — «послуга» (або, якщо перевезення вимірюється в кількісному виразі, ставимо «км»), у графі 6 проставити «1», якщо у графі 5 записали «послуга», або вказати кількість цифрами, якщо у графі 5 зазначили «км», у графі 7 навести повну вартість послуги — «5000» або вартість за 1 км (якщо у графі 5 поставили «км»), у графі 9 — «5000»;

— у розділі III у графах 9 і 12 проставити «0» (див. підкатегорію 101.19 БЗ);

— у розділі IV до графах 9 і 12 слід записати «5000». Решту граф залиште порожніми.

Утім, у цьому випадку можна обмежитися й однією ПН, записавши до неї відразу обидві послуги (п. 13 Порядку № 10).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць