(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 88
  • № 87
  • № 86
  • № 85
  • № 84
  • № 83
  • № 82
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
7/37
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Листопад , 2014/№ 89

Експедитор отримав аванс за послуги: як нарахувати ПДВ?

Ми — експедитори, надаємо транспортно-експедиторські послуги на маршруті Київ — Москва. Вартість послуги — 6000 грн. без ПДВ (5000 грн. — це транзитні суми перевізника, а 1000 грн. — експедиторська винагорода). Якщо нам відправили аванс у жовтні, а акт буде в листопаді, то ми у жовтні маємо обкладати ПДВ всю суму авансу, що надійшов, а потім коригувати, чи обкладати ПДВ тільки суму експедиторської винагороди?

При отриманні авансу від замовника транспортно-експедиторських послуг обкладати ПДВ за ставкою 20 % усю суму авансу не потрібно. У цьому випадку вам за датою отримання авансу достатньо виписати дві податкові накладні (ПН). Пояснимо чому.

Податкові зобов’язання в експедитора виникають залежно від того, яка з подій сталася раніше:

— отримання коштів від замовника міжнародного перевезення;

— оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника.

При цьому базою для нарахування ПДВ у експедитора є вартість наданих транспортно-експедиторських послуг (винагорода експедитора) і вартість послуг міжнародного перевезення.

Як роз’яснюють податківці (див. підкатегорію 101.26.06 БЗ), експедитор на дату виникнення податкових зобов’язань щодо міжнародного перевезення має виписати на ім’я замовника перевезення дві ПН:

першу ПН — на вартість експедиторських послуг (експедиторської винагороди), що поставляються замовнику, та нарахувати в ній ПДВ за основною ставкою (20 %);

другу ПН — на вартість послуг міжнародного перевезення і нарахувати в ній ПДВ за ставкою 0 %.

Отже, отримавши передоплату від замовника і знаючи суму транзитних коштів, що підлягають перерахуванню безпосередньо перевізнику, ви як експедитор одразу ж можете правильно (без подальшого коригування) визначити свої податкові зобов’язання з ПДВ.

Для цього достатньо у жовтні 2014 року на дату отримання авансу виписати замовникові міжнародного перевезення:

1. Одну податкову накладну на суму експедиторської винагороди та нарахувати ПДВ за ставкою 20 %. Заповнити її слід у загальному порядку:

у розділі I у графі 2 поставити дату отримання авансу, у графі 3 записати «Послуга експедитора», у графі 5 — «послуга», у графі 6 — «1» (якщо аванс склав 100 %), у графі 7 проставити «1000», у графі 8 — «1000»;

— у розділі III у графах 8 і 12 зазначити суму нарахованого ПДВ — 200;

— у розділі IV у графах 8 і 12 — загальну суму з ПДВ (1200). Решту граф залиште порожніми.

2. Другу податкову накладну на послуги міжнародного перевезення. Оскільки ці послуги обкладаються ПДВ за ставкою 0 %, заповнити її потрібно так:

у розділі I у графі 2 проставити дату отримання авансу, у графі 3 записати «Послуги міжнародного перевезення», у графі 5 — «послуга» (або, якщо перевезення вимірюється в кількісному виразі, ставимо «км»), у графі 6 проставити «1», якщо у графі 5 записали «послуга», або вказати кількість цифрами, якщо у графі 5 зазначили «км», у графі 7 навести повну вартість послуги — «5000» або вартість за 1 км (якщо у графі 5 поставили «км»), у графі 9 — «5000»;

— у розділі III у графах 9 і 12 проставити «0» (див. підкатегорію 101.19 БЗ);

— у розділі IV до графах 9 і 12 слід записати «5000». Решту граф залиште порожніми.

Утім, у цьому випадку можна обмежитися й однією ПН, записавши до неї відразу обидві послуги (п. 13 Порядку № 10).

експедитор, аванс, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті