Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Єдиноподатнику анулюють ПДВ-реєстрацію: за якою ставкою платити на період судових спорів?

Адамович Наталія, Ковенко Марина, Костюк Дмитро, Нестеренко Максим, Солошенко Людмила, Ушакова Лілія
Податки & бухоблік Листопад, 2014/№ 89
В обраному У обране
Друк
Підприємство — платник єдиного податку за ставкою 3 %. У третьому кварталі податківці анулювали реєстрацію платника ПДВ. Зараз йде судовий процес. За якою ставкою платити єдиний податок, допоки справа не вирішиться в суді — 3 % чи 5 %?

Із запитання зрозуміло, що підприємство є платником єдиного податку четвертої групи. Для таких єдиноподатників ставку встановлено у розмірі 3 % від доходу + ПДВ або 5 % від доходу без ПДВ (п.п. 293.3.1 ПКУ).

Якщо ПДВ-реєстрацію єдиноподатника скасовано, то загальне правило зобов’язує його стати єдиноподатником-безПДВшником або ж відмовитися від спрощеної системи (п.п. 5 п. 293.8 ПКУ; п. 5.14 Положення № 26). Причому податківці наполягають: якщо таку заяву не було подано вчасно, юрособа-єдиноподатник з першого числа наступного кварталу переходить на загальну систему (БЗ, підкатегорія 108.01).

Але п. 5.10 Положення № 26 дає платнику ПДВ право оскаржити рішення податківців щодо анулювання його ПДВ-реєстрації в адміністративному та/або судовому порядку. Чи буде єдиноподатник вважатися платником ПДВ на час судового оскарження? На нашу думку, підстав для цього замало. Адже датою анулювання ПДВ-реєстрації за ініціативою податківців вважається дата прийняття рішення контролюючим органом (п. 5.11 Положення № 26).

А підставою для того, щоб скасувати рішення податківців про ПДВ-розреєстрацію може бути лише рішення суду, яке набрало законної сили (абзац третій п. 5.10 Положення № 26). Виходить, що поки рішення суду не буде, єдиноподатник буде вважатися НЕплатником ПДВ. Підтверджує це консультація податківців у БЗ, підкатегорія 101.16. Вони наполягають, що з дати їх рішення суб’єкт господарювання втрачає всі права й обов’язки платника ПДВ. І лише після того, як буде рішення суду про скасування їх рішення, вони знову внесуть до Реєстру інформацію про те, що ви є платником ПДВ. При цьому дата вашої ПДВ-реєстрації не зміниться.

Щодо ставки єдиного податку маємо консультацію із БЗ, підкатегорія 108.05. Відповідно до неї, у періоді (кварталі) ПДВ-розреєстрації платник єдиного податку застосовує ставку, що передбачає сплату ПДВ. Причому у своїх усних роз’ясненнях податківці визнають, що таку ставку (у нашому випадку — 3 %) слід застосовувати і до доходів, що були отримані у цьому кварталі, але вже після дати ПДВ-розреєстрації.

Проте, з іншого боку, податківці наполягають, що починаючи з наступного кварталу ви зобов’язані або стати єдиноподатником-безПДВшником, або відмовитися від спрощеної системи (див. ту ж консультацію у БЗ, підкатегорія 108.05). Зрозуміло, що у цьому випадку до доходів з першого числа наступного кварталу ви будете застосовувати вже «безПДВшну» ставку (у нашому випадку — 5 %).

Але що робити, якщо податківці анулювали вашу ПДВ-реєстрацію якраз тоді, коли вже сплив термін для подання заяви про відмову від спрощеної системи, визначений у п.п. 5 п. 293.8 ПКУ? Чи не вважатиметься у такому випадку ваша відмова від спрощеної системи автоматичною? Тут податківці підходять до вирішення проблеми зважено і дозволяють вам перебувати на спрощеній системі оподаткування до настання наступного граничного терміну подання заяви (див. БЗ, підкатегорія 107.12). Але ставка єдиного податку з першого числа наступного кварталу для вас все одно буде такою, як для єдиноподатника-безПДВшника.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць