«Комунальна» компенсація: обкладати/не обкладати?

В обраному У обране
Друк
Адамович Наталія, Ковенко Марина, Костюк Дмитро, Нестеренко Максим, Солошенко Людмила, Ушакова Лілія
Податки та бухгалтерський облік Листопад, 2014/№ 89
Підприємство збирається орендувати офіс у фізичної особи (резидента України). Планується, що такій фізичній особі щомісяця компенсуватимуться на підставі рахунків понесені нею витрати на сплату комунальних платежів за приміщення, що орендується. Чи потрібно обкладати таку компенсацію ПДФО, ЄСВ, ВЗ? Якщо так, то чи потрібно при нарахуванні застосовувати натуральний коефіцієнт?

Сума комунальних платежів, яку компенсують орендодавцеві окремим платежем (не у складі орендної плати), буде для нього оподатковуваним доходом. В обліку такий дохід нараховують, не застосовуючи натуральний коефіцієнт. Чому? Тому що виплата здійснюється у грошовій формі. А натуральний коефіцієнт застосовують при нараху­ванні (наданні) доходів у будь-якій негрошовій формі (див. п. 164.5 ПКУ). Тож на руки орендодавець отримає меншу суму, ніж було ним фактично понесено при сплаті комунальних платежів за приміщення, яке він надає в оренду (якщо інше не буде передбачене договором).

«Комунальну» компенсацію обкладаєте ПДФО за ставками 15 % і 17 %. У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ відображаєте її з ознакою доходу «127».

Із суми компенсації комунальних платежів ЄСВ справляти не потрібно. Чому? Ця виплата не потрапляє до бази справляння ЄСВ. З одного боку, вона не входить до фонду оплати праці, оскільки нараховується за цивільно-правовим договором. З іншого боку, сума компенсації не є платою за роботи чи послуги орендодавцю. Адже жодних послуг орендодавець орендарю не надає.

Якщо дотримуватися «логіки» останніх роз’яснень фіскалів, то з «комунальних» виплат також не слід утримувати військовий збір. Причина — це не плата за роботи/послуги, що виконувалися в межах цивільно-правового договору (відсутнє «трудове» підґрунтя). Однак оскільки роз’яснення податківців з питань ВЗ не завжди піддаються логічному поясненню, рекомендуємо отримати у своїй ДПІ індивідуальну податкову консультацію з цього питання.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити