Як перераховувати валюту з 31 березня?

НБУ постановою від 19.03.2015 р. № 194 відкоригував Положення про встановлення офіційного курсу гривні до іноземних валют та курсу банківських металів, затверджене постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 496. Головна новина документа: НБУ змінив правила, за якими віднині встановлюватиметься офіційний валютний курс. Поглянемо, які вони тепер.

Курс НБУ — один раз на день

Зміни набули чинності з 31 березня* і передбачають таке. Після зазначеної дати офіційний валютний курс (для тих валют, щодо яких передбачено його щоденне встановлення) встановлюється НБУ один раз на день — наприкінці робочого дня і (увага!) починає діяти з наступного робочого дня. При цьому дані про встановлений «наступного дня» валютний курс оприлюднюються в день його встановлення увечері (до 18 години) на офіційному сайті НБУ www.bank.gov.ua (лист НБУ від 26.03.2015 р. № 19-012/20553).

Сам же офіційний курс гривні до долара США тепер розраховується як середньозважене значення за всіма угодами його купівлі та продажу, укладеними в день установлення курсу. Вважається, що такий вдосконалений механізм розрахунку забезпечить більшу відповідність офіційного валютного курсу ринковим умовам.

Загалом, ситуацію з валютним курсом тепер можна представити так (див. рис. 1):

Рис. 1. Як НБУ встановлює офіційний валютний курс

Крім того, НБУ окреслив ситуацію з вихідними та святами, постановивши, що:

— офіційний валютний курс, що діє в останній робочий день тижня або передсвятковий день, діє також протягом вихідних і свят, а

— офіційний валютний курс, установлений в останній робочий день тижня або в передсвятковий день, починає діяти в перший робочий день «після вихідних і свят».

Тобто ситуація з валютним курсом у вихідні та після них є такою (див. рис. 2 на с. 11).

Рис. 2. Який валютний курс діє під час і після вихідних

Втім, дані про валютний курс завжди загальнодоступні. Їх, повторимо, у будь-який момент можна дізнатися на сайті НБУ.

Отже, можна сказати, що, в цілому, ситуація з курсом спростилася. Адже НБУ відійшов від своєї колишньої практики встановлювати курс «двічі на день». На щастя, тепер НБУ формує курс «один раз на день» і встановлює його на цілий (!) день. Причому встановлює його так: «сьогодні — на завтра» (і «завтра» такий курс протримається весь день).

Нацбанк вважає, що такі «курсоутворюючі» правила істотно полегшать облікову роботу банкам і суб’єктам господарювання за операціями, де використовується офіційний валютний курс. Ще б пак! У цьому немає жодних сумнівів! Оскільки

тепер протягом дня (з 00:00 до 24:00) діє один валютний курс

Причому, зауважте: його величина стає відомою напередодні. Адже НБУ тепер виводить курс «завчасно» — на день раніше. Одним словом, життя налагоджується, усі незручності з курсами («ранковим»/«вечірнім») закінчилися.

Облік валютних операцій: чи є зміни?

Звичайно, виникає запитання: як ці зміни вплинуть на облік валютних операцій? Адже до таких нововведень (і двох курсів — «ранкового» з «вечірнім» — у день від НБУ, детальніше про них див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 50, с. 12) до більшості валютних операцій застосовували правило «0 годин». Тобто операції перераховували за курсом, що діяв на початок дня дати здійснення операції (тобто валютним курсом, що діяв на 0 годин, так званим ранковим курсом НБУ).

А ось щоб точніше оцінити валютні активи на дату балансу, для їх перерахунку і визначення курсових різниць (КР) брали вже «найсвіжіший», діючий на кінець дня дати балансу (тобто встановлений з 14 години — так званий вечірній) курс НБУ.

Нагадаємо, що такі правила свого часу закріпив Мінфін, який вніс наказом від 14.07.2014 р. № 754 зміни до П(С)БО 21* щодо обліку валютних операцій (детальніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 66, с. 20). З такими правилами жили донедавна. Але як бути з 31 березня?

Поспішаємо всіх заспокоїти: з 31 березня ситуація не сильно змінилася.

Судіть самі: мінфінівські правила залишилися ті самі. Але до них додалася приємна деталь. Яка? Протягом дня — один-єдиний курс. Тобто і вранці, і ввечері курс той самий! Якщо хочете, «ранковий» курс НБУ дорівнює «вечірньому». А через це в обліку все стане набагато простіше. Оскільки віднині для перерахунку будь-яких валютних операцій (і звичайних, і щоквартальних) необхідно брати офіційний курс, діючий на поточну дату. І більше не доведеться, як у минулі часи, орієнтуватися то на «ранковий» курс, то на «вечірній».

І нехай вас не турбує, що в П(С)БО 21 все ще йдеться про валютний курс «на початок дня» і «на кінець дня». Можливо, з часом Мінфін знову відкоригує «валютне» П(С)БО 21. Утім, його сьогоднішні норми, в цілому, не створюють проблем, оскільки курс «на початок дня» і «на кінець дня» все одно один і той самий.

І вже зовсім не повинно плутати карти те, що інформація про завтрашній валютний курс з’являється щодня близько 18 години. Такий новий курс почне діяти тільки із завтрашнього (!) дня. Тому в день установлення він ще «не діє» і на ситуацію жодним чином не впливає («вечірнім» його вважати в жодному разі не можна).

«Рубіж» 31 березня

Дата 31 березня значима з двох причин.

По-перше, з цього дня, як зазначалося, запрацювали нові «курсові» правила від НБУ. А по-друге, для всіх бухгалтерів — це закінчення I кварталу і дата балансу. А отже, дата квартального перерахунку валюти/заборгованості в інвалюті (тобто монетарних статей).

Як уже зазначалося, за правилами, прописаними сьогодні в п. 7 П(С)БО 21, монетарні валютні статті відображаються з використанням валютного курсу «на кінець дня дати балансу». Але за яким курсом на кінець I кварталу перераховувати «валютні» статті? Який курс використовувати для перерахунку валюти (заборгованості в інвалюті) 31 березня?

Дивіться, за старими правилами валютний курс востаннє був установлений 30 березня в 14:00 (це так званий «вечірній» курс на цю дату). Наступного разу НБУ встановив курс 31 березня о 18:00, але вже за новими правилами, згідно з якими він запрацював тільки з 1 квітня.

Таким чином, у період з 14:00 30 березня по 24:00 31 березня діяв один і той самий курс, що підтверджується даними із сайта НБУ (див. таблицю):

Табл. Офіційний валютний курс 30 березня — 1 квітня

Отже, валюту (заборгованість в інвалюті) на кінець I кварталу 2015 року потрібно перераховувати за курсом, що діє 31 березня, тобто встановленим 30 березня в 14.00. Зокрема:

— валюту/заборгованість, виражену в доларах США, — за курсом 23,442625 грн./$, а

— валюту/заборгованість, виражену в євро, — за курсом 25,449314 грн./€.

Візьміть цей момент до відома при складанні звітності за I квартал. Ну що ж, сподіваємося, «курсові» новини від НБУ зроблять валютний облік набагато простішим.

висновки

• З 31 березня НБУ став по-новому встановлювати валютний курс — наприкінці робочого дня на весь наступний день.

• Офіційний валютний курс, установлений наприкінці робочого дня на завтрашній день, оприлюднюється в день його встановлення ввечері (до 18 години) на сайті НБУ.

• За підсумками I кварталу 2015 року валюту/валютну заборгованість перераховують за курсом НБУ, що діє 31 березня, тобто встановленим 30 березня о 14:00.