Теми статей
Обрати теми

Чи подавати податкові декларації з прокресленнями, якщо немає діяльності?

Білова Наталя, податковий експерт
Наше підприємство є місячним платником ПДВ. Але з початку 2015 року воно не здійснює господарську діяльність, тому операцій з постачання чи придбання товарів (послуг) зараз немає. Чи повинні ми за таких умов надавати декларацію з ПДВ з прокресленнями? Чи потрібно буде за підсумками 2015 року подати податківцям порожню декларацію з податку на прибуток, якщо до того часу підприємство так і не почне працювати?

Щоб відповісти на ці запитання, давайте звернемося до п. 49.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. Він свідчить, що платник податків зобов’язаний подавати податкові декларації з кожного окремого податку, платником якого є, за кожен установлений ПКУ звітний період, в якому:

— виникають об’єкти оподаткування

або

— є показники, що підлягають декларуванню.

З початку 2015 року ви не ведете господарську діяльність і відповідно у вас не виникають об’єкти обкладення ПДВ, тому, взагалі-то, могли б розраховувати на звільнення від подання порожніх декларацій.

Проте знайте: щодо декларації з ПДВ таким звільненням ви маєте право скористатися тільки в разі, якщо у звітному (податковому) періоді у вас відсутня не тільки госпдіяльність, а й суми від’ємного значення ПДВ попередніх періодів. Тобто коли немає показників, які потрібно задекларувати в ПДВ-декларації за звітний період.

Зовсім інша справа, якщо у звітному (податковому) періоді на додачу до поточної бездіяльності йде «старий» від’ємний ПДВ, що підлягає відображенню в ПДВ-декларації за цей звітний період. У такому разі декларацію подати доведеться обов’язково. Податківці з нетерпінням чекатимуть її від вас. Про це вони попередили в консультації з підкатегорії 101.22 БЗ.

Дещо, звичайно, непокоїть норма п. 9 розд. III Порядку заповнення і подання податкової декларації з податку на прибуток, затвердженого наказом Мінфіну від 23.09.2014 р. № 966. Вона, нагадаємо, вимагає подавати ПДВ-декларацію незалежно від того, працював платник у звітному періоді чи простоював.

Але тут, на щастя, контролери виявилися на висоті. У тій самій консультації вони цілком справедливо розсудили: якщо показників, які треба відображати в декларації, немає, подавати її не треба. Ось і чудово!

Як ви розумієте, «старий» мінус — це показник.

Отже, якщо він «вискочив» у вас в декларації за грудень 2014 року (ряд. 19) і ви при цьому заповнили ряд. 20.2 і ряд. 24, то від подальшого подання ПДВ-декларації вам не відкараскатися.

Це тому, що суми із ряд. 20.2 і 24 грудневої декларації ви повинні були перенести відповідно до ряд. 21.1 і 21.2 січневої декларації. Отже, показники, що підлягають декларуванню в січні 2015 року, у вас були. А оскільки так, то січневу декларацію потрібно було подати, навіть незважаючи на те, що в цьому періоді ви не здійснювали госпдіяльність і операцій з постачання чи придбання товарів (послуг) не було.

Те ж саме з ПДВ-деклараціями за лютий, березень та інші місяці 2015 року. Без їх подання не обійтися, якщо у вас є залишки «старого» від’ємного ПДВ.

Як бачите, тут пряма залежність: оскільки є «старий» ПДВ-«мінус» — має бути ПДВ-декларація. Загалом, логіка в цьому є — так ви щомісячно нагадуєте податківцям, що володієте від’ємним ПДВ-запасом, яким можете скористатися за першої необхідності.

Тепер про декларацію з податку на прибуток. Тут теж усе побудовано на взаємозв’язках. Не напружувати себе поданням порожньої податковоприбуткової декларації за 2015 рік ви зможете тільки за умови, що у вас протягом цього періоду не тільки заморожена госпдіяльність, а й немає показників, які треба відображати в цій формі звітності.

Які показники ми маємо на увазі? Цілком можливо, у вас з минулого року тягнуться збитки. Раніше в подібних ситуаціях такі «хвости» треба було включати до податковоприбуткової декларації за звітний період. Візьміть хоча б декларацію за формою, затвердженою наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. № 872. У ній для відображення перехідних збитків передбачено спеціальний рядок 06.5.

Звичайно, нову форму звітності з податку на прибуток розробники нам з вами ще не пред’явили, але, швидше за все, вони не відступлять від традицій і введуть аналогічний «збитковий» рядок у ній теж. Думаємо, чекати на новинку залишилося недовго. З’явиться вона, імовірно, ближче до першого строку подання цього року — за півріччя*.

* Цей строк подання податковоприбуткової декларації встановлено для платників, які торік спрацювали в «0» або у збиток, а в I кварталі цього року отримали прибуток ( п. 57.1 ПКУ).

Тому, навіть якщо весь поточний рік у вас не буде діяльності, але висітимуть минулорічні збитки, то їх в нову декларацію доведеться перенести. А отже, від її подання (хоч в останніх рядках і фігуруватимуть прокреслення) ухилитися, на жаль, не вдасться. ☹

Вас ще непокоїть, що, простоюючи цілий рік, ви все одно «засвітите» якісь показники у фінзвітності за 2015 рік? Думаєте, чи загрожує вам подання порожньої декларації з податку на прибуток у цьому випадку?

Однозначно, ні! Якщо, звичайно, в рядку 2290 «Фінансовий результат до оподаткування» Форми № 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)» у вас буде прокреслення і всі рядки для показників податковоприбуткової декларації порожні.

Те, що дані Форми № 2 є базою для розрахунку оподатковуваного прибутку, зовсім не означає, що в підприємства мають бути ще й нулі у Формі № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)».

Дивно, що податківці досі не розібралися в цьому легкому питанні. Вони чомусь вважають, що подавати чи ні порожню податковоприбуткову декларацію, залежить від наявності у фінзвітності платника показників не тільки за доходами та витратами, а й за іншими операціями (див. лист ДПІ в м. Полтаві від 10.02.2015 р. № 2606/10/16-01-11-01-30). Це цілком неправильний підхід.

Якби все було саме так, то жодному суб’єкту підприємництва не посміхнулося б щастя подати декларацію з прокресленнями. Адже важко уявити підприємство без статутного капіталу (його суму наводять у ряд. 1400 Форми № 1). Та й на наявності основних засобів (а це ряд. 1010 Балансу) зупинка діяльності позначається не завжди. Найчастіше об’єкти консервують, щоб не нараховувати на них амортизацію і тим самим уникнути додаткових витрат у період тимчасових труднощів. Але остаточно позбавлятися від них поспішають не всі. Адже справи от-от можуть піти вгору. Так навіщо ж продавати будівлі, обладнання чи механізми, за допомогою яких можна отримувати дохід?

До речі, за незаконсервованими об’єктами амортизацію в бухобліку вам усе одно нараховувати доведеться. А отже, за відсутності інших витрат і будь-яких доходів від’ємний результат у Формі № 2 у вас таки з'явиться. Тому декларацію в цьому випадку все одно доведеться подати.

А ось якщо якісь показники у фінзвітності у вас «живуть», але при цьому фінрезультат дорівнює нулю і відсутні перехідні показники в податковоприбутковій декларації, будьте спокійні. Вам нічого не загрожує. Про подання декларації з податку на прибуток можете забути до кращих часів.

Сподіваємося, контролери встигнуть на початок звітної кампанії зрозуміти, що і як насправді, і все стане на свої місця. На щастя, час для цього ще є. ☺

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі