(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 10
  • № 9
  • № 8
  • № 7
  • № 6
  • № 5
  • № 4
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
15/15
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Лютий , 2015/№ 11

Працюємо з інвалідами за ЦПД

Наше підприємство працює з фізособами за ЦПД про виконання робіт/надання послуг. Чи важливий у цьому випадку той факт, що фізособа має статус інваліда? Чи є якісь пільги?

Договір цивільно-правового характеру (далі — ЦПД) укладають, якщо в суб’єкта господарювання виникає необхідність у залученні фізичних осіб до виконання робіт або надання послуг разового чи періодичного характеру. Безумовно, такий договір може бути укладено і з інвалідом.

Відносини, що виникають унаслідок укладення ЦПД, регулюють норми ГКУ. Тому пільги й гарантії, установлені КЗпП для інвалідів, на фізосіб, які працюють за ЦПД, не поширюються. До речі, про суть і відмінності трудового та ЦПД читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 83, с. 6.

Порядок оподаткування винагороди за ЦПД не залежить від того, має фізособа статус інваліда чи ні. Інакше кажучи, винагороди за ЦПД, укладеним з інвалідами, оподатковуйте в загальному порядку: нараховуйте ЄСВ, утримуйте ЄСВ, ПДФО і ВЗ. Тому звернемо вашу увагу тільки на важливі моменти.

ЄСВ. Винагороди за ЦПД про виконання робіт (надання послуг) — окрема складова бази нарахування ЄСВ. Зауважте: якщо ЦПД не має ознак ЦПД, за яким виконуються роботи або надаються послуги (наприклад, договір оренди), то із суми винагороди за таким договором ЄСВ не справляйте.

ЄСВ з винагород за ЦПД, укладеними з інвалідом, справляйте за ставками, установленими для «звичайних» фізосіб-неінвалідів. У загальному випадку це 34,7 % «зверху», 2,6 % «знизу». Інші розміри ставок ЄСВ у частині нарахувань передбачено тільки для підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів і підприємств суднобудівельної промисловості (див. таблицю на с. 47).

У випадку, якщо строк виконання робіт (надання послуг) перевищує один місяць, то з метою справляння ЄСВ суму винагороди розділіть на кількість місяців, за які її нараховано. А якщо ЦПД про виконання робіт (надання послуг) укладено з працівником, урахуйте:

— для цілей виконання вимоги про нарахування ЄСВ з мінзарплати, установленого абз. 10 ч. 5 і 6 ст. 8 Закону № 2464, винагороду за ЦПД не враховуйте;

— при порівнянні з максимальною базою нарахування ЄСВ (у 2015 році: у січні — листопаді — 20706 грн., у грудні — 23426 грн.) винагороду за ЦПД ураховуйте у другу чергу після зарплати.

Якщо ви виконали всі умови, установлені п. 3 розд. II Закону № 77, понижуючий коефіцієнт можна застосовувати до ставки ЄСВ у частині нарахувань на винагороди за ЦПД.

ПДФО. При визначенні бази оподаткування суму винагороди за ЦПД на виконання робіт (надання послуг) зменшуйте на суму ЄСВ у частині утримань. Суми винагород за ЦПД для цілей обкладення ПДФО не є зарплатою, оскільки не пов’язані з відносинами трудового найму. Тому ПСП до таких доходів застосовувати не можна. Якщо ЦПД укладено з працівником підприємства, то:

— винагороду за ЦПД не враховуйте при визначенні права на ПСП;

— з метою застосування ставок ПДФО (15 і 20 %) з межею (у 2015 році — 12180 грн.) порівнюйте загальну суму доходу, нараховану працівнику у вигляді зарплати і винагороди за ЦПД.

ВЗ. І, звичайно ж, не забуваємо про військовий збір! Дію його продовжено. Отже, нараховуючи винагороду за ЦПД, утримайте цей збір за ставкою 1,5 %. Базою обкладення буде нарахована сума винагороди.

Нижче в таблиці ви знайдете ставки для справляння ЄСВ та утримання ПДФО і ВЗ.

Табл. Ставки ЄСВ, ПДФО, ВЗ для винагород за ЦПД про виконання робіт/надання послуг у 2015 році

Суб’єкти господарювання

Ставки ЄСВ

Ставки ПДФО

Ставка ВЗ

нарахування

утримання

Підприємства, установи та організації, фізичні особи — підприємці

34,7 %

2,6 %

15 % — до бази оподаткування*** у межах 10 мінзарплат, установлених на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році — 12180 грн.) 20 %**** — до суми перевищення

1,5 %

Підприємства суднобудівельної промисловості (клас 30.11 група 30.1 розділ 30, клас 33.15 група 33.1 розділ 33 КВЕД ДК 009:2010)

До 01.01.2023 р. 33,2 %

Підприємства та організації всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема, товариства УТОГ і УТОС*

5,3 %**

Підприємства та організації громадських організацій інвалідів*

34,7 %

*У яких кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працівників за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці.
**Ставку 5,3 % можуть застосовувати тільки підприємства, засновані всеукраїнською громадською організацією інвалідів. Причому ЄСВ за такою ставкою вони нараховують на винагороди за ЦПД, укладеними з будь-якою фізособою незалежно від наявності або відсутності статусу інваліда.
***Базу оподаткування визначайте як різницю між нарахованою сумою винагороди за ЦПД і сумою ЄСВ у частині утримань.
****Ставка в розмірі 20 % застосовується до частини бази оподаткування доходів, нарахованих з 01.01.2015 р. (до зазначеної дати розмір ставки становив 17 %)
.

 

У бухгалтерському обліку суми винагород за ЦПД і суми нарахованого ЄСВ обліковуйте на рахунках 23, 91, 92, 93, 94 залежно від того, для яких цілей виконувалися роботи (послуги). До податкових витрат потраплять ті самі суми винагород за ЦПД і нарахованого ЄСВ, що відображені в бухобліку.

інвалід, договір додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті