База ПДВ у виробників

В обраному У обране
Друк
Адамович Н., Клиженко Я., Костюк Д., Мірошниченко В., Нестеренко М., Павленко О., Савченко О., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевська О., Хмелевський І.
Податки та бухгалтерський облік Лютий, 2015/№ 14
Яку собівартість беруть для розрахунку мінімальної бази ПДВ при продажу власної продукції: виробничу чи собівартість реалізованої продукції?

Беремо виробничу собівартість.

Базу обкладення операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг визначаємо виходячи з договірної вартості, але (!) не нижче їх собівартості ( п.188.1 ПКУ).

Брати для розрахунку мінімальної бази ПДВ виробничу собівартість чи собівартість реалізації, ПКУ не уточнює. На наш погляд, тут слід орієнтуватися на виробничу собівартість. Річ у тім, що саме за нею в бухобліку значиться готова продукція і незавершене виробництво (п. 6 П(С)БО 9).

Виробнича собівартість складається з:

— прямих матеріальних витрат;

— прямих витрат на оплату праці;

— інших прямих витрат;

— змінних загальновиробничих і постійних розподілених загальновиробничих витрат (ЗВВ).

Виробнича собівартість дає показник витрат на одиницю продукції. А ось до собівартості реалізованої продукції додатково до виробничої собівартості входять (п. 11 П(С)БО 16): нерозподілені постійні ЗВВ і наднормативні виробничі витрати.

Візьміть до уваги! Ці витрати не розподіляються на одиницю продукції, а списуються в кінці періоду відразу на всю продукцію. Прив’язати їх показник безпосередньо до виду продукції, що продається, нереально. Тому й орієнтуватися для визначення бази ПДВ на собівартість реалізації не варто — вона не дасть реального показника собівартості продукції, що продається.

І ще одне зауваження. Виробничу собівартість підприємство знатиме тільки наприкінці місяця — після розподілу ЗВВ. Тому якщо у вас ПЗ при продажу продукції виникають «наперед», то як бути з ПДВ, див. у відповіді на наступне запитання.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити