Ризикнемо припустити, що йдеться про щомісячний авансовий внесок. І викликано запитання, мабуть, з появою в ПКУ з 01.01.2015 р. нового критерію для сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток — 20 млн грн. Якщо раніше аванси сплачували ті, в кого сума доходу за останній річний звітний період склала 10 млн грн. і більше, то зараз критерій підвищили вдвічі, причому орієнтуватися потрібно на бухгалтерський дохід.
Проте новий критерій працюватиме не скоро. Річ у тім, що щомісячний авансовий внесок на 2015 рік (сплачується з березня 2015 року по травень 2016 року) розраховується за старими правилами за декларацією за 2014 рік (п. 9 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ). А отже, орієнтуватися на критерій «20 млн грн.» слід при визначенні авансових внесків у декларації за 2015 рік. Самі ж ці аванси сплачуватимуться з червня 2016 року по травень 2017 року.
Таким чином, ваше підприємство, що перевищило у 2014 році критерій 10 млн грн., зобов’язане сплачувати авансові внески з березня 2015 року по травень 2016 року (за старими правилами). Такий висновок випливає з листа ДФСУ від 29.01.2015 р. № 2707/7/99-99-19-02-01-17 («Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 12, с. 5). Що стосується періоду січень — лютий 2015 року, то тут усе без змін: якщо ви сплачували цей аванс у 2014 році виходячи з показників декларації за 2013 рік, то ви повинні його сплачувати і в січні — лютому 2015 року.
Якщо ж запитання було викликане сплатою авансового внеску при виплаті дивідендів, то вона не залежить від суми доходу за останній річний звітний період. Цей авансовий внесок сплачується всіма однаково, причому починаючи з 01.01.2015 р. — за новими правилами (детальніше див. на с. 19).
