Ліміт-«овердрафт» (1/12): за даними ряд. 25?

В обраному У обране
Друк
Бобро А., Гуль Т., Дзюба Н., Клиженко Я., Костюк Д., Нестеренко М., Павленко О., Савченко О., Скрипкіна К., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевська О.
Податки та бухгалтерський облік Липень, 2015/№ 57
Чи враховується при розрахунку «добавки» середньомісячного ліміту (1/12) сума з ряд. 18 декларації, якщо її перекрив «мінус» минулих періодів (ряд. 25.1 був порожнім)?

Нагадаємо: 1 липня 2015 року всім ПДВ-платникам зробили «подарунок» — «овердрафт» до ліміту реєстрації. Ліміт реєстрації «автоматом» збільшили на суми середньомісячного ПДВ, задекларованого та погашеного в останні 12 місяців/
4 квартали, — у квартальників* ( п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Схоже, головна ідея всіх маніпуляцій — створити «заділ», збільшивши ліміт на середньомісячну суму, яка в середньому була би потрібна, щоб сплачувати ПДВ через спецрахунок.

* Згідно із законопроектом № 2173а: 12 місяців (травень 2014 року — квітень 2015 року) / 4 квартали (II квартал 2014 року — I квартал 2015 року).

До речі, в оновленому «витягу з СЕА» (форми J/F 1401204) для цього значення вже відведено свій рядок (ряд. 10). Причому такий «овердрафт» періодично (щокварталу) оновлюватимуть та перераховуватимуть (з урахуванням «свіжих» платежів до бюджету).

Утім, на запитання про те, як порахують ліміт, що додається, податківці чітко досі так і не відповіли. А лише відписалися, що розрахунки автоматично проведе ПЗ (див. запитання 2.2 листа ДФСУ від 09.06.2015 р. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 53, с. 5 і № 54, с. 15).

Водночас у п. 34 дослівно зазначається про «суми середньомісячного розміру податку, задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали». Зауважте (!): не про додатне значення, а саме про суми, задекларовані до перерахування до бюджету.

Звідси можна зробити висновок: до розрахунку, напевно, приймають (1) дані ряд. 25.1 декларації, (2) які погашені (що в цілому відповідає ідеї, яка озвучується вище).

А ось коли перехідний «мінус» з’їв ряд. 18 (ряд. 25.1 був порожнім), то виходить, що податку до сплати до бюджету не було. Отже, дані цієї декларації не вплинуть на розрахунок «добавки». Тобто такі декларації не братимуть до уваги.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити