Ліміт-«овердрафт» (1/12): за даними ряд. 25?

Бобро А., Гуль Т., Дзюба Н., Клиженко Я., Костюк Д., Нестеренко М., Павленко О., Савченко О., Скрипкіна К., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевська О.
Чи враховується при розрахунку «добавки» середньомісячного ліміту (1/12) сума з ряд. 18 декларації, якщо її перекрив «мінус» минулих періодів (ряд. 25.1 був порожнім)?

Нагадаємо: 1 липня 2015 року всім ПДВ-платникам зробили «подарунок» — «овердрафт» до ліміту реєстрації. Ліміт реєстрації «автоматом» збільшили на суми середньомісячного ПДВ, задекларованого та погашеного в останні 12 місяців/
4 квартали, — у квартальників* ( п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Схоже, головна ідея всіх маніпуляцій — створити «заділ», збільшивши ліміт на середньомісячну суму, яка в середньому була би потрібна, щоб сплачувати ПДВ через спецрахунок.

* Згідно із законопроектом № 2173а: 12 місяців (травень 2014 року — квітень 2015 року) / 4 квартали (II квартал 2014 року — I квартал 2015 року).

До речі, в оновленому «витягу з СЕА» (форми J/F 1401204) для цього значення вже відведено свій рядок (ряд. 10). Причому такий «овердрафт» періодично (щокварталу) оновлюватимуть та перераховуватимуть (з урахуванням «свіжих» платежів до бюджету).

Утім, на запитання про те, як порахують ліміт, що додається, податківці чітко досі так і не відповіли. А лише відписалися, що розрахунки автоматично проведе ПЗ (див. запитання 2.2 листа ДФСУ від 09.06.2015 р. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 53, с. 5 і № 54, с. 15).

Водночас у п. 34 дослівно зазначається про «суми середньомісячного розміру податку, задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали». Зауважте (!): не про додатне значення, а саме про суми, задекларовані до перерахування до бюджету.

Звідси можна зробити висновок: до розрахунку, напевно, приймають (1) дані ряд. 25.1 декларації, (2) які погашені (що в цілому відповідає ідеї, яка озвучується вище).

А ось коли перехідний «мінус» з’їв ряд. 18 (ряд. 25.1 був порожнім), то виходить, що податку до сплати до бюджету не було. Отже, дані цієї декларації не вплинуть на розрахунок «добавки». Тобто такі декларації не братимуть до уваги.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі