Податкові накладні — 2014

В обраному У обране
Друк
Бобро А., Гуль Т., Дзюба Н., Клиженко Я., Костюк Д., Нестеренко М., Павленко О., Савченко О., Скрипкіна К., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевська О.
Податки та бухгалтерський облік Липень, 2015/№ 57
Чи можна зараз уключити до податкового кредиту суму ПДВ за податковими накладними, складеними у 2014 році?

Зауважимо, що після того, як кануло у небуття 365-денне обмеження уключення ПН до ПК, спочатку здавалося, що відобразити ПК можна навіть за ПН, виписаними в періодах до 2014 року*. Логіці норм ПКУ, до речі, такий висновок цілком відповідав.

* Але з урахуванням строку давності у 1095 днів з моменту виписки ПН, після закінчення якого право на ПК вже точно буде втрачено.

Проте фіскали, звичайно, не стали трактувати таке скасування з урахуванням «заднього числа» і тому дозволили відображати в ПК тільки ПН, виписані не раніше 1 січня 2014 року. Такий підхід вони виклали в листі ДФСУ від 17.02.2015 р. № 5292/7/99-99-19-03-02-17. Обґрунтування таке: оскільки станом на 31.12.2014 р. до складу ПК могли бути включені ПН з датою складання не раніше 1 січня 2014 року, то не можуть бути включені до складу ПК суми ПДВ за ПН з датою складання до 1 січня 2014 року. При цьому податківці дозволяють відобразити ПК з ПДВ на підставі ПН, складених у 2014 році, не в поточній декларації, а тільки шляхом подання УР до декларації за той період 2014 року, на які припадає дата виписки ПН.

Причому той факт, що, можливо, вже минуло 365 днів з дати виписки ПН «зразка 2014 року», для цих цілей значення не має. Право на відображення ПК за такою ПН 2014 року («через» УР) зберігається за платником аж до закінчення 1095-денного строку з моменту складання ПН. Тобто можна буде проводити ПН 2014 року, подаючи УР за податкові періоди цього року ще і в 2016-му, і в 2017 році. Щоправда, на розмір ліміту реєстрації ПН такі запізнілі відображення ПН-2014 уже ніяк не вплинуть.

Винятком з викладеного вище підходу є тільки ПН 2014 року, наявні у платників, які відображають ПК за касовим методом. Адже ПДВ за такими ПН уключається до ПК у періоді їх оплати.

Зазначимо, що правило «60 днів» на включення ПДВ до ПК платниками-«касовиками» має поширюватися в них і на ПН, складені до 01.01.2015 р.* і до цієї дати не оплачені (податківці підтвердили це в зазначеному листі та в консультації в БЗ (категорія 101.16)). Інакше кажучи, якщо у вас є «стара» ПН, але оплата проходить тільки зараз (а отримання було минулого року), то ви можете відобразити ПК за такою ПН у періоді списання коштів в оплату (або протягом наступних 60 днів за датою оплати) без будь-яких УР у загальному порядку — у ряд. 10 декларації.

Інша справа, якщо ви у 2014 році (або на початку 2015-го) протягом 60 днів після оплати не включили ПДВ за «касовими» ПН до ПК. Ось тоді потрібно виправляти помилку за допомогою подання УР до того періоду, в якому ви мали право на ПК, але ним не скористалися. І тут справи йдуть гірше. Адже в таких випадках, якщо дотримуватися логіки цього листа від 17.02.2015 р., уключити до ПК ПДВ шляхом подання УР зараз можна тільки за тими ПН, які були сплачені в періоді з 2 листопада по 31 грудня 2014 року (але не раніше!)*. Зробити це можна шляхом подання УР за листопад або грудень (або 4 квартал) 2014 року, тобто за період, в якому здійснили оплату.

* Тобто точно так, як і фіскали відлічували 365 днів тому від 31 грудня 2014 року, тут потрібно від тієї ж дати відлічити 60 днів назад. Оскільки включення «касових» ПН до ПК було тоді (як, утім, і зараз) обмежене 60 днями з дати оплати постачання.

Утім, як ми вже зазначили, такий підхід фіскалів до застосування «старого» 365-денного обмеження (з якого випливає і 60-денне — для «касовиків») шляхом відліку його «назад» від 31 грудня 2014 року далеко не безперечний…

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити