Ставки ЄСВ у частині нарахувань для більшості роботодавців залежать від установленого їм класу професійного ризику виробництва. Той чи інший клас присвоює ФСС (раніше — ФНВ*) з урахуванням виду економічної діяльності роботодавця**. Діапазон таких ставок наведено в абзаці першому ч. 5 ст. 8 Закону № 2464. Він становить від 36,76 % до 49,7 %.
* Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України.
** Якщо роботодавець-страхувальник здійснює декілька видів діяльності, розмір ЄСВ визначається залежно від класу професійного ризику виробництва, що відповідає основному виду його економічної діяльності ( абзац п’ятий ч. 5 ст. 8 Закону № 2464).
Для окремих категорій платників ЄСВ установлено спеціальні ставки внеску в частині нарахувань, що не залежать від їх класу професійного ризику виробництва. Також не залежать від класу профризику ставки ЄСВ у частині утримань.
Як ви знаєте, у разі виконання певних умов можна зменшити ставки ЄСВ у частині нарахувань на понижуючий коефіцієнт. Детально про нього ми писали в журналі «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 24, с. 10 і № 30, с. 43. Тут же пригадаємо про базові ставки ЄСВ для різних категорій роботодавців і працівників (див. таблицю).
Ставки ЄСВ
Категорія роботодавця | Ставки ЄСВ | |||||||
Заробітна плата | Оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності та допомога по тимчасовій непрацездатності | Допомога по вагітності та пологах | Винагороди за виконані роботи (надані послуги) за ЦПД* | |||||
нарахування | утримання | нарахування | утримання | нарахування | утримання | нарахування | утримання | |
Звичайні підприємства, установи, організації | Від 36,76 до 49,7 %** ( абзац перший ч. 5 ст. 8 Закону № 2464) | 3,6 % — для звичайних працівників ( абзац перший ч. 7 ст. 8 Закону № 2464); 6,1 % — для працівників, працевлаштованих на | 33,2 % ( абзац другий ч. 6 ст. 8 Закону № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закону № 2464) | 33,2 % ( абзац другий ч. 6 ст. 8 Закону № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закону № 2464) | 34,7 % ( абзац четвертий ч. 5 ст. 8 Закону № 2464) | 2,6 % |
Фізичні особи — підприємці та особи, які забезпечують себе роботою самостійно, які використовують працю найманих працівників | ||||||||
Бюджетні підприємства, установи, організації | 36,3 % ( абзац другий ч. 5 ст. 8 Закону № 2464) | |||||||
Підприємства суднобудівельної промисловості (клас 30.11 група 30.1 розділ 30, клас 33.15 група 33.1 розділ 33 КВЕД ДК 009:2010) | 33,2 %*** ( абзац восьмий ч. 5 ст. 8 Закону № 2464) | —**** | 33,2 %*** ( абзац восьмий ч. 5 ст. 8 Закону № 2464, п. 14 розд. ІІІ Інструкції № 449) | |||||
Підприємства, установи, організації, де працюють інваліди***** | 8,41 % — для працівників-інвалідів ( ч. 13 ст. 8 Закону № 2464); від 36,76 до 49,7 %** — для інших працівників ( абзац перший ч. 5 ст. 8 Закону № 2464) | 8,41 % — для працівників-інвалідів ( ч. 13 ст. 8 Закону № 2464, п. 11 розд. ІІІ Інструкції № 449); 33,2 % — для інших працівників ( абзац другий ч. 6 ст. 8 Закону № 2464) | 8,41 % — для працівників-інвалідів ( ч. 13 ст. 8 Закону № 2464, п. 11 розд. ІІІ Інструкції № 449); 33,2 % — для інших пра-цівників ( абзац другий ч. 6 ст. 8 Закону № 2464) | 34,7 % ( абзац четвертий ч. 5 ст. 8 Закону № 2464) | ||||
Підприємства та організації громадських організацій інвалідів, в яких кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці таких інвалідів — не менше 25 % суми витрат на оплату праці | 5,5 % — для працівників-інвалідів ( абзац другий ч. 14 ст. 8 Закону № 2464); від 36,76 до 49,7 %** — для інших працівників ( абзац перший ч. 5 ст. 8 Закону № 2464) | 5,5 % — для працівників-інвалідів ( абзац другий ч. 14 ст. 8 Закону № 2464, п. 13 розд. ІІІ Інструкції № 449); 33,2 % — для інших працівників ( абзац другий ч. 6 ст. 8 Закону № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закону № 2464) | 5,5 % — для працівників-інвалідів ( абзац другий ч. 14 ст. 8 Закону № 2464, п. 13 розд. ІІІ Інструкції № 449); 33,2 % — для інших працівників ( абзац другий ч. 6 ст. 8 Закону № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закону № 2464) | 34,7 % ( абзац четвертий ч. 5 ст. 8 Закону № 2464) | 2,6 % | |
Підприємства та організації всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС, в яких кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці таких інвалідів — не менше 25 % суми витрат на оплату праці | 5,3 % — для всіх працівників | 2,85 % — для працівників-інвалідів, які працюють на підпри-ємствах УТОГ і УТОС ( абзац другий ч. 7 ст. 8 Закону № 2464); 3,6 % — для інших працівників ( абзац перший ч. 7 ст. 8 Закону № 2464) | 5,3 % — для всіх працівників ( абзац перший ч. 14 ст. 8 Закону № 2464, п. 12 розд. ІІІ Інструкції № 449) | 5,3 % — для всіх працівників ( абзац перший ч. 14 ст. 8 Закону № 2464, п. 12 розд. ІІІ Інструкції № 449) | 5,3 % ( абзац перший ч. 14 ст. 8 Закону № 2464, п. 12 розд. ІІІ Інструкції № 449) | |||
Підприємства, які використовують працю найманих працівників з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в | 45,96 % — для працівників із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації та бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах ( абзац третій ч. 5 ст. 8 Закону № 2464); від 36,76 до 49,7 %** — для інших працівників ( ч. 5 ст. 8 Закону № 2464) | 6,1 % — для працівників із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації та бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах ( ч. 9 ст. 8 Закону № 2464); 3,6 % — для інших працівників ( абзац перший ч. 7 ст. 8 Закону № 2464) | 33,2 % ( абзац другий ч. 6 ст. 8 Закону № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закону № 2464) | 33,2 % ( абзац другий ч. 6 ст. 8 Закону № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закону № 2464) | 34,7 % ( абзац четвертий ч. 5 ст. 8 Закону № 2464) | 2,6 % |
* Крім винагород за договорами цивільно-правового характеру, укладених з фізособами-підприємцями, якщо виконувані роботи (послуги) відповідають видам діяльності, уключеним до ЄДР. ** Залежно від класу професійного ризику виробництва. *** До 01.01.2023 р. **** Такі підприємства звільнені від сплати ЄСВ на суму лікарняних до 01.01.2023 р. ( абзац четвертий п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). ***** Зверніть увагу: пільгову ставку ЄСВ до заробітної плати інвалідів можуть застосовувати тільки роботодавці — юридичні особи. На приватних підприємців та інших фізичних осіб, які використовують найману працю, ця норма не поширюється (див. консультацію, розміщену в підкатегорії 301.04.02 БЗ). |