(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 52
  • № 51
  • № 50
  • № 49
  • № 48
  • № 47
  • № 46
  • № 45
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
16/17
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Червень , 2015/№ 44

«Старий» ПДВ-мінус після «камералки»: чи можна не відображати в декларації?

http://tinyurl.com/y5tsm73j
Якщо нам підтвердили «камералкою» старий мінус в Д2, чи зобов’язані ми ставити цю суму в декларацію того періоду, в якому її підтверджено перевіркою? Чи зачекати, коли нам треба буде перекрити податкові зобов’язання? І чи не пропаде цей старий мінус?

Підтверджене камеральною перевіркою «старе» від’ємне значення суми ПДВ має бути відображене в декларації саме того періоду, коли податківці збільшили ліміт для реєстрації ПН у системі електронного адміністрування. Це прямо зазначено в п. 91 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569.

У періоді збільшення ліміту платник повинен заповнити:

графу 7 табл. 1 додатка Д2 і ряд. 27 декларації з ПДВ;

ряд. 20.2 декларації з ПДВ, збільшивши податковий кредит поточного періоду.

Дізнатися дату збільшення ліміту елементарно — треба надіслати запит (J/F 1301301) і отримати відповідь — «Витяг з системи електронного адміністрування ПДВ щодо суми збільшення, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних №… на запит від … № (J/F 1401301)».

Якщо забули надіслати цей запит — не біда! Сигнал про збільшення ліміту ви отримаєте з іншого витягу, який вже точно не забудете скласти, — «Витяг з системи електронного адміністрування ПДВ (J/F1401202)». Адже без нього не вийде заповнити декларацію, а саме спецполе ряд. 22.1. Збільшена сума засвітиться в ряд. 9 форми витягу.

Якщо ви не збільшили податковий кредит у потрібному періоді і строки звітності минули, то маємо справу з помилкою, яку треба виправити через уточнюючий розрахунок (УР). Строк для виправлення помилок — 1095 днів ( пп. 43.3, 50.1, ст. 102 ПКУ*). Тому в межах цього періоду ваш мінус не пропаде.

* Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

УР можна подати як окремий документ у будь-який строк, а можна як додаток до декларації ( п. 50.1 ПКУ). У вашому випадку виправлення зачепить рядок 24 і цей показник треба буде «втягнути» у ряд. 20.1 декларації з ПДВ відповідного періоду (п. 5** розд. VI Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 23.09.2014 р. № 966; далі — Порядок № 966). Так, якщо виправлення пройшло через:

УР-окремий документ, то втягуємо в періоді подання УР. Наприклад, подали УР у травні, збільшуємо показник ряд. 20.1 декларації за травень;

УР-додаток до декларації, то втягуємо в ряд. 20.1 того періоду, за який подаємо декларацію. Наприклад, подали УР у червні, як додаток до травневої декларації, збільшуємо показник ряд. 20.1 декларації за травень.

** У ньому йдеться про рядок 21.1. Однак це описка, такого рядка в декларації з ПДВ не існує.

При цьому доведеться заповнити й уточнюючий додаток Д2 (п. 9 розд. VI Порядку № 966). На нашу думку, такий уточнюючий Д2 треба заповнити повністю, а не на суми дельт-помилок.

Від себе додамо, що в сьогоднішніх умовах немає сенсу притримувати «мінуси». Адже зараз платники вільні їх використовувати на свій розсуд. За бажанням, «старий» мінус, який ви показали в ряд. 20.2 декларації з ПДВ і який не перекрив поточні зобов’язання, може бути спрямований:

на бюджетне відшкодування (БВ), яке за чинними правилами ПКУ можна отримати тільки грошима (якщо, звичайно, дотримано умови отримання БВ: оплата постачальнику, відповідний розмір показника у спецполі ряд. 22.1 — сума ліміту реєстрації ПН на момент подання декларації з ПДВ);

у рахунок збільшення податкового кредиту майбутніх періодів (навіть якщо виконуються всі умови для БВ, ви маєте право відмовитися від цього шляху і перенести мінус до податкового кредиту декларації наступного періоду, заповнивши рядок 23.3).

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті