Практичні ситуації (ч. 1)

В обраному У обране
Друк
Соломіна Марія, Клиженко Яна, експерти з питань оплати праці
Податки & бухоблік Червень, 2015/№ 45
Як-то кажуть: година роботи навчить більше, ніж день пояснень. Теорію ви вже детально вивчили. Тепер наочні приклади допоможуть закріпити отримані знання. І все: до подання звітності з ЄСВ ви підготовлені повністю! Отже, розберемо, як же «працює» на практиці новий Звіт з ЄСВ.

Де показати понижуючий коефіцієнт

Приклад 1. Підприємство виконало необхідні умови і застосовує до ставки ЄСВ у частині нарахувань (37,26 %* на цьому підприємстві) понижуючий коефіцієнт у розмірі 0,4. Відомості про працівників підприємства і нараховану їм зарплату за травень 2015 року:

— Хроменко О. Т. (4254896347) працює на підприємстві за основним місцем роботи. Хворів з 12 по 15 травня. За травень 2015 року йому нараховано зарплату в сумі 1831,67 грн. і лікарняні в сумі — 496,48 грн. ЄСВ із зарплати в частині нарахувань — 272,99 грн. (1831,67 грн. х х 37,26 % х 0,4), у частині утримань — 65,94 грн. (1831,67 грн. х 3,6 %). ЄСВ з лікарняних у частині нарахувань — 65,93 грн. (496,48 грн. х 33,2 % х 0,4); у частині утримань — 9,93 грн. (496,48 грн. х 2 %);

— Перцев Л. О. (1906853214) працює за сумісництвом. Нарахована зарплата за травень — 2000 грн. ЄСВ у частині нарахувань — 298,08 грн. (2000 грн. х 37,26 % х 0,4), у частині утримань — 72 грн. (2000 грн. х 3,6 %);

— Міщенко М. І. (7789986878) працює за основним місцем роботи, інвалід ІІ групи. Нарахована у травні зарплата — 2200 грн. ЄСВ у частині нарахувань — 185,02 грн. (2200 грн. х 8,41 %), у частині утримань — 79,20 грн. (2200 грн. х 3,6 %).

Крім того, нараховано та виплачено винагороду за договором підряду (строк виконання робіт з 1 по 4 травня) Антончук І. М. (2978569847) у сумі 1800 грн. ЄСВ у частині нарахувань 249,84 грн. (1800 грн. х 34,7 % х 0,4), у частині утримань 46,8 грн. (1800 грн. х 2,6 %).

Зауважте: про те, що підприємство застосовує понижуючий коефіцієнт, потрібно зробити позначку в реквізиті 17 шапки таблиці 1 Звіту за формою № Д4. Розмір понижуючого коефіцієнта наводите в реквізиті 18 з трьома знаками після коми (у нашому випадку — 0,400). Нагадуємо: понижуючий коефіцієнт не застосовується до ставки ЄСВ, установленої для інвалідів (8,41 %). А ось при нарахуванні ЄСВ на зарплату сумісника, а також на винагороду за ЦПД понижуючий коефіцієнт застосовується. Відобразимо це у Звіті за формою № Д4.

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

№ з/п

Назва показника

Сума
(грн.)

1

Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, усього (р. 1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5)

8328,15

1.1

сума нарахованої заробітної плати

6031,67

1.2

сума винагород за договорами цивільно-правового характеру

1800,00

1.3

сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця

496,48

<…>

2

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1 + р. 2.2 + р. 2.3 + р. 2.4 + р. 2.5)

8328,15

2.1

Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього

(р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6 + р. 2.1.7)

6031,67

2.1.1

роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва
(36,76 — 49,7 %)

3831,67

<…>

2.1.4

підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (8,41 %)

2200,00

<…>

2.2

Сума винагород за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, усього

(р. 2.2.1 + р. 2.2.2 + р. 2.2.3)

1800,00

2.2.1

Сума винагород за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, 34,7 %

1800,00

<…>

2.3

Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, усього
(р. 2.3.1 + р. 2.3.2 + р. 2.3.3 + р. 2.3.4)

496,48

2.3.1

Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, на яку нараховується єдиний внесок у розмірі 33,2 %

496,48

<…>

3

Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4 + р. 3.5)

1071,86

3.1

на суми заробітної плати, усього
(р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6 + р. 3.1.7)

756,09

3.1.1

на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва

(р. 2.1.1 х (36,76 % — 49,7 %) х коефіцієнт)

571,07

<…>

3.1.4

на суми заробітної плати, нарахованої підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (р. 2.1.4 х 8,41 %)

185,02

<…>

3.2

на суми винагород за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, усього

(р. 3.2.1 + р. 3.2.2 + р. 3.2.3)

249,84

3.2.1

на суми винагород за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами (р. 2.2.1 х 34,7 % х коефіцієнт)

249,84

<…>

3.3

на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності

(р. 3.3.1 + р. 3.3.2 + р. 3.3.3 + р. 3.3.4)

65,93

3.3.1

на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (р. 2.3.1 х 33,2 % х коефіцієнт)

65,93

<…>

4

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, з якої утримано єдиний внесок, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3 + р. 4.4)

8328,15

4.1

Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3)

6031,67

4.1.1

осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %)

6031,67

<…>

4.2

Сума винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами (2,6 %) (відповідає значенню р. 2.2)

1800,00

4.3

Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (2 %)

496,48

<…>

5

Утримано єдиний внесок, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5 + р. 5.6)

273,87

5.1

р. 4.1.1 х 3,6 %

217,14

<…>

5.4

р. 4.2 х 2,6 %

46,80

5.5

р. 4.3 х 2 %

9,93

<…>

8

Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього

(р. 3 + р. 5 + р. 6 - р. 7)

1345,73

 

у тому числі

 

8.1

р. 3.1.1 + р. 3.5.1 + р. 6.1.1 + р. 6.1.9 - р. 7.1.1 - р. 7.1.9 (36,76 - 49,7 %)

571,07

<…>

8.4

р. 3.1.4 + р. 3.3.2 + р. 3.4.2 + р. 6.1.4 - р. 7.1.4 (8,41 %)

185,02

<…>

8.7

р. 3.2.1 + р. 6.1.7 + р. 6.1.12 - р. 7.1.7 - р. 7.1.12 (34,7 %)

249,84

8.8

р. 3.1.7 + р. 3.2.3 + р. 3.3.1 + р. 3.4.1 + р. 3.5.4 + р. 3.5.5 + р. 6.1.8 + р. 6.1.13 - - р. 7.1.8 - р. 7.1.13 (33,2 %)

65,93

8.9

р. 5.1 + р. 6.3.1 - р. 7.3.1 (3,6 %)

217,14

<…>

8.12

р. 5.4 + р. 6.3.4 - р. 7.3.4 (2,6 %)

46,80

8.13

р. 5.5 + р. 5.6 + р. 6.3.5 - р. 7.3.5 (2 %)

9,93

Рис. 1. Витяг з таблиці 1 Звіту за формою № Д4 до прикладу 1

* Ставку ЄСВ узято умовно.

Рис. 2. Фрагмент таблиці 6 Звіту з ЄСВ за формою № Д4 за травень 2015 року

Донарахування ЄСВ до «мінімалки»

Приклад 2. Відомості про працівників та нараховану їм зарплату за травень 2015 року:

— Кущ Ф. М. (2191545487) працює на підприємстві за основним місцем роботи. Зарплата за травень склала 4000 грн. ЄСВ у частині нарахувань — 1490,40 грн. (4000 грн. х 37,26 %); у частині утримань — 144 грн. (4000 грн. х 3,6 %);

— Сомченко Н. Я. (3354789658) працює за основним місцем роботи (неповний робочий день). Нараховано зарплату за травень — 800 грн. ЄСВ у частини нарахувань — 453,83 грн. (1218 грн. х 37,26 %), у частині утримань — 28,80 грн. (800 грн. х 3,6 %);

— Харченко Д. Д. (2478985874) працює за сумісництвом. Нарахована зарплата за травень — 800 грн. ЄСВ у частини нарахувань — 298,08 грн. (800 грн. х 37,26 %), у частині утримань — 28,80 грн. (800 грн. х 3,6 %).

Зверніть увагу: для сумісника базу обкладення ЄСВ дотягувати до МЗП не потрібно.

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

1

2

3

№ з/п

Назва показника

Сума

(грн.)

1

2

3

1

Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, усього (р. 1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5)

5600,00

1.1

сума нарахованої заробітної плати

5600,00

<…>

2

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1 + р. 2.2 + р. 2.3 + р. 2.4 + р. 2.5)

6018,00

2.1

Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6 + р. 2.1.7)

5600,00

2.1.1

роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва
(36,76 — 49,7 %)

5600,00

<…>

2.5

Додаткова база нарахування єдиного внеску, усього
(р. 2.5.1 + р. 2.5.2 + р. 2.5.3 + р. 2.5.4 + р. 2.5.5)

418,00

2.5.1

роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва
(36,76 — 49,7 %)

418,00

<…>

3

Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4 + р. 3.5)

2242,31

3.1

на суми заробітної плати, усього
(р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6 + р. 3.1.7)

2086,56

3.1.1

на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва

(р. 2.1.1 х (36,76 % — 49,7 %) х коефіцієнт)

2086,56

<…>

3.5

на суми додаткової бази нарахування єдиного внеску
(р. 3.5.1 + р. 3.5.2 + р. 3.5.3 + р. 3.5.4 + р. 3.5.5)

155,75

3.5.1

на суми різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованої заробітної плати роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.5.1 х (36,76 % — 49,7 %))

155,75

<…>

4

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, з якої утримано єдиний внесок, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3 + р. 4.4)

5600,00

4.1

Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3)

5600,00

4.1.1

осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %)

5600,00

<…>

5

Утримано єдиний внесок, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5 + р. 5.6)

201,60

5.1

р. 4.1.1 х 3,6 %

201,60

<…>

8

Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, усього
(р. 3 + р. 5 + р. 6 - р. 7)

2443,91

 

у тому числі

 

8.1

р. 3.1.1 + р. 3.5.1 + р. 6.1.1 + р. 6.1.9 - р. 7.1.1 - р. 7.1.9 (36,76 — 49,7 %)

2242,31

<…>

8.9

р. 5.1 + р. 6.3.1 - р. 7.3.1 (3,6 %)

201,60

<…>

Рис. 3. Витяг з таблиці 1 Звіту за формою № Д4 до прикладу 2

Рис. 4. Витяг з таблиці 6 Звіту за формою № Д4 до прикладу 2

Відображення середнього заробітку «солдатів підприємства»

Приклад 3. Відомості щодо «солдатів підприємства» за травень 2015 року:

— Кобушко П. М. (4234567891) демобілізований 07.05.2015 р. і з 13.05.2015 р. став до виконання своїх посадових обов’язків. Працівник був призваний на військову службу у зв’язку з мобілізацією з 03.05.2014 р. Середньоденний заробіток, за яким оплачували весь період мобілізації, — 200 грн. Середній заробіток за дні травня склав 400 грн. (прийнято рішення не отримувати компенсацію з бюджету). ЄСВ у частині нарахувань з середнього заробітку — 149,04 грн. (400 грн. х 37,26 %), у частині утримань — 14,40 грн. (400 грн. х 3,6 %). Зарплата за відпрацьовані дні травня становила 2775 грн. ЄСВ у частині нарахувань із зарплати — 1033,97 грн. (2775 грн. х 37,26 %), у частині утримань — 99,90 грн. (2775 грн. х 3,6 %);

— Стрєлкову Р. Н. (2154873265) нараховано середній заробіток за період військової служби за призовом у зв’язку з мобілізацією, що підлягає компенсації, у розмірі 3240 грн.

Відобразимо відомості про бійців у Звіті за формою № Д4.

Рис. 5. Витяг з таблиці 6 Звіту за формою № Д4 до прикладу 3

Теги ЄСВ звіт
Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток ifactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд