У цьому випадку орендар (тобто підприємець) є податковим агентом стосовно орендодавця-фізособи (п.п. 170.1.2 ПКУ). Отже, обов’язок щодо сплати ПДФО з доходу у вигляді орендної плати покладений саме на підприємця.
Порядок сплати (перерахування) податку закріплено у ст. 168 ПКУ. Зокрема, фізособа, яка є податковим агентом, сплачує (перераховує) ПДФО за місцем своєї реєстрації в контролюючому органі (п.п. «а» п.п. 168.4.5 ПКУ). Інакше кажучи, підприємець сплачує податок за орендодавця за своєю податковою адресою.
Орендар також зобов’язаний відобразити суму орендної плати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу «106».
Увага! З 01.01.2015 р. договори оренди потрапляють під обкладення військовим збором. Річ у тім, що із зазначеної дати об’єктом обкладення збором є доходи, визначені у ст. 163 ПКУ. Їх розшифровка — у ст. 164 ПКУ. Оскільки орендна плата згадується в п.п. 164.2.5 ПКУ (входить до об’єкта), то обкладаємо її військовим збором. Докладніше про «військовозбірні» зміни читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 6, с. 28.
А от нараховувати та утримувати ЄСВ з орендної плати не потрібно.