Забуті декретні у звіті з ЄСВ

В обраному У обране

Друк

Валентина Боршовська, заступник директора Департаменту — начальник відділу персоніфікованого обліку, інформаційних систем та мереж Пенсійного фонду України

Податки та бухгалтерський облік Листопад, 2015/№ 92

https://i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2015/november/issue-92/article-13253.html

Працівниця пішла у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами з 14 вересня 2015 року по 17 січня 2016 року. Уся сума допомоги по вагітності та пологах була нарахована та виплачена у вересні 2015 року і взяла участь у розрахунку понижуючого коефіцієнта до ставки ЄСВ у частині нарахувань (розмір коефіцієнта у вересні 2015 року — 0,765). Проте у звіті за формою № Д4 за вересень 2015 року підприємство показало тільки допомогу за вересень 2015 року. Помилку хочемо виправити у звіті за жовтень. Як у ньому відобразити суми допомоги по вагітності та пологах за жовтень 2015 року — січень 2016 року?

У цьому випадку ми маємо справу з помилкою в сумових показниках. Вона призвела до заниження бази справляння ЄСВ у вересні 2015 року. Таку помилку виправляємо через таблиці 1 і 6 звіту за формою № Д4, сформованого за той місяць, в якому її було виявлено. У нашому випадку за вересень є переплата ЄСВ (ЄСВ з усієї суми допомоги по вагітності та пологах було сплачено у вересні, незважаючи на те що у звіті за формою № Д4 за цей місяць були показані тільки зобов’язання з ЄСВ з вересневої суми допомоги).

Для виправлення помилки в таблиці 1 зазначаємо:

— у рядках 6.1 і 6.1.13 — суму ЄСВ у частині нарахувань на суму допомоги по вагітності та пологах, що припадає на жовтень 2015 року — січень 2016 року (далі — забута допомога). ЄСВ нараховуємо за ставкою, що діяла у вересні 2015 року;

— у рядках 6.3 і 6.3.5 — суму ЄСВ, утриманого із суми забутої допомоги;

— у рядку 6.4 — суму забутої допомоги;

— у рядку «Зміст помилки» — період, у якому виявлено помилку, вид виплати та стисло зміст помилки. У цій ситуації можна вказати: «У звіті за вересень 2015 року не зазначено суму допомоги по вагітності та пологах, що припадає на жовтень 2015 року — січень 2016 року, за яку було сплачено внески у вересні 2015 року».

У таблиці 6 звіту за формою № Д4 на працівницю формуємо рядки із сумами забутої допомоги з кодом типу нарахувань «2» у графі 10.

Використовуючи умови запитання, припустимо, що загальна сума допомоги, нарахована працівниці за період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, становить 15120,00 грн., у тому числі за дні:

— жовтня 2015 року — 3720,00 грн. (ЄСВ/у* — 74,40 грн., ЄСВ/н** — 944,81 грн.);

— листопада 2015 року — 3600,00 грн. (ЄСВ/у — 72,00 грн., ЄСВ/н — 914,33 грн.);

— грудня 2015 року — 3720,00 грн. (ЄСВ/у — 74,40 грн., ЄСВ/н — 944,81 грн.);

— січня 2016 року — 2040,00 грн. (ЄСВ/у — 40,80 грн., ЄСВ/н — 518,12 грн.).

* Тут і далі — ЄСВ у частині утримань на суму допомоги по вагітності та пологах (ставка ЄСВ — 2 %).

** Тут і далі — ЄСВ у частині нарахувань на суму допомоги по вагітності та пологах (ставка ЄСВ з урахуванням коефіцієнта — 25,398 %).

Помилку виправляємо у звіті за формою № Д4, сформованому за жовтень 2015 року.

Наведемо фрагменти таблиць 1 і 6 звіту за формою № Д4 за жовтень 2015 року (див. на с. 46).