(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 99
  • № 98
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
  • № 93
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/19
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Грудень , 2016/№ 100

Виправляємо старі ПДВ-помилки в сільгоспників

висновок документа


Виправляючи в сільгоспдекларації помилки минулих років, до суми донарахованих ПЗ слід застосовувати нові правила розрахунку і сплати, що діють у 2016 році:

— донарахований ПДВ у відповідних відсотках сплачувати до бюджету і на спецрахунок;

— відсотки визначати згідно з нормами п. 209.2 ПКУ, що діють на дату подання УР (тобто визначати донараховану суму ПДВ повидово)

У цьому листі «головні» податківці пояснили, як сільгосптоваровиробники — суб’єкти спецрежиму з ПДВ повинні виправляти старі помилки з ПДВ (зокрема, ПДВ-недоплати).

Нагадаємо: до 01.01.2016 р. у сільгоспспецрежимників ПДВ обчислювався узагальнено за всіма видами операцій і повністю йшов на спецрахунок.

З 01.01.2016 р. ПДВ обчислюється окремо за трьома видами сільгоспоперацій (зернові, тваринництво та інші сільгосптовари/послуги) і у відповідній пропорції частина цієї суми перераховується до бюджету, а частина на спецрахунок.

Податківці в цій консультації дали вказівки при виправленні старих спецрежимних помилок чітко дотримуватися форми нової ПДВ-звітності: нового УР і додатка ДС10. Тобто не тільки частину недоплати автоматично декларувати до сплати до бюджету, а й неодмінно визначати відсоткове співвідношення такого розподілу — тобто виправляючи минулорічні помилки, судячи з усього, повидово (!)заповнити «уточнюючий» додаток ДС10.

На наш погляд, такий підхід неправомірний.

При виправленні помилок у старих сільгоспдеклараціях, що призвели до недоплати, застосовувати слід ті правила, що діяли якраз на момент недоплати, а не на момент виправлення (подання УР). Так було завжди! Пригадати хоча б щорічне зниження ставки з податку на прибуток: при виправленні старих помилок з податку на прибуток до недоплати за УР застосовували якраз ставку, що діє на момент недоплати (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 47, с. 11).

А нарікати на нерозв’язну «автоматичність» сплати спецрежимного ПДВ не варто! Платежі за УР не йдуть через електронні ПДВ-рахунки (п. 25 Порядку № 569). А вирішити невідповідності нової та старої звітності в УР можна без проблем. Тим більше самі ж податківці, наприклад, при виправленні старих помилок з податку на прибуток (!), коли діяли «інші» податкові правила:

— рекомендували не заповнювати повністю новий УР;

— пропонували платнику скористатися правом на надання доповнень згідно з п. 46.4 ПКУ (див. лист ДФСУ від 04.01.2016 р. № 102/7/99-99-19-02-01-17, консультацію в БЗ 102.23.02). Респект! Що зовсім не скажеш про цю консультацію!

Чинну форму УР цілком можна пристосувати і під старі правила, виконавши і вимоги п. 8 розд. VI Порядку № 21 у частині «уточнюючого» додатка ДС10. Наприклад: у додатку ДС10 заповнити тільки першу таблицю і, відключивши автоперерахунок, усю суму ПДВ помістити до рядка 13.2 (без розподілу для бюджету)).

А в гр. 4 УР навести показники з помилкової декларації, до гр. 5 перенести показники з «уточнюючого» додатка ДС10, тобто правильні показники. А у гр. 6, визначаючи суму недоплати, заповнити тільки рядки 18 і 18.2. Плюс обов’язково додати пояснення (зробивши позначку у спецполі УР).

Як і при виправленні сільгоспдекларацій цього року (див. БЗ 101.21 // «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 59, с. 4), донарахування за УР за минулорічними деклараціями — тільки на спецрахунок, ви без проблем можете зарахувати на спецрахунок повз СЕА рахунків. Єдине — до бюджету доведеться сплатити 3 %-штраф.

сільськогосподарські підприємства, податкові зобов’язання, декларація з ПДВ, уточнюючий розрахунок, сільгосптоваровиробники, спецрежим з ПДВ, виправлення помилок додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті
 Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
Показати пароль  Забули пароль?
 Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
 Реєстрація ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

Показати пароль 

Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

 ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.