(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 104
  • № 103
  • № 102
  • № 101
  • № 100
  • № 99
  • № 97
  • № 96
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
25/31
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Грудень , 2016/№ 98

Податкова накладна туроператора

На чиє ім’я туроператор повинен складати податкові накладні? У який момент вони виписуються?

особливості окремих видів діяльності

Порядок обкладення ПДВ у туристичній діяльності має свою специфіку, установлену ст. 207 ПКУ. Ідея в тому, що туроператор нараховує ПДВ не так, як усі платники («вхідний» — у ПК, «вихідний», — у ПЗ, а різницю сплачуючи до бюджету), а по-своєму: до бази оподаткування потрапляє тільки винагорода. Для туроператора — це різниця між вартістю поставленого ним турпродукту (турпослуги) і вартістю витрат, понесених ним на придбання (створення) цього турпродукту (турпослуги). Причому це правило працює при будь-якому виді туризму: «на території України» (тобто внутрішньому або в’їзному) або «за межами України» (виїзному).

На чиє ім’я складати ПН туроператору

На жаль, відповіді на це запитання ані ПКУ, ані Порядок № 1307 не дають. На наш погляд, тут усе залежить від того, чи бере участь турагент у продажу турпродукту.

Якщо турпродукт продається безпосередньо туристу без участі турагента, то ПН виписується на цього покупця. Якщо він — платник ПДВ, то ПН виписується в загальному порядку. Якщо ж він — звичайна фізособа, яка оплатила турпослугу готівкою, то ПН виписується на кінцевого споживача за щоденними підсумками операцій. Як найменування покупця зазначається «Неплатник», в ІПН — «100000000000», тип причини — «11».

Інша справа, коли турпродукт продається за посередництва турагента, а це відбувається набагато частіше. Якщо припустити, що в цьому питанні ми маємо справу з деяким симбіозом посередницької схеми нарахування ПДВ і туристичної, то висновок податківців, озвучений в Узагальнюючій податковій консультації щодо окремих питань оподаткування туроператорської і турагентської діяльності, затвердженій наказом ДПСУ від 16.02.2012 р. № 126, цілком розумний.

У прикладі із запитання 1 цієї консультації прямо зазначено:

туроператор виписує ПН на турагента

І тут ми не можемо не звернути увагу на важливу деталь — ПКУ встановлено таку саму специфічну базу оподаткування і для турагента (оподатковується винагорода). Ця особливість обумовлює невідповідність даних декларації і даних ЄРПН (а точніше, ліміту реєстрації): ця ПН не даватиме ПК турагенту, але збільшить його ліміт реєстрації!

У туроператора те саме. Вхідні ПН, пов’язані з формуванням турпродукту і отримані від постачальників, до ПК туроператора не включаються. Але оскільки постачальники реєструють їх саме на туроператора, то ліміт реєстрації туроператора збільшується!

Тобто суб’єкти туристичного бізнесу завжди в більш привілейованому становищі, ніж звичайний платник ПДВ.

А тепер перейдемо до другого запитання. В абзаці третьому п. 207.6 ПКУ зазначено, що ПДВ-зобов’язання туроператор нараховує за фактом постачання турпродукту (турпослуги) на дату оформлення документа, що підтверджує факт такого постачання. Проте на практиці ніхто цей документ не складає. Та це й логічно, адже факт постачання можна підтвердити тільки після надання турпослуги, тобто після закінчення туру. Навряд чи хтось ганятиметься за туристом з проханням підписати акт.

Тому у цьому випадку ми рекомендуємо на дату закінчення туру складати звичайну бухгалтерську довідку. На підставі цього документа ви й зможете скласти ПН. Ну а на кого вона виписується, ми вже з’ясували.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
податкова накладна, туроператор додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті