Розділ VII «Забезпечення і резерви». Тут зазначають інформацію про рух коштів, які резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів.
Про те, як заповнити цей розділ, вам підкаже табл. 6.8.
Таблиця 6.8. Заповнення розділу «Забезпечення і резерви» форми № 5
| Найменування графи | № графи | Порядок заповнення |
| VII. Забезпечення і резерви | ||
| Залишок на початок року | 3 | Ряд. 710 — сальдо на 01.01.2015 р. за Кт субрах. 471. Ряд. 720 — сальдо на 01.01.2015 р. за Кт субрах. 472. Ряд. 730 — сальдо на 01.01.2015 р. за Кт субрах. 473. Ряд. 740 і 750 заповнюють на підставі аналітичних даних сальдо за Кт субрах. 474: ряд. 740 — сальдо на 01.01.2015 р. за Кт субрах. 474 (субрахунок «Забезпечення майбутніх витрат на реструктуризацію»); ряд. 750 — сальдо на 01.01.2015 р. за Кт субрах. 474 (субрахунок «Забезпечення виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами»). У вписуваному ряд. 760 можна відобразити сальдо на 01.01.2015 р. за Кт субрах. 477. У вписуваному ряд. 770 можна відобразити сальдо на 01.01.2015 р. за Кт субрах. 478. Ряд. 775 — сальдо на 01.01.2015 р. за Кт рах. 38. Ряд. 780 гр. 3 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + ряд. 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 3 форми № 5 |
| Збільшення за звітний рік: | ||
| нараховано (створено) | 4 | Ряд. 710 — обороти за Дт рах. 23, 91, 92, 93 і субрах. 941, 949 з Кт субрах. 471 за звітний період. Ряд. 720 — обороти за Дт субрах. 949 з Кт субрах. 472 за звітний період. Ряд. 730 — обороти за Дт рах. 23, 91, 93 з Кт субрах. 473 за звітний період. Ряд. 740 — обороти за Дт субрах. 949 з Кт субрах. 474 (у частині забезпечення майбутніх витрат на реструктуризацію) за звітний період. Ряд. 750 — обороти за Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 з Кт субрах. 474 (у частині забезпечення виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами) за звітний період. Ряд. 760 — обороти за Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 з Кт субрах. 477 за звітний період. Ряд. 770 — обороти за Дт рах. 10, 15 з Кт субрах. 478 за звітний період. Ряд. 775 — обороти за Дт субрах. 944 з Кт рах. 38 за звітний період. Ряд. 780 гр. 4 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + ряд. 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 4 форми № 5 |
| додаткові відрахування | 5 | Гр. 5 ряд. 710 — 775 заповнюють у разі здійснення додаткових відрахувань на забезпечення відповідних витрат і платежів. Інвентаризацію забезпечень здійснюють на кожну дату балансу відповідно до п. 18 П(С)БО 11. За необхідності здійснюють коригування залишку забезпечення. У гр. 5 відображають: ряд. 710 — обороти за Дт рах. 23, 91, 92, 93 і субрах. 941, 949 з Кт субрах. 471 у частині донарахування резерву на оплату відпусток; ряд. 720 — обороти за Дт субрах. 949 з Кт субрах. 472 в частині донарахування резерву на майбутні витрати з додаткового пенсійного забезпечення; ряд. 730 — обороти за Дт рах. 23, 91, 93 з Кт субрах. 473 в частині донарахування забезпечень майбутніх витрат на виконання гарантійних зобов’язань; ряд. 740 — обороти за Дт субрах. 949 з Кт субрах. 474 в частині донарахування забезпечень майбутніх витрат на реструктуризацію; |
| ряд. 750 — обороти за Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 з Кт субрах. 474 у частині донарахування забезпечень виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами; ряд. 760 — обороти за Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 з Кт субрах. 477 у частині донарахування забезпечень матеріального заохочення працівників; ряд. 770 — обороти за Дт рах. 10, 15 з Кт субрах. 478 у частині донарахування забезпечень з відновлення земельних ділянок; ряд. 775 — обороти за Дт субрах. 944 з Кт рах. 38 у частині донарахування резерву сумнівних боргів. Ряд. 780 гр. 5 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + ряд. 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 5 форми № 5 | ||
| Використано у звітному році | 6 | У гр. 6 відображають використання створених раніше забезпечень. Ряд. 710 — сума відпускних, нарахованих за звітний рік за рахунок створеного резерву: обороти за Дт субрах. 471 з Кт субрах. 651 і 661. Ряд. 720 — суми, перераховані до недержавного пенсійного фонду за звітний рік: обороти за Дт субрах. 472 з Кт рах. 31. Ряд. 730 — витрати на проведення гарантійного ремонту за рахунок зарезервованих коштів: річні обороти за Дт субрах. 473 з Кт рах. 20, 22, 63, 65, 66, субрах. 685 тощо. Ряд. 740 — суми витрат на проведення реструктуризації за рахунок зарезервованих коштів за звітний рік: обороти за Дт субрах. 474 (у частині забезпечення майбутніх витрат на реструктуризацію) з Кт субрахунків відповідних витрат. Ряд. 750 — витрати на виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами за рахунок коштів забезпечення за звітний рік: обороти за Дт субрах. 474 (у частині забезпечення виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами) з Кт рах. 31, 63 і субрах. 685. Ряд. 760 — суми матеріального заохочення працівників (на виплату винагород, премій тощо): обороти за Дт субрах. 477 з Кт субрах. 661 і 651 за звітний рік. Ряд. 770 — використання забезпечення на здійснювані роботи з демонтажу, переміщення об’єкта основних засобів, рекультивації порушених земель: річні обороти за Дт субрах. 478 з Кт рах. 20, 63, 65, 66 і ін. Ряд. 775 — суми списаної за рахунок резерву сумнівних боргів безнадійної дебіторської заборгованості за звітний рік: обороти за Дт рах. 38 з Кт рах. 34, 36, 37 тощо. Ряд. 780 гр. 6 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + ряд. 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 6 форми № 5 |
| Сторновано невикористану суму у звітному році | 7 | Ряд. 710 — 775 гр. 7 заповнюють у разі коригування на дату балансу створених раніше забезпечень у бік зменшення згідно з п. 18 П(С)БО 11. Ряд. 710 — обороти за Дт рах. 23, 91, 92, 93 і субрах. 941, 949 з Кт субрах. 471 (сторно) або за Дт субрах. 471 з Кт субрах. 719 за звітний рік. Ряд. 720 — обороти за Дт субрах. 949 з Кт субрах. 472 (сторно) або за Дт субрах. 472 з Кт субрах. 719. Ряд. 730 — обороти за Дт рах. 23, 91, 93 з Кт субрах. 473 (сторно) або за Дт субрах. 473 з Кт субрах. 719. Ряд. 740 — обороти за Дт субрах. 949 з Кт субрах. 474 (сторно) або за Дт субрах. 474 з Кт субрах. 719 (у частині забезпечення майбутніх витрат на реструктуризацію). Ряд. 750 — обороти за Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 з Кт субрах. 474 (сторно) або за Дт субрах. 474 з Кт субрах. 719 (у частині забезпечення виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами). Ряд. 760 — обороти за Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 з Кт субрах. 477 (сторно) або за Дт субрах. 477 з Кт субрах. 719. |
| Ряд. 770 — обороти за Дт субрах. 478 з Кт субрах. 719. Ряд. 775 — обороти за Дт субрах. 944 з Кт рах. 38 (сторно) або за Дт рах. 38 з Кт субрах. 719. Ряд. 780 гр. 7 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + ряд. 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 7 форми № 5 | ||
| Сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, що врахована при оцінці забезпечення | 8 | У гр. 8 ряд. 710 — 775 відображають суму очікуваного відшкодування створеного раніше забезпечення. Ряд. 780 гр. 8 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + ряд. 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 8 форми № 5 |
| Залишок на кінець року | 9 | Ряд. 710 — сальдо на 31.12.2015 р. за Кт субрах. 471. Ряд. 720 — сальдо на 31.12.2015 р. за Кт субрах. 472. Ряд. 730 — сальдо на 31.12.2015 р. за Кт субрах. 473. Ряд. 740 — сальдо на 31.12.2015 р. за Кт субрах. 474 (субрахунок «Забезпечення майбутніх витрат на реструктуризацію»). Ряд. 750 — сальдо на 31.12.2015 р. за Кт субрах. 474 (субрахунок «Забезпечення виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами»). Ряд. 760 — сальдо на 31.12.2015 р. за Кт субрах. 477. Ряд. 770 — сальдо на 31.12.2015 р. за Кт субрах. 478. Ряд. 775 — сальдо на 31.12.2015 р. за Кт рах. 38. Ряд. 780 гр. 9 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + ряд. 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 9 форми № 5 |
| Перевірка. Гр. 9 ряд. 710 — 780 форми № 5 = (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 - гр. 6 - гр. 7) ряд. 710 — 780 форми № 5. | ||
Розділ VIII «Запаси». У розділі VIII Приміток до річної фінансової звітності деталізують інформацію про балансову вартість запасів підприємства на кінець звітного року (показники ряд. 1100 гр. 4 форми № 1), а також наводять відомості про їх переоцінку протягом року. Крім того, тут же відображають дані про вартість поточних біологічних активів, що значаться на балансі підприємства станом на 31.12.2015 р. (ряд. 1110 гр. 4 форми № 1). Відповідність рядків цього розділу регістрам бухгалтерського обліку представимо в табл. 6.9.
Таблиця 6.9. Заповнення розділу «Запаси» форми № 5
| Найменування показника | Код рядка | Балансова вартість на кінець року | Переоцінка за рік | |
| збільшення чистої вартості реалізації | уцінка | |||
| VIII. Запаси | ||||
| Сировина і матеріали | 800 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт субрах. 201, 206, 209 | Обороти за Дт субрах. 201, 209 з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт субрах. 201, 209 |
| Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби | 810 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт субрах. 202 | Обороти за Дт субрах. 202 з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт субрах. 202 |
| Паливо | 820 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт субрах. 203 | Обороти за Дт субрах. 203 з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт субрах. 203 |
| Тара і тарні матеріали | 830 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт субрах. 204 | Обороти за Дт субрах. 204 з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт субрах. 204 |
| Будівельні матеріали | 840 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт субрах. 205 | Обороти за Дт субрах. 205 з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт субрах. 205 |
| Запасні частини | 850 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт субрах. 207 | Обороти за Дт субрах. 207 з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт субрах. 207 |
| Матеріали сільськогосподарського призначення | 860 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт субрах. 208 | Обороти за Дт субрах. 208 з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт субрах. 208 |
| Поточні біологічні активи | 870 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт рах. 21 | Обороти за Дт рах. 21 з Кт субрах. 710, 719 | Обороти за Дт субрах. 940, 946 з Кт рах. 21 |
| Перевірка. Показник ряд. 870 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати ряд. 1110 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||||
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | 880 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт рах. 22 | Обороти за Дт рах. 22 з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт рах. 22 |
| Перевірка. Сума (ряд. 800 + ряд. 810 + ряд. 820 + ряд. 830 + ряд. 840 + ряд. 850 + ряд. 860 + ряд. 880) гр. 3 форми № 5 повинна відповідати показнику ряд. 1101 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||||
| Незавершене виробництво | 890 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт рах. 23, 25 | Обороти за Дт рах. 23, 25 з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт рах. 23, 25 |
| Перевірка. Показник ряд. 890 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати значенню ряд. 1102 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||||
| Готова продукція | 900 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт рах. 26, 27 | Обороти за Дт рах. 26, 27 з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт рах. 26, 27 |
| Перевірка. Показник ряд. 900 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати значенню ряд. 1103 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||||
| Товари | 910 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт рах. 28 (за винятком сальдо за Дт субрах. 286) | Обороти за Дт рах. 28 (за винятком субрах. 286) з Кт субрах. 719 | Обороти за Дт субрах. 946 з Кт рах. 28 (за винятком субрах. 286) |
| Перевірка. Показник ряд. 910 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати значенню ряд. 1104 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||||
| Разом | 920 | Ряд. 920 гр. 3, 4, 5 = (ряд. 800 + ряд. 810 + ряд. 820 + ряд. 830 + ряд. 840 + ряд. 850 + ряд. 860 + ряд. 870 + ряд. 880 + ряд. 890 + ряд. 900 + ряд. 910) гр. 3, 4, 5 форми № 5 | ||
| Перевірка. Різниця значень (ряд. 920 - ряд. 870) гр. 3 форми № 5 дорівнює показнику ряд. 1100 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||||
Зверніть увагу: інформацію про необоротні активи і групи вибуття, утримувані для продажу, у ряд. 800 — 910 розділу VIII «Запаси» форми № 5 не відображають. Проте вартість таких активів на кінець звітного періоду (сальдо за Дт субрах. 286 на 31.12.2015 р.) зазначають під таблицею в ряд. 926 форми № 5.
Розділ IX «Дебіторська заборгованість». У цьому розділі наводять інформацію за трьома групами дебіторської заборгованості залежно від строків її непогашення (див. табл. 6.10).
Таблиця 6.10. Заповнення розділу «Дебіторська заборгованість» форми № 5
| Найменування показника | Код рядка | Всього на кінець року | у т. ч. за строками непогашення | ||
| до 12 місяців | від 12 до 18 місяців | від 18 до 36 місяців | |||
| IX. Дебіторська заборгованість | |||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 940 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт рах. 36 | Аналітичні дані сальдо на 31.12.2015 р. за Дт рах. 36 залежно від строку прострочення погашення заборгованості | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 950 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт субрах. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, рах. 65, 66 тощо, на яких значиться поточна дебіторська заборгованість | Аналітичні дані сальдо за Дт субрах. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, рах. 65, 66 тощо залежно від строку прострочення погашення такої заборгованості | ||
Розділ X «Нестачі і втрати від псування цінностей». Розділ Х розкриває інформацію, яку відображають за дебетом субрах. 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» (див. табл. 6.11).
Таблиця 6.11. Заповнення розділу «Нестачі і втрати від псування цінностей» форми № 5
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| X. Нестачі і втрати від псування цінностей | ||
| Виявлено (списано) за рік нестач і втрат | 960 | Відображають суми нестач і втрат від псування цінностей, понесених протягом звітного року (річний оборот за Дт субрах. 947 в кореспонденції з Кт рах. 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33) |
| Визнано заборгованістю винних осіб у звітному році | 970 | Відображають суми нестач і втрат, за якими у звітному році встановлено винних осіб (річний оборот за Дт субрах. 375 з Кт субрах. 716) |
| Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийнято (позабалансовий рахунок 072) | 980 | Відображають суми нестач і втрат, за якими винних осіб не встановлено. Облік таких сум ведуть на позабалансовому субрах. 072. Таким чином, до цього рядка включають сальдо за Дт субрах. 072 на 31.12.2015 р. |
Розділ XI «Будівельні контракти». Його заповнюють підрядні будівельні організації. Як правильно заповнити цей розділ, а також дані яких рахунків і субрахунків при цьому використовують, ви дізнаєтеся з табл. 6.12.
Таблиця 6.12. Заповнення розділу «Будівельні контракти» форми № 5
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| XI. Будівельні контракти | ||
| Дохід за будівельними контрактами за звітний рік | 1110 | Наводять визнаний за рік дохід за будівельними контрактами. Тобто тут показують річний оборот за Дт субрах. 238 «Завершені етапи по незакінчених будівельних контрактах» з Кт субрах. 239 «Проміжні рахунки» |
| Нагадаємо: згідно з п. 18 П(С)БО 18 дохід за будівельними контрактами відображають за Дт рах. 36 з Кт субрах. 703 і одночасно за Дт субрах. 238 з Кт субрах. 239 (без урахування ПДВ). | ||
| Заборгованість на кінець звітного року: | ||
| валова замовників | 1120 | Тут показують додатний результат різниці між сальдо за Дт субрах. 238 і за Кт субрах. 239 на 31.12.2015 р. |
| Валова заборгованість замовників — це сума перевищення витрат підрядника і визнаного ним прибутку (за вирахуванням визнаних збитків) над сумою проміжних рахунків (без непрямих податків) на дату балансу з початку виконання будівельного контракту. У бухгалтерському обліку коригування проміжних рахунків у такому разі відображають проводкою: <Синий>Дт рах. 36 — Кт субрах. 239 методом «червоне сторно». Приклад визначення валової заборгованості замовників наведено в додатку до П(С)БО 18. | ||
| валова замовникам | 1130 | У цьому рядку показують додатний результат різниці між сальдо за Кт субрах. 239 і за Дт субрах. 238 на 31.12.2015 р. |
| Валова заборгованість замовникам — це сума перевищення проміжних рахунків (без непрямих податків) над витратами підрядника і визнаним ним прибутком (за вирахуванням визнаних збитків) на дату балансу з початку виконання будівельного контракту. У бухгалтерському обліку коригування проміжних рахунків у цьому випадку відображають проводкою: Дт рах. 36 — Кт субрах. 239. Приклад визначення валової заборгованості замовникам наведено в додатку до П(С)БО 18. | ||
| з авансів отриманих | 1140 | Відображають інформацію про «незакриті» суми авансів, отримані для фінансування витрат за будівельним контрактом (сальдо за Кт субрах. 681 за станом на 31.12.2015 р.) |
| Сума затриманих коштів на кінець року | 1150 | Зазначають суму проміжних рахунків, що не оплачується підряднику до виконання умов, передбачених будівельним контрактом для виплати таких сум, або до усунення дефектів |
| Вартість виконаних субпідрядниками робіт за незавершеними будівельними контрактами | 1160 | Розкривають інформацію за незавершеними будівельними контрактами про суми робіт, що визнані виконаними субпідрядниками, тобто «закриті» актами. Вартість таких робіт відображають записом за Дт субрах. 230 «Витрати за будівельним контрактом» з Кт рах. 63 |
Розділ XII «Податок на прибуток». Дані цього розділу призначено для розшифровки інформації про порядок формування залишку на рахунках обліку відстрочених податкових активів (рах. 17) і відстрочених податкових зобов’язань (рах. 54). Алгоритм заповнення розділу ХІІ форми № 5 ви знайдете в табл. 6.13 на с. 82.
Таблиця 6.13. Заповнення розділу «Податок на прибуток» форми № 5
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| XII. Податок на прибуток | ||
| Поточний податок на прибуток | 1210 | Відображають суму податку, визначену згідно з податковим законодавством |
| На наш погляд, у цьому рядку потрібно відображати також суму податку на прибуток, не сплачену до бюджету внаслідок звільнення від оподаткування. Нагадаємо: у бухгалтерському обліку її показують записом за Дт рах. 98 «Податок на прибуток» з Кт субрах. 481 «Кошти, вивільнені від оподаткування». | ||
| Перевірка. Показник ряд. 1210 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати сумі (ряд. 1241 + ряд. 1251) гр. 3 форми № 5. | ||
| Відстрочені податкові активи: | ||
| на початок звітного року | 1220 | Сальдо на 01.01.2015 р. за Дт рах. 17 |
| Перевірка. Додатний результат різниці (ряд. 1220 - ряд. 1230) гр. 3 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 1045 гр. 3 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||
| на кінець звітного року | 1225 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Дт рах. 17 |
| Перевірка. Додатний результат різниці (ряд. 1225 - ряд. 1235) гр. 3 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 1045 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. Показник ряд. 1225 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати значенню (ряд. 1220 - (+) ряд. 1242 - (+) ряд. 1252) гр. 3 форми № 5. | ||
| Відстрочені податкові зобов’язання: | ||
| на початок звітного року | 1230 | Сальдо на 01.01.2015 р. за Кт рах. 54 |
| Перевірка. Додатний результат різниці (ряд. 1230 - ряд. 1220) гр. 3 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 1500 гр. 3 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||
| на кінець звітного року | 1235 | Сальдо на 31.12.2015 р. за Кт рах. 54 |
| Перевірка. Додатний результат різниці (ряд. 1235 - ряд. 1225) гр. 3 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 1500 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. Показник ряд. 1235 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати значенню (ряд. 1230 + (-) ряд. 1243 + (-) ряд. 1253) гр. 3 форми № 5. | ||
| Включено до Звіту про фінансові результати — усього | 1240 | Наводять показник податку на прибуток, уключений до ряд. 2300 гр. 3 форми № 2 |
| Перевірка. Показник ряд. 1240 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати показнику (ряд. 1241 + (-) ряд. 1242 + (-) ряд. 1243) гр. 3 форми № 5. | ||
| у тому числі: | ||
| поточний податок на прибуток | 1241 | Відображають поточний податок на прибуток, крім податку на прибуток, нарахованого за рахунок зменшення власного капіталу підприємства |
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів | 1242 | Показують зменшення (списання) або збільшення (появу) ВПА. Наприклад, збільшення (поява) такого показника може відображатися записом: Дт рах. 17 — Кт субрах. 641/Розрахунки з податку на прибуток, рах. 98. У разі зменшення ВПА роблять проводку Дт рах. 98 — Кт рах. 17. Збільшення показника ВПА за ряд. 1242 наводять у дужках (вираховують) |
| збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов’язань | 1243 | Відображають зміну ВПЗ за рік. Збільшення (появу) ВПЗ показують записом: Дт рах. 98 — Кт рах. 54, а зменшення — Дт рах. 54 — Кт субрах. 641/Розрахунку з податку на прибуток, рах. 98. Зменшення показника ВПЗ у ряд. 1243 показують у дужках (вираховують) |
| Відображено у складі власного капіталу — усього | 1250 | Відображають результат дій (ряд. 1251 + (-) ряд. 1252 + (-) ряд. 1253) гр. 3 форми № 5 |
| у тому числі: | ||
| поточний податок на прибуток | 1251 | Відображають поточний податок на прибуток, нарахований за рахунок зменшення власного капіталу підприємства згідно з вимогами п. 4 П(С)БО 17 |
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів | 1252 | — |
| збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов’язань | 1253 | Заповнюють у разі відображення змін відстрочених податкових зобов’язань за рахунок власного капіталу підприємства ( п. 4 П(С)БО 17). Зменшення показника ВПЗ наводять у дужках (вираховують) |
| Перевірка. Ряд. 1210 - (ряд. 1225 - ряд. 1220) + (ряд. 1235 - ряд. 1230) = ряд. 1240 + ряд. 1250. | ||
Розділ XIII «Використання амортизаційних відрахувань». Для заповнення цього розділу використовують дані про обороти за позабалансовим рахунком 09 «Амортизаційні відрахування» (див. табл. 6.14).
Таблиця 6.14. Заповнення розділу ХIII форми № 5
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| XIII. Використання амортизаційних відрахувань | ||
| Нараховано за звітний рік | 1300 | Річний оборот за Дт позабалансового рах. 09 |
| Перевірка. Показник ряд. 1300 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати сумі (ряд. 080 + ряд. 260) гр. 10 і ряд. 1430 гр. 8 форми № 5. | ||
| Використано за рік — усього | 1310 | Аналітичні дані про річні обороти за Дт субрах. 151, 152, 153, 154, 155 (за винятком капітальних інвестицій, здійснених за рахунок бюджетних коштів і коштів цільового фінансування, а також вартості необоротних активів, унесених до статутного капіталу підприємства та отриманих безоплатно). Крім того, у цьому рядку необхідно облікувати вартість будівельних матеріалів, призначених забудовником для будівництва об’єктів ОЗ, які з будь-яких причин не були включені до капітальних інвестицій (див. лист Мінфіну від 17.11.2003 р. № 31-04200-04-5/5570). Ряд. 1310 гр. 3 форми № 5 = (ряд. 1311 + ряд. 1312 + ряд. 1314 + + ряд. 1315 + ряд. 1316 + ряд. 1317) гр. 3 форми № 5 |
| Зауважте: сума, зазначена в ряд. 1310 форми № 5, може перевищувати суму, відображену в ряд. 1300. Пояснюється це тим, що в попередні роки капітальні інвестиції могли бути менше нарахованої за ці періоди амортизації. При цьому пам’ятайте: сума використаних амортизаційних відрахувань не може бути більше суми амортизації, накопиченої за Дт рах. 09. Тобто сальдо за Кт рах. 09 виникнути не повинно. | ||
| у тому числі на: | ||
| будівництво об’єктів | 1311 | Аналітичні дані про річний оборот за Дт субрах. 151, а також вартість будівельних матеріалів, використаних для будівництва, але не включених до капітальних інвестицій (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного капіталу) |
| придбання (виготовлення) та поліпшення основних засобів | 1312 | Аналітичні дані про річний оборот за Дт субрах. 152, а також вартість будівельних матеріалів, використаних для виготовлення та поліпшення ОЗ, але не включених до капітальних інвестицій (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного капіталу) |
| з них машини та обладнання | 1313 | Аналітичні дані про річний оборот за Дт субрах. 152 у частині вартості машин та обладнання (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного капіталу). У тому числі з ряд. 1312 |
| придбання (створення) нематеріальних активів | 1314 | Аналітичні дані про річний оборот за Дт субрах. 154 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного капіталу) |
| погашення отриманих на капітальні інвестиції позик | 1315 | Рядок заповнюють у тому випадку, якщо протягом року для будівництва, виготовлення або придбання необоротних активів залучалися позикові кошти |
| Вписуваний рядок (Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів) | 1316 | Аналітичні дані про річний оборот за Дт субрах. 153 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових засобів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного капіталу) |
| Вписуваний рядок (Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів) | 1317 | Аналітичні дані про річний оборот за Дт субрах. 155 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного капіталу) |
Розділ XIV «Біологічні активи». Його заповнюють підприємства, які здійснюють сільськогосподарську діяльність і ведуть облік біологічних активів відповідно до П(С)БО 30.
У цьому розділі розкривають інформацію про первісну (справедливу) вартість та амортизацію біологічних активів на початок року, зміну їх вартості протягом року, а також розраховують їх вартість та амортизацію на кінець року. Тобто в цьому розділі розшифровують інформацію, наведену в ряд. 1020 — 1022 і ряд. 1110 форми № 1.
Порядок заповнення розділу XIV форми № 5 ви знайдете в табл. 6.15.
Таблиця 6.15. Заповнення розділу «Біологічні активи» форми № 5
| Найменування графи | № графи | Порядок заповнення |
| XIV. Біологічні активи | ||
| Обліковуються за первісною вартістю | ||
| Залишок на початок року | ||
| первісна вартість | 3 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 3 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають первісну вартість довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю, станом на 01.01.2015 р. Сальдо за Дт субрах. 162, 164, 166 на 01.01.2015 р. | ||
| Вартісні показники за довгостроковими біологічними активами у гр. 3 розділу ХIV «Біологічні активи» форми № 5 і в наступних графах наводять загальною сумою (ряд. 1410) і в тому числі в розрізі таких груп: ряд. 1411 — робоча худоба; ряд. 1412 — продуктивна худоба; ряд. 1413 — багаторічні насадження; ряд. 1415 — інші довгострокові біологічні активи. Ряд. 1414 призначено для груп довгострокових біологічних активів, не зазначених в інших рядках. Ряд. 1410 = ряд. 1411 + ряд. 1412 + ряд. 1413 + ряд. 1414 + ряд. 1415. Перевірка. Показник ряд. 1410 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 1021 гр. 3 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| У гр. 3 ряд. 1420 — 1424 форми № 5 відображають первісну вартість поточних біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю, станом на 01.01.2015 р. Сальдо за Дт субрах. 213 на 01.01.2015 р. | ||
| Вартісні показники за поточними біологічними активами у гр. 3 розділу ХIV форми № 5 і в наступних графах приводять загальною сумою (ряд. 1420) і в тому числі в розрізі таких груп: ряд. 1421 — тварини на вирощуванні та відгодівлі; ряд. 1422 — біологічні активи в стані біологічних перетворень (крім тварин на вирощуванні та відгодівлі); ряд. 1424 — інші поточні біологічні активи. Ряд. 1423 призначено для не згаданих вище груп поточних біологічних активів. Ряд. 1420 = ряд. 1421 + ряд. 1422 + ряд. 1423 + ряд. 1424. | ||
| Перевірка. Показник (гр. 3 + гр. 13) ряд. 1420 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 1110 гр. 3 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||
| накопичена амортизація | 4 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 4 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають суму накопиченої амортизації довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю, станом на 01.01.2015 р. Сальдо за Кт субрах. 134 на 01.01.2015 р. | ||
| Перевірка. Показник ряд. 1410 гр. 4 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 1022 гр. 3 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||
| Надійшло за рік | 5 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 5 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають первісну вартість довгострокових біологічних активів, що надійшли протягом звітного року (у результаті придбання, створення, безоплатного надання, отримання як внеску до статутного капіталу тощо), які обліковуються за первісною вартістю. Річні обороти за Дт субрах. 162, 164, 166 з Кт субрах. 155, 424, рах. 46, 48, 69. У цій самій графі відображають зворотне переведення до складу необоротних активів довгострокових біологічних активів, раніше переведених до складу необоротних активів, утримуваних для продажу: обороти за Дт субрах. 162, 164, 166 з Кт субрах. 286 | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| У гр. 5 ряд. 1420 — 1424 форми № 5 відображають первісну вартість поточних біологічних активів тваринництва, що надійшли протягом звітного року (у результаті придбання, створення, безоплатного надання, отримання як внеску до статутного капіталу тощо), обліковуються за первісною вартістю згідно з П(С)БО 9. Річні обороти за Дт субрах. 213 з Кт рах. 23, 37, 46, 48, 63, 68 і субрах. 718, 719 | ||
| Вибуло за рік | ||
| первісна вартість | 6 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 6 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають первісну вартість вибулих протягом звітного року довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю (у результаті їх ліквідації, списання, загибелі, безоплатної передачі, переведення до складу необоротних активів, утримуваних для продажу тощо). Річні обороти за Дт субрах. 134, 286, 377, 949, 976 з Кт субрах. 162, 164, 166. У цій самій графі відображають переведення довгострокових біологічних активів з групи активів, що обліковуються за первісною вартістю, до групи активів, що обліковуються за справедливою вартістю: оборот за Дт субрах. 134, 161, 163, 165, 949 з Кт субрах. 162, 164, 166 | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| У гр. 6 ряд. 1420 — 1424 форми № 5 відображають первісну вартість вибулих протягом звітного року поточних біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю. Таке вибуття відображається в результаті їх продажу, списання, безоплатної передачі, переведення до складу довгострокових біологічних активів, з поточних біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю, | ||
| до групи активів, що обліковуються за справедливою вартістю тощо. Річні обороти за Дт субрах. 155, 212, 377, 901, 947, 949 з Кт субрах. 213 | ||
| накопичена амортизація | 7 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 7 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають списання суми накопиченої амортизації вибулих протягом року довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю. Тут же відображають списання накопиченої амортизації у разі переведення довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю, до групи активів, що обліковуються за справедливою вартістю. Річний оборот за Дт субрах. 134 з Кт субрах. 162, 164 | ||
| Нараховано амортизації за рік | 8 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 8 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають суму нарахованої протягом року амортизації довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю на субрах. 162 і 164. Нагадаємо: за незрілими довгостроковими біологічними активами, що обліковуються на субрах. 166, амортизацію не нараховують. Річний оборот за Дт рах. 23 з Кт субрах. 134 (за Дт рах. 83 з Кт субрах. 134 — для підприємств, що застосовують рахунки класу 8) | ||
| Втрати від зменшення корисності | 9 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 9 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають суму втрат від зменшення корисності довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю. Річний оборот за Дт субрах. 972 з Кт субрах. 134 | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| Ряд. 1420 — 1424 гр. 9 форми № 5 не заповнюють | ||
| Вигоди від відновлення корисності | 10 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 10 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають вигоди від відновлення корисності довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю. Річний оборот за Дт субрах. 134 з Кт субрах. 742 | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| Ряд. 1420 — 1424 гр. 10 форми № 5 не заповнюють | ||
| Залишок на кінець року | ||
| первісна вартість | 11 | Довгострокові біологічні активи |
| Гр. 11 ряд. 1410 — 1415 = (гр. 3 + гр. 5 - гр. 6) ряд. 1410 — 1415 | ||
| Перевірка. Показник ряд. 1410 гр. 11 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 1021 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. Показник ряд. 1410 гр. 11 форми № 5 повинен відповідати сальдо за Дт субрах. 162, 164, 166 на 31.12.2015 р. | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| Гр. 11 ряд. 1420 — 1424 = (гр. 3 + гр. 5 - гр. 6) ряд. 1420 — 1424 | ||
| Перевірка. Показник ряд. 1420 гр. 11 форми № 5 повинен відповідати сальдо за Дт субрах. 213 на 31.12.2015 р. Значення (гр. 11 + гр. 17) ряд. 1420 форми № 5 повинне відповідати показнику ряд. 1110 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||
| накопичена амортизація | 12 | Довгострокові біологічні активи |
| Гр. 12 ряд. 1410 — 1415 = (гр. 4 - гр. 7 + гр. 8 + гр. 9 - гр. 10) ряд. 1410 — 1415 | ||
| Перевірка. Показник ряд. 1410 гр. 12 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 1022 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. Показник ряд. 1410 гр. 12 форми № 5 повинен відповідати сальдо за Кт субрах. 134 на 31.12.2015 р. | ||
| Обліковуються за справедливою вартістю | ||
| Залишок на початок року | 13 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 13 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають справедливу вартість довгострокових біологічних активів, що обліковуються за справедливою вартістю, станом на 01.01.2015 р. Сальдо за Дт субрах. 161, 163, 165 на 01.01.2015 р. | ||
| Перевірка. Показник ряд. 1410 гр. 13 форми № 5 дорівнює (ряд. 1020 + ряд. 1022 - ряд. 1021) гр. 3 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| У гр. 13 ряд. 1420 — 1424 форми № 5 відображають справедливу вартість поточних біологічних активів, що обліковуються за справедливою вартістю, станом на 01.01.2015 р. Сальдо за Дт субрах. 211, 212 на 01.01.2015 р. | ||
| Перевірка. Значення (гр. 13 + гр. 3) ряд. 1420 форми № 5 повинно відповідати показнику ряд. 1110 гр. 3 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||
| Надійшло за рік | 14 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 14 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають справедливу вартість довгострокових біологічних активів, що надійшли (створені) протягом звітного року, обліковуються за справедливою вартістю. Річні обороти за Дт субрах. 161, 163, 165 з Кт субрах. 155, 162, 164, 166, 424, 746, рах. 46, 48, 69. У цій самій графі відображають зворотне переведення до складу необоротних активів довгострокових біологічних активів, раніше переведених до складу необоротних активів, утримуваних для продажу: обороти за Дт субрах. 161, 163, 165 з Кт субрах. 286 | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| У гр. 14 ряд. 1420 — 1424 форми № 5 відображають справедливу вартість поточних біологічних активів тваринництва та рослинництва, що надійшли (створені) протягом звітного року. Річні обороти за Дт субрах. 211, 212 з Кт рах. 23, 37, 46, 48, 63, 68, субрах. 213, 718, 719 | ||
| Зміни вартості за рік | 15 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 15 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають зміни вартості довгострокових біологічних активів, що відбулися протягом року у зв’язку зі збільшенням або зменшенням їх справедливої вартості на дату балансу (у розрізі окремих груп довгострокових біологічних активів): — збільшення вартості на дату балансу — обороти за Дт субрах. 161, 163, 165 з Кт субрах. 710; | ||
| — зменшення вартості на дату балансу — обороти за Дт субрах. 940 з Кт субрах. 161, 163, 165. Зменшення вартості зазначають у дужках (вираховують) | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| У гр. 15 ряд. 1420 — 1424 форми № 5 відображають зміни вартості поточних біологічних активів, що відбулися протягом року у зв’язку зі збільшенням або зменшенням їх справедливої вартості на дату балансу: — збільшення вартості на дату балансу — обороти за Дт субрах. 211, 212 з Кт субрах. 710; — зменшення вартості на дату балансу — обороти за Дт субрах. 940 з Кт субрах. 211, 212. Зменшення вартості зазначають у дужках (вираховують) | ||
| Вибуло за рік | 16 | Довгострокові біологічні активи |
| У гр. 16 ряд. 1410 — 1415 форми № 5 відображають справедливу вартість вибулих протягом звітного року довгострокових біологічних активів, що обліковуються за справедливою вартістю (у результаті їх ліквідації, безоплатної передачі, переведення до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, тощо). Річні обороти за Дт субрах. 286, 377, 976 з Кт субрах. 161, 163, 165 | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| У гр. 16 ряд. 1420 — 1424 форми № 5 відображають справедливу вартість вибулих протягом звітного року поточних біологічних активів, що обліковуються за справедливою вартістю (у результаті їх продажу, списання, безоплатної передачі, переведення до складу довгострокових біологічних активів тощо). Річні обороти за Дт субрах. 155, 377, 901, 947, 949 і рах. 23 з Кт субрах. 211, 212 | ||
| Залишок на кінець року | 17 | Довгострокові біологічні активи |
| Гр. 17 ряд. 1410 — 1415 = (гр. 13 + гр. 14 + (-) гр. 15 - гр. 16) ряд. 1410 — 1415 | ||
| Перевірка. Показник ряд. 1410 гр. 17 форми № 5 повинен дорівнювати (ряд. 1020 + ряд. 1022 - ряд. 1021) гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. Показник ряд. 1410 гр. 17 форми № 5 повинен відповідати сальдо за Дт субрах. 161, 163, 165 на 31.12.2015 р. | ||
| Поточні біологічні активи | ||
| Гр. 17 ряд. 1420 — 1424 = (гр. 13 + гр. 14 + (-) гр. 15 - гр. 16) ряд. 1420 — 1424 | ||
| Перевірка. Показник ряд. 1420 гр. 17 форми № 5 повинен відповідати сальдо за Дт субрах. 211, 212 на 31.12.2015 р. Значення (гр. 11 + гр. 17) ряд. 1420 форми № 5 повинне відповідати показнику ряд. 1110 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2015 р. | ||
| Ряд. 1430 гр. 3 — 17 форми № 5 = (ряд. 1410 + ряд. 1420) гр. 3 — 17 форми № 5. | ||
Розділ ХV «Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів». Зазначений розділ заповнюють сільгосппідприємства і підприємства інших галузей, що здійснюють сільськогосподарську діяльність. Які дані при цьому використовують, див. у табл. 6.16 на с. 90.
Таблиця 6.16. Заповнення розділу ХV форми № 5
| Найменування графи | № графи | Порядок заповнення |
| ХV. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів | ||
| Вартість первісного визнання | 3 | У гр. 3 ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539 форми № 5 відображають вартість первісного визнання сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів рослинництва, тваринництва і рибництва в розрізі окремих видів продукції (активів). Річний оборот за Дт рах. 21 і 27 з Кт рах. 23 |
| Ряд. 1500 гр. 3 — 11 форми № 5 = (ряд. 1510 + ряд. 1513 + ряд. 1514 + ряд. 1515 + ряд. 1516 + ряд. 1517 + ряд. 1518 + ряд. 1519) гр. 3 — 11 форми № 5. Ряд. 1520 гр. 3 — 11 форми № 5 = (ряд. 1530 + ряд. 1533 + ряд. 1534 + ряд. 1535 + ряд. 1536 + ряд. 1537 + ряд. 1538 + ряд. 1539) гр. 3 — 11 форми № 5. Ряд. 1540 гр. 3 — 11 форми № 5 = (ряд. 1500 + ряд. 1520) гр. 3 — 11 форми № 5. | ||
| Витрати, пов’язані з біологічними перетвореннями | 4 | У гр. 4 ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539 форми № 5 відображають суму витрат, пов’язаних з біологічними перетвореннями, у розрізі окремих видів сільгосппродукції та додаткових біологічних активів. Річний оборот за Дт рах. 23 з Кт рах. 13, 20, 21, 22, 23, 27, 63, 65, 66, 68, 91 |
| Перевірка. (Гр. 3 - гр. 4) ряд. 1500, 1520 і 1540 форми № 5 = (гр. 5 - гр. 6) ряд. 1500, 1520 і 1540 форми № 5 відповідно. | ||
| Результат від первісного визнання | ||
| дохід | 5 | У гр. 5 ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539 форми № 5 відображають у розрізі окремих видів продукції (активів) перевищення справедливої вартості визнання сільгосппродукції та додаткових біологічних активів (гр. 3) над сумою понесених витрат, пов’язаних з їх біологічними перетвореннями (гр. 4). Тут наводять аналітичні дані обороту за Дт рах. 23 з Кт субрах. 710. Гр. 5 ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539 = (гр. 3 - гр. 4) ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539, якщо гр. 3 > гр. 4 |
| Перевірка. Показник ряд. 1540 гр. 5 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 2122 гр. 3 форми № 2 за звітний період. | ||
| витрати | 6 | У гр. 6 ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539 форми № 5 в розрізі окремих видів продукції (активів) відображають перевищення суми понесених витрат, пов’язаних з біологічними перетвореннями (гр. 4), над справедливою вартістю визнання сільгосппродукції та додаткових біологічних активів (гр. 3). Тут наводять аналітичні дані обороту за Дт субрах. 940 з Кт рах. 23. Гр. 6 ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539 = (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539, якщо гр. 3 < гр. 4 |
| Перевірка. Показник ряд. 1540 гр. 6 форми № 5 повинен відповідати показнику ряд. 2182 гр. 3 форми № 2 за звітний період. | ||
| Уцінка | 7 | У гр. 7 ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539 форми № 5 відображають зміну вартості сільгосппродукції та додаткових біологічних активів на дату балансу. Тут наводять аналітичні дані річного обороту за Дт субрах. 946 з Кт рах. 21, 27. На нашу думку, значення гр. 7 повинно бути зменшено на суму дооцінки сільгосппродукції та додаткових біологічних активів (у межах проведеної раніше уцінки): обороти за Дт рах. 21, 27 з Кт субрах. 719 |
| Якщо уцінка відбулася в попередньому році, а дооцінка — у звітному, то можлива ситуація, за якої у гр. 7 буде відображено суму не уцінки, а дооцінки, що повинна збільшити значення гр. 11. | ||
| Виручка від реалізації | 8 | У гр. 8 ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539 форми № 5 відображають суму виручки (доходу) від реалізації сільгосппродукції та додаткових біологічних активів (за мінусом непрямих податків). Тут наводять аналітичні дані річного обороту за Дт субрах. 701 з Кт субрах. 791 |
| Собівартість реалізації | 9 | У гр. 9 ряд. 1510 — 1519, 1530 — 1539 форми № 5 відображають собівартість реалізованої сільгосппродукції та додаткових біологічних активів, за якою вони обліковуються на дату реалізації. Тут наводять аналітичні дані річного обороту за Дт субрах. 791 з Кт субрах. 901 |
| Фінансовий результат (прибуток +, збиток -) від | ||
| реалізації | 10 | У гр. 10 ряд. 1500 — 1540 форми № 5 відображають фінансовий результат від реалізації. Його визначають шляхом зіставлення отриманого доходу від реалізації сільгосппродукції та додаткових біологічних активів (без урахування непрямих податків) і собівартості їх реалізації. Гр. 10 ряд. 1500 — 1540 = (гр. 8 - гр. 9) ряд. 1500 — 1540. Збиток від реалізації наводять у дужках і вираховують при визначенні значення гр. 11 |
| первісного визнання та реалізації | 11 | Гр. 11 ряд. 1500 — 1540 = (гр. 5 - гр. 6 - (+) гр. 7 + (-) гр. 10) ряд. 1500 — 1540 |
