(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 52
  • № 50
  • № 49
  • № 48
  • № 47
  • № 46
  • № 45
  • № 44
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
12/17
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Червень , 2016/№ 51

Експорт вугілля: коли виникають ПЗ з ПДВ?

http://tinyurl.com/yxgculek
Підприємство експортує вугілля. На яку дату у нього виникають ПЗ з ПДВ?

Ми вважаємо, що в період дії п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ ПЗ при експорті вугілля виникають на дату будь-якої з подій, яка відбулася пізніше:

— або на дату зарахування коштів на банківський рахунок в оплату експортованого вугілля;

— або на дату оформлення митної декларації (МД), що підтверджує факт перетину митного кордону України.

ПЗ мають бути відображені в декларації за той період, в якому відбулася така друга подія. Пояснимо детальніше.

Пункт 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ встановлює:

тимчасово, до 1 липня 2017 року, платники податку, які здійснюють постачання <...> вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом

Нагадаємо, що датою виникнення ПЗ за касовим методом є дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсації вартості поставлених ним (або тих, що підлягають поставці) товарів/послуг ( п.п. 14.1.266 ПКУ).

Проте для експортних операцій п. 187.11 ПКУ встановлює ще одне правило. Не враховувати його при здійсненні таких операцій не можна. Це правило говорить: попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України, не змінює ПЗ експортера. Тому на експортні операції і правило «першої події» та касовий метод визначення ПЗ діють тільки з урахуванням цього обмеження.

Так, за правилом «першої події» датою виникнення ПЗ у разі експорту товарів завжди є дата оформлення МД, яка підтверджує факт перетину митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 16, с. 11).

А от для касових експортних операцій обов’язковою умовою виникнення ПЗ є наявність оплати ( п.п. 14.1.266 ПКУ). У той же час попередня (авансова) оплата до виникнення експортних ПЗ не призводить ( п. 187.11 ПКУ). От і виходить, що

ПЗ при експорті вугілля на дату надходження коштів виникнуть тільки у тому разі, якщо таке надходження станеться після оформлення МД, що підтверджує факт перетину митного кордону України. Якщо ж надходження коштів — перша подія, то ПЗ виникнуть на дату, коли буде оформлено МД

При цьому зауважте: базу оподаткування експортної операції визначають за курсом, що діє на дату оформлення МД (див. лист Міжрегіонального ГУ ДФС від 11.12.2015 р. № 26860/10/28-10-06-11). До дати виникнення ПЗ тут прив’язуватися не потрібно.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
експорт, вугілля, податкові зобов’язання, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті