(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
6/11
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Березень , 2016/№ 26

Декларуємо доходи від оренди

У вас є порожня квартира чи будинок, а може, простоює автомобіль? Чом би не заробити зайву копієчку, здавши їх в оренду іншим фізособам? Чудове рішення! Проте майте на увазі: отримавши такі орендні доходи, ви маєте їх задекларувати. Хочете знати, як це правильно зробити? Ми вам зараз розповімо.

Отримуючи дохід у вигляді орендної плати від здавання майна в оренду, ви повинні поділитися ним з державою. Так велить п.п. 164.2.5 ПКУ. Він попереджає про необхідність сплатити з такого доходу ПДФО. А за ПДФО, як ниточка за голочкою, слідом іде й ВЗ ( п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Якщо майно у вас у 2015 році орендувала юрособа або фізособа-підприємець, то така особа-орендар була вашим податковим агентом. Отже, вона повинна була:

1) нарахувати, утримати та сплатити ПДФО і ВЗ до бюджету з виплачуваного вам доходу;

2) відобразити суму такого доходу в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ.

А отже, якщо у вас немає інших підстав для подання декларації про доходи за 2015 рік, то вам немає про що турбуватися — бігти до податкової інспекції з декларацією тільки з приводу одного орендного доходу не потрібно. Адже ваша місія в цьому випадку вважається виконаною ( п. 179.2 ПКУ).

А що як орендарем була інша фізособа (непідприємець)? Ось тут уже, будьте ласкаві, задекларуйте свій дохід.

Ваш орендар — фізособа (непідприємець)? Задекларуйте дохід

Якщо минулого року майно в оренду ви здавали іншій фізособі (непідприємцю), тоді обчислити та сплатити ПДФО і ВЗ до бюджету з отриманого орендного доходу — уже ваш прямий обов’язок. Та ще й суму отриманого доходу, а також суми нарахованих у зв’язку з цим ПДФО і ВЗ ви повинні самостійно розрахувати та відобразити в річній декларації про доходи.

До бази оподаткування дохід від надання в оренду рухомого майна потрапляє в сумі, зазначеній у договорі оренди (отриманій вами від фізособи-орендатора). А ось з орендним «нерухомим» доходом не все так просто.

Об’єкт обкладення ПДФО і ВЗ з нерухомого майна визначайте виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі, але не менше мінімальної суми орендного платежу за повний або неповний місяць оренди ( абзац другий п.п. 170.1.2 ПКУ). Чому вона дорівнює, визначають органи місцевого самоврядування. Причому, якщо до 1 січня 2015 року вони цього не зробили, визначайте об’єкт оподаткування виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди.

Зазначимо, що орендні доходи у 2015 році обкладалися ПДФО за ставками 15 і 20 %. Ставка ВЗ — 1,5 %.

Сплачувати ПДФО і ВЗ з доходу від оренди нерухомості вам належало протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного кварталу ( п.п. «а» п.п. 170.1.5 ПКУ). Щоправда, така щоквартальна сума ПДФО не є узгодженою. Узгодженою вона стане тільки на підставі річної декларації про доходи. Тому якщо податки з такого доходу ви не сплачували в зазначені строки, відповідальність за це порушення вам не загрожує, — заспокоюють контролери (див. консультацію в підкатегорії 103.28 БЗ). З орендним «рухомим» доходом таких заморочок немає.

Для відображення суми отриманого орендного доходу, а також сум нарахованих у зв’язку з цим ПДФО і ВЗ у декларації передбачено спеціальний ряд. 10.3 «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)». Заповнити його легко: у графі 3 цього рядка зафіксуйте загальну річну суму орендного доходу, а у графах 6 і 7 — суми ПДФО і ВЗ відповідно, що підлягають сплаті самостійно. Причому майте на увазі:

до ряд. 10.3 декларації потрапляє дохід від оренди не тільки об’єктів нерухомості, а й рухомого майна (наприклад, автомобіля)

При заповненні цього рядка обов’язково проставте відповідну позначку «Х» у графі 7 розділу VII та/або графі 5 розділу VIII декларації.

Але як розрахувати суму ПДФО (графа 6 ряд. 10.3)? Вважаємо, що при визначенні розміру ставки ПДФО потрібно орієнтуватися на місячний оподатковуваний дохід від надання майна в оренду. Його визначаєте згідно з Книгою обліку доходів і витрат. Це узгоджується з положеннями п. 167.1 ПКУ, де чітко прописано, що ставки 15 і 20 % застосовують до місячного (а не річного!) оподатковуваного доходу.

Але, мабуть, у фіскалів свій варіант ПКУ ☹. З роз’яснення, наведеного в журналі ДФСУ «Вісник», 2016, № 1-2, с. 51, можна зробити такі невтішні висновки. Якщо ви отримували орендну плату від фізособи готівкою і у вас немає документально підтверджених відомостей про дату та суму отриманого доходу (причому Книгу обліку доходів і витрат вони до уваги не беруть!!!), то ставки 15 і 20 % ви повинні застосувати до загального річного орендного доходу. Вважаємо такі висновки фіскалів помилковими. Вони не відповідають п. 167.1 ПКУ, і при їх застосуванні необґрунтовано завищується сума ПДФО до сплати до бюджету. Проте все ж таки будьте дуже уважними.

Приклад. Громадянин Величко Р. С. протягом 2015 року здавав в оренду:

квартиру іншій фізичній особі. Місячна сума доходу від цієї операції — 4000 грн.;

будівлю складу юридичній особі. Місячна сума доходу від цієї операції — 10000 грн.

Загальний місячний орендний дохід — 14000 грн. (4000 грн. + 10000 грн.). Загальний річний орендний дохід — 168000 грн. (14000 грн. х 12 міс.).

Орендна плата перераховувалася орендарями на розрахунковий рахунок, відкритий Величко Р. С. у банку.

Юрособа-орендар як податковий агент у 2015 році з суми орендної плати утримала та перерахувала до бюджету:

— ПДФО в розмірі 18000 грн. (10000 грн. х 15 % : : 100 % х 12 міс.);

— ВЗ у розмірі 1800 грн. (10000 грн. х 1,5 % : : 100 % х 12 міс.).

Припустимо, що інших доходів у 2015 році у громадянина не було.

Розрахуємо податкові зобов’язання з ПДФО і ВЗ, які він повинен відобразити в річній декларації про доходи.

ПДФО. Сума місячного оподатковуваного доходу, отриманого громадянином, перевищувала 10-кратний розмір МЗП, установлений на початок року (12180 грн.). Причому ми пам’ятаємо, що в нього є документи, які підтверджують факт щомісячного отримання орендної плати (протягом року її розмір не змінювався). Це дозволяє нам застосувати ставки ПДФО 15 і 20 % до місячного оподатковуваного доходу фізособи.

Тож застосовуємо:

— ставку ПДФО 15 % — до частини бази оподаткування, що дорівнює 12180 грн.;

— ставку ПДФО 20 % — до суми перевищення над зазначеною величиною (1820 грн. (14000 грн. - 12180 грн.)).

Розрахуємо суму ПДФО за місяць:

— за ставкою 15 % — 1827 грн. (12180 грн. х 15 % : 100 %);

— за ставкою 20 % — 364 грн. (1820 грн. х 20 % : 100 %).

Розрахункова сума ПДФО за 2015 рік дорівнює:

(1827 грн. + 364 грн.) х 12 міс. = 26292 грн.

Суму ПДФО в розмірі 18000 грн., сплачену до бюджету орендарем — податковим агентом, записуємо до графи 4 ряд. 10.3 декларації.

А залишок суми ПДФО (тобто різницю) в розмірі 8292 грн. (26292 грн. - 18000 грн.), яку фізособа повинна сплатити самостійно, записуємо до графи 6 ряд. 10.3 декларації.

ВЗ. Суму ВЗ у розмірі 1800 грн., сплачену до бюджету орендарем — податковим агентом, записуємо до графи 5 ряд. 10.3 декларації.

Сума ВЗ, що підлягає сплаті до бюджету з орендної плати, яку перераховував орендатор-фізособа, дорівнює:

4000 грн. х 1,5 % : 100 % х 12 міс. = 720 грн.

Її Величко Р. С. повинен сплатити самостійно. Тому записуємо цю суму до графи 7 ряд. 10.3 декларації про доходи.

Заповнимо декларацію (див. рисунок на с. 31).

висновки

  • Базу обкладення ПДФО і ВЗ за нерухомим майном визначайте виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі, але не менше мінімальної суми орендного платежу за повний або неповний місяць оренди.

  • Для відображення суми отриманого орендного доходу, а також сум нарахованих у зв’язку з цим ПДФО і ВЗ у декларації передбачено спеціальний ряд. 10.3.

оренда, декларація про доходи додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті